Publikacja zawiera ujednolicony tekst ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług z uwzględnieniem zmian od 1 lipca 2015 r. i 1 stycznia 2016 r.
Darmowy fragment publikacji:
rekomenduje
BIULETYN VAT
KODEKS KSIĘGOWEGO
Ustawa o VAT 2015
Stan prawny na 1 lipca 2015 r. z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2016 r.
K
O
D
E
K
S
K
S
I
Ę
G
O
W
E
G
O
u
S
t
a
W
a
O
V
a
t
2
0
1
5
ISBN 978-83-7440-484-6
Publikacja wchodzi w skład Biuletynu Vat
UWAGA!
Każdy odliczy VAT od paliwa.
MULTIPAKIET
SAMOCHÓD W FIRMIE 2015
Książka „Samochód w firmie 2015”
(ponad 650 stron)
Aktualizowany serwis internetowy
+ Płyta CD
Pakiet 3 porad
ekspertów w Teleporadni
Już rok obowiązują nowe zasady rozliczeń samochodów w firmie. Od 1 stycznia 2015 r. wprowadzono kolejne
zmiany. Praktyka podatkowa pokazuje, że organy skarbowe w wielu przypadkach błędnie interpretują nowe
przepisy. Z pomocą przychodzą sądy w pierwszych orzeczeniach.
Dlatego warto sprawdzić, czy rozliczamy się zgodnie z aktualnym stanowiskiem MF i czy jest szansa
na wygraną w sądzie.
Korzyści, jakie odniesiesz, jeśli skorzystasz z Multipakietu:
(cid:131)
poznasz aktualne stanowisko organów podatkowych (wydano do tej pory ponad 500 interpretacji
indywidualnych) i sądów administracyjnych (wydano kilkanaście orzeczeń) na temat rozliczania
samochodów,
otrzymasz niezbędne narzędzia do prowadzenia rozliczeń podatkowych oraz kadrowych samochodu
w firmie: aktywne wzory ewidencji przebiegu pojazdu VAT, wideoinstrukcje ich wypełniania, program
do ewidencji przebiegu pojazdu dla celów pdof, wzory regulaminów używania samochodu służbowego,
uzyskasz informacje, jak zabezpieczyć się przed niewłaściwym wykorzystaniem samochodu
przez pracownika, aby nie stracić odliczenia 100 VAT, oraz jakie zabezpieczenia uważają za właściwe
organy podatkowe, a jakie sądy,
otrzymasz dostęp do wideoszkolenia „Samochody służbowe 2015” o rozliczeniu VAT, podatku
dochodowego, ZUS-u w przypadku użytkowania samochodu w firmie oraz audiokomentarzy na ten temat,
będziesz mógł zadzwonić do naszych ekspertów, którzy odpowiedzą na Twoje pytania dotyczące
rozliczania samochodu.
(cid:131)
(cid:131)
(cid:131)
(cid:131)
www.sklep.infor.pl
22 212 07 30, 801 626 666
bok@infor.pl
SPIS TREŚCI
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; Dz.U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2011 r. Nr 64,
poz. 332; Dz.U. z 2011 r. Nr 134, poz. 780; Dz.U. z 2012 r. poz. 1342; Dz.U. z 2012 r. poz. 1448;
Dz.U. z 2012 r. poz. 1529; Dz.U. z 2012 r. poz. 1530; Dz.U. z 2013 r. poz. 35; Dz.U. z 2013 r.
poz. 1027; Dz.U. z 2013 r. poz. 1608; Dz.U. z 2014 r. poz. 312; Dz.U. z 2014 r. poz. 1171;
Dz.U. z 2014 r. poz. 1662; Dz.U. z 2015 r. poz. 211; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 605) . . . . . . . . . . . . . . 5
DZIAŁ I. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
DZIAŁ II. Zakres opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 1. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności
przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Rozdział 1. Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
DZIAŁ V. Miejsce świadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . 30
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Rozdział 1. Stawki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Rozdział 2. Zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego . . . . . . . . . . . . . . . 71
DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności . . . . . . . . . . 85
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego . . . . . . . . . . . . . . 86
DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . 90
Rozdział 1. Rejestracja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Rozdział 2. Deklaracje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Rozdział 3. Informacje podsumowujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Rozdział 4. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach . . . . . . . . . . . . . . 99
DZIAŁ XI. Dokumentacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Rozdział 1. Faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Rozdział 2. Ewidencje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Rozdział 3. Kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
DZIAŁ XII. Procedury szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczychlub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale
nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji,
na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a . . . . . . . . . . . 127
Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty
zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa
w art. 28a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osób . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona . . . . . . . 133
DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . 135
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Załącznik nr 1. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Załącznik nr 2. Wykaz towarów i usług, od których dostawy i świadczenia przysługuje
zryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8 . . . . . 146
Załącznik nr 4. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 5. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 6. (pominięty) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku
na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0
na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 9. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 10. Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5 . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 11. Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku
określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Załącznik nr 13. Wykaz towarów, o których mowa w art. 99 ust. 3a oraz art. 105a ust. 1 ustawy . . . . 167
USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 605) – wyciąg . . . . . . . . . . . . . . . 169
USTAWA z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r. poz. 35; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 1608) – wyciąg . . . . 172
USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312) – wyciąg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Wykaz aktów wykonawczych do ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 531 48 37, faks 22 530 41 65
Biuro Obsługi Klienta :01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 212 07 30, 801 626 666, faks 22 212 07 32
e-mail: bok@infor.pl, www.sklep.infor.pl
INFOR PL S.A.
USTAWA O VAT art. 1–2
5
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; Dz.U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332;
Dz.U. z 2011 r. Nr 134, poz. 780; Dz.U. z 2012 r. poz. 1342; Dz.U. z 2012 r. poz. 1448;
Dz.U. z 2012 r. poz. 1529; Dz.U. z 2012 r. poz. 1530; Dz.U. z 2013 r. poz. 35; Dz.U. z 2013 r. poz. 1027;
Dz.U. z 2013 r. poz. 1608; Dz.U. z 2014 r. poz. 312; Dz.U. z 2014 r. poz. 1171; Dz.U. z 2014 r. poz. 1662;
Dz.U. z 2015 r. poz. 211; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 605)1
DZIAŁ I
Przepisy ogólne
Art. 1. [Zakres regulacji]2
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem
od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi do-
chód budżetu państwa.
Art. 2. [Definicje]
1)
2)
3)
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
terytorium kraju – rozumie się przez to tery-
torium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrze-
żeniem art. 2a;
państwie członkowskim – rozumie się
przez to państwo członkowskie Unii Euro-
pejskiej;
terytorium Unii Europejskiej – rozumie się
przez to terytoria państw członkowskich Unii
Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowa-
nia tej ustawy:
a)
Księstwo Monako traktuje się jako tery-
torium Republiki Francuskiej, wyspę Man
traktuje się jako terytorium Zjednoczo-
nego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlan-
dii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri
i Dhekelia traktuje się jako terytorium Re-
publiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych
państw członkowskich traktuje się jako
wyłączone z terytorium Unii Europejskiej:
– wyspę Helgoland, terytorium Buesin-
gen – z Republiki Federalnej Niemiec,
– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie
– z Królestwa Hiszpanii,
4)
5)
– Livigno, Campione d’Italia, włoską
część jeziora Lugano – z Republiki Wło-
skiej,
– francuskie terytoria, o których mowa
w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funk-
cjonowaniu Unii Europejskiej – z Re-
publiki Francuskiej,
– Górę Athos – z Republiki Greckiej,
– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlan-
dii,
– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczone-
go Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z te-
rytorium Unii Europejskiej;
terytorium państwa członkowskiego – rozu-
mie się przez to terytorium państwa wcho-
dzące w skład terytorium Unii Europejskiej,
z zastrzeżeniem art. 2a;
terytorium państwa trzeciego – rozumie się
przez to terytorium państwa niewchodzące
w skład terytorium Unii Europejskiej, z za-
strzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
5a) państwie członkowskim konsumpcji – rozu-
mie się przez to państwo członkowskie, w od-
niesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyj-
muje się, że na jego terytorium ma miejsce
świadczenie usług
telekomunikacyjnych,
usług nadawczych lub usług elektronicznych;
towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz
ich części, a także wszelkie postacie energii;
imporcie towarów – rozumie się przez to
przywóz towarów z terytorium państwa trze-
ciego na terytorium Unii Europejskiej;
6)
7)
1 Ujednolicony tekst ustawy zawiera zmiany, które wejdą w życie 1 lipca 2015 r. i 1 stycznia 2016 r., wprowadzone ustawą
z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych, Dz.U.
z 2015 r. poz. 605 (dalej: ustawa zmieniająca z 9 kwietnia 2015 r.). Zmiany, które wejdą w życie 1 lipca 2015 r., zostały
zaznaczone czcionką pogrubioną. Zmiany, które wejdą w życie 1 stycznia 2016 r., zostały zaznaczone na szarym tle.
2 Hasła w klamrach pochodzą od redakcji.
IFK
KODEKS księgowego
6
8)
9)
art. 2 USTAWA O VAT
eksporcie towarów – rozumie się przez to
dostawę towarów wysyłanych lub transpor-
towanych z terytorium kraju poza terytorium
Unii Europejskiej przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza teryto-
rium kraju lub na jego rzecz, z wyłącze-
niem towarów wywożonych przez same-
go nabywcę do celów wyposażenia lub
zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz
turystycznych statków powietrznych lub
innych środków transportu służących do
celów prywatnych
– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii
Europejskiej jest potwierdzony przez urząd
celny określony w przepisach celnych;
imporcie usług – rozumie się przez to świad-
czenie usług, z tytułu wykonania których po-
datnikiem jest usługobiorca, o którym mowa
w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10) nowych środkach transportu – rozumie się
przez to przeznaczone do transportu osób
lub towarów:
a)
pojazdy lądowe napędzane silnikiem o po-
jemności skokowej większej niż 48 centy-
metrów sześciennych lub o mocy większej
niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie wię-
cej niż 6000 kilometrów lub od momentu
dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie
więcej niż 6 miesięcy; za moment dopusz-
czenia do użytku pojazdu lądowego uzna-
je się dzień, w którym został on pierwszy
raz zarejestrowany w celu dopuszczenia
do ruchu drogowego lub w którym po raz
pierwszy podlegał on obowiązkowi reje-
stracji w celu dopuszczenia do ruchu dro-
gowego w zależności od tego, która z tych
dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można
ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu
lądowego lub dnia, w którym podlegał on
pierwszej rejestracji, za moment dopusz-
czenia do użytku tego pojazdu uznaje się
dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy,
lub
dzień, w którym został po raz pierwszy
użyty dla celów demonstracyjnych przez
producenta,
b) jednostki pływające o długości większej
niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłu-
żej niż 100 godzin roboczych na wodzie
lub od momentu ich dopuszczenia do
czerwiec 2015 r.
IFK
użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące,
z wyjątkiem statków morskich, o których
mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment
dopuszczenia do użytku jednostki pływa-
jącej uznaje się dzień, w którym została
ona wydana przez producenta pierwsze-
mu nabywcy, lub dzień, w którym została
po raz pierwszy użyta dla celów demon-
stracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie
startowej większej niż 1550 kilogramów,
jeżeli były używane nie dłużej niż 40 go-
dzin roboczych lub od momentu ich do-
puszczenia do użytku upłynęło nie wię-
cej niż 3 miesiące, z wyjątkiem środków
transportu lotniczego, o których mowa
w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopusz-
czenia do użytku statku powietrznego
uznaje się dzień, w którym został on
wydany przez producenta pierwszemu
nabywcy, lub dzień, w którym został po
raz pierwszy użyty dla celów demonstra-
cyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej – rozumie się
przez to podatek od wartości dodanej nakła-
dany na terytorium państwa członkowskie-
go, z wyjątkiem podatku od towarów i usług
nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego
– rozumie się przez to budynki mieszkalne
stałego zamieszkania sklasyfikowane w Pol-
skiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
w dziale 11;
13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to
urząd skarbowy, przy pomocy którego właś-
ciwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbo-
wego wykonuje swoje zadania;
14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez
to oddanie do użytkowania, w wykonaniu
czynności podlegających opodatkowaniu,
pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi bu-
dynków, budowli lub ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu,
jeżeli wydatki poniesione
na ulepszenie, w rozumieniu przepisów
o podatku dochodowym, stanowiły co
najmniej 30 wartości początkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się
przez to wybudowanie budynku, budowli lub
ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym;
15) działalności rolniczej – rozumie się przez to
produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym rów-
nież produkcję materiału siewnego, szkółkar-
skiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarnio-
wą i pod folią, produkcję roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych,
produkcję zwierzęcą typu przemysłowego
lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i in-
nych organizmów żyjących w wodzie, a także
uprawy w szklarniach i ogrzewanych tune-
lach foliowych, uprawy grzybów i ich grzyb-
ni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę
i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgar-
nie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futer-
kowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę
dżdżownic, entomofagów i jedwabników,
prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę in-
nych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej
i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego
z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także
świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez
to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepi-
sów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez
to gospodarstwo prowadzone przez podat-
nika, na którym ciąży obowiązek podatkowy
w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez
to prowadzenie działalności w zakresie cho-
wu i hodowli ryb oraz innych organizmów ży-
jących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to
rolnika dokonującego dostawy produktów
rolnych pochodzących z własnej działalności
rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze,
korzystającego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rol-
nika obowiązanego na podstawie odrębnych
przepisów do prowadzenia ksiąg rachunko-
wych;
20) produktach rolnych – rozumie się przez to
towary wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy oraz towary wytworzone z nich przez
rolnika ryczałtowego z produktów pocho-
dzących z jego własnej działalności rolniczej
IFK
USTAWA O VAT art. 2
7
przy użyciu środków zwykle używanych
w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;
21) usługach rolniczych – rozumie się przez to
usługi wymienione w załączniku nr 2 do usta-
wy;
22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną
dostawę towarów i odpłatne świadczenie
usług na terytorium kraju, eksport towarów
oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towa-
rów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kra-
ju – rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez po-
datnika podatku od towarów i usług lub na
jego rzecz z terytorium kraju na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium
kraju, które jest państwem przeznaczenia
dla wysyłanego lub transportowanego towa-
ru, pod warunkiem że dostawa dokonywana
jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