Publikacja jest skierowana przede wszystkim do księgowych oraz osób rozliczających małe i średnie przedsiębiorstwa. Przedstawia zagadnienia związanie z rozliczaniem amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także najczęściej spotykane problemy. Podaje również przykłady, jak dzięki amortyzacji zoptymalizować dochody oraz wysokość płaconych podatków.
W niniejszym opracowaniu znajdą Państwo informacje na temat, jak prawidłowo zakwalifikować środek trwały, ustalić właściwą stawkę amortyzacyjną, ustalić wartość początkową środka trwałego oraz sposób amortyzowania go według różnych metod. Szczególny nacisk położony został na omówienie jednorazowej amortyzacji środków trwałych przez tzw. małych podatników oraz podmioty rozpoczynające działalność.
Książka w przystępny sposób wyjaśnia zagadnienia dotyczące zakupu i sprzedaży oraz darowizn środków trwałych, w tym samochodów osobowych i ciężarowych, na gruncie ustaw o podatku dochodowym oraz podatku od towarów i usług.
Przedstawione w niej zostały też zasady ujmowania operacji księgowych, dotyczących środków trwałych.
Znajdź podobne książki
Ostatnio czytane w tej kategorii
Darmowy fragment publikacji:
ust.l
lub
2
warunki
w
art.
22a
spełniają
określone
rusztowania
Amortyzacja środków trwałych 2014. Halina Garbacik
ROZDZIAŁ NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANE PYTANIA, DOTYCZĄCE AMORTYZACJI
1. Zakupiono środek trwały z zagranicy. Najpierw zapłacono za fakturę, a w terminie późniejszym przekazano środek
trwały do używania. Czy naliczone różnice kursowe będą podwyższać wartość początkową środka trwałego?
Tak, zgodnie z art. 22g ust. 3 i 5 u.p.d.o.f oraz art. 16g ust. 3 i 5 u.p.d.o.p. wartość początkową środka trwałego należy
skorygować o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do
używania.
2. Czy rusztowania można uznać za środki trwałe?
Jeżeli
ustawy
podatku dochodowym od osób fizycznych to można je uznać za środki trwałe. Oznacza to, że jeżeli przewidujemy
używać rusztowania ponad rok i są one zdatne kompletne do użytku to należy je uznać za środki trwałe.
3. Zakupiony środek trwały przejęto do używania i wpisano do ewidencji. Następnie sprzedawca udzielił rabatu na
zakupiony środek trwały i wystawił fakturę korygującą. Czy w związku z tym należy skorygować wartość początkową
środka trwałego i dokonane dotychczas odpisy amortyzacyjne?
Tak. Jakiekolwiek zmiany kwoty należnej zbywcy mają wpływ na wartość początkową środka trwałego i na dokonywane
od tej wartości odpisy amortyzacyjne.
4. Podatnik zakupił nowy samochód w salonie samochodowym. Przed odbiorem wykupił składki na ubezpieczenie
samochodu: OC i AC. Czy zapłacone ubezpieczenie samochodu przed przejęciem go do używania powinno powiększyć
wartość początkową środka trwałego?
Nie. Ubezpieczenie samochodu dotyczy całego roku, czyli związane jest z całoroczną eksploatacją samochodu. Wartość
początkową samochodu powiększyłyby koszty ubezpieczenia w drodze. Również koszty związane z rejestracją
samochodu nie powiększają wartości początkowej samochodu.
5. Mały podatnik zakupił nowy samochód osobowy. Czy podatnik może zastosować jednorazową amortyzację dla
środków trwałych tj. zaliczyć w koszty 100 wartości samochodu?
Nie. Metoda ta dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyjątkiem
samochodów
osobowych.
6. Firma wykorzystuje w działalności gospodarczej samochód ciężarowy na podstawie umowy leasingu. Zgodnie z tą
umową w koszty zalicza czynsze leasingowe. W wyniku awarii samochodu musiano naprawić silnik. Koszt naprawy
wyniósł 10.000,00. Czy naprawa ta będzie inwestycją w obce środki trwałe, czy też wydatek można zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodu?
Zgodnie z zawartą umową leasingową korzystający pokrywa wszystkie koszty związane z eksploatacją samochodu w
tym koszty napraw. W powyższym przypadku nie mamy do czynienia z ulepszeniem
tylko z remontem.
Naprawa polegała na naprawie silnika. Naprawa nie zmieniała parametrów technicznych silnika. W związku z tym koszt
naprawy zaliczamy w koszty uzyskania przychodu bez względu na jego wysokość.
7. Zakupiono samochód. Przed przyjęciem do używania zamontowano w nim alarm. Czy wartość początkową
samochodu należy powiększyć o koszty instalacji alarmu?
W związku z tym iż instalacja alarmu nastąpiła przed przyjęciem samochodu do używania to wartość samochodu należy
powiększyć o koszty instalacji alarmu. Nie ma znaczenia ich wysokość, gdyż są to wydatki związane z przystosowaniem
samochodu do używania.
Jeżeli jednak montaż alarmu nastąpiłby po oddaniu samochodu do używania to należy wziąć pod uwagę wartość
instalacji alarmu. Jeżeli nie przekroczy wartości 3.500 zł to zalicza się ją bezpośrednio do kosztów uzyskania
przychodów. W przypadku gdy wartość ta przekroczy kwotę 3.500 zł to zwiększa się o nią wartość początkową
samochodu.
8. Nasza firma zakupiła komputer. Faktura jest z 15 lutego 2014 roku. Faktyczny odbiór komputera nastąpił 1 marca
2014 r. Na tą okoliczność sporządzono protokół odbioru. Czy odpisów amortyzacyjnych możemy zacząć dokonywać od
marca 2014 roku?
Środki trwałe rozpoczynamy amortyzować począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek ten
wprowadzono do ewidencji. Najpóźniej środek trwały wpisujemy do ewidencji środków trwałych w miesiącu przekazania
do używania. Ostatecznie wpisu dokonujemy w miesiącu w którym przekazano środek trwały do używania, gdyż w tym
miesiącu wpisujemy datę przekazania środka trwałego do używania. Amortyzację komputera można rozpocząć dopiero
od kwietnia 2014 roku.
9. W styczniu 2014 r. właściciel jednoosobowej firmy przejął do używania na cele osobiste samochód osobowy, który
wcześniej był używany do prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Czy sprzedając ten samochód będzie
musiał zapłacić podatek dochodowy?
Wykreślenie samochodu z ewidencji środków trwałych i przejęcie go do używania na cele osobiste podatnika nie rodzi
obowiązku w podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast jeżeli w późniejszym okresie samochód zostanie
sprzedany to wystąpi przychód z działalności gospodarczej. Do 31 stycznia 2003 roku przychód powstawał zawsze przy
sprzedaży bez względu na to jaki okres upłynął od momentu przejęcia samochodu na cele prywatne. Od 1 stycznia 2004
roku ograniczono okres w jakim powstaje przychód ze zbycia środków trwałych, które uprzednio wycofano z działalności
gospodarczej. Obecnie przychód powstanie wtedy jeżeli sprzedaż nastąpi pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym wycofano środek trwały z działalności gospodarczej, a upływem sześciu lat.
Opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży. Dochód jest to różnica pomiędzy przychodem a wartością netto środka
trwałego. Wartość netto jest to wartość początkowa pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
str. 1
10. Firma, która nie jest małym podatnikiem i w poprzednim roku rozpoczęła działalność, zakupiła samochód osobowy za
kwotę 3.300,00 netto. Otrzymano fakturę na kwotę 3.300,00plus podatek VAT22 (726,00). Kwota brutto 4026,00.
Samochód został zakwalifikowany jako samochód osobowy. W związku z tym podatnik może sobie odliczyć 60
podatku VAT nie więcej niż 6.000,00. W naszym przypadku jest to kwota 726 x 60 = 435,60. Czy podatnik może
zastosować amortyzację jednorazową w miesiącu przyjęcia do używania, gdyż kwota netto nie przekracza 3.500,00?
Samochód ten został w 100 zamortyzowany u poprzedniego właściciela.
Niestety nie. Przy ustalaniu prawa do jednorazowej amortyzacji brana jest pod uwagę wartość początkowa środka
trwałego, a nie wartość netto z faktury. W naszym przypadku na wartość początkową środka trwałego składa się wartość
netto i kwota podatku VAT naliczonego nie podlegającego odliczeniu. Czyli kwota 3.300 + 435,60 = 3.735,60. Jak widać
wartość początkową jest wyższa od kwoty 3.500,00. W związku z tym środek trwały nie może być jednorazowo
zamortyzowany. Można zastosować stawkę indywidualną i rozłożyć amortyzację na 30 miesięcy, jeżeli środek trwały był
używany więcej niż 6 miesięcy. Nie ma znaczenia, że środek trwały został w poprzedniej firmie zamortyzowany w 100 .
Miałoby to znaczenie jeżeli mielibyśmy do czynienia z kontynuacją dokonywania amortyzacji po przekształceniu
formy prawnej. W takim przypadku od środka trwałego nie byłyby dokonywane odpisy amortyzacyjne.
11. Podatnik wynajął lokal na prowadzenie działalności gospodarczej. Wykonał tam prace adaptacyjne dla potrzeb swojej
działalności Poniósł wydatki na inwestycje w obcych środkach trwałych. Jaką metodę amortyzacji należy zastosować?
Czy można rozłożyć amortyzację na okres podpisanej umowy?
Okres amortyzacji inwestycji w obcych budynkach nie może być krótszy niż 10 lat. Oznacza to, że stawka amortyzacyjna
nie może być wyższa niż 10 . Podatnik musi przyjąć amortyzację w wysokości 10 . Jeżeli zaadaptowany lokal będzie
wynajmował krócej niż 10 lat to do kosztów uzyskania przychodu zaliczy amortyzację inwestycji w obcych środkach
trwałych tylko za okres wynajmowania lokalu. Po zakończeniu wynajmu lokalu musi zaprzestać dokonywania odpisów
amortyzacyjnych.
12. Podatnik wynajmuje budynek mieszkalny. Wartość początkową ustalił metodą uproszczoną czyli jako iloczyn kwoty
988 zł i powierzchni użytkowej w nr. Czy taki obiekt podlega ujęciu w ewidencji środków trwałych?
Zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają objęciu ewidencją środków trwałych budynki mieszkalne, lokale mieszkalne,
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których
wartość ustalono jako iloczyn kwoty 988 zł i powierzchni użytkowej. Za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię
przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.
13. Podatnik ustalił wartość początkową budynku metodą „metrów kwadratowych w późniejszym okresie poniósł nakłady
modernizacyjne. Zainstalował centralne ogrzewanie na gaz. Poprzednio ogrzewano budynek piecami kaflowymi na
węgiel. Czy kwota poniesionych nakładów modernizacyjnych podwyższy wartość początkową od której nalicza się odpisy
amortyzacyjne?
Jeżeli wartość początkowa zostałaby ustalona zgodnie z art. 22g ust.1, 3-9 i 11-15 to poniesione nakłady podwyższyłyby
wartość początkową budynku. W naszym przypadku wartość początkową ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10. W związku
z tym należy stwierdzić iż poniesione nakłady modernizacyjne można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania
przychodu.
str. 2
Pobierz darmowy fragment (pdf)
Gdzie kupić całą publikację:
Opinie na temat publikacji:
Inne popularne pozycje z tej kategorii:
Czytaj również:
Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką :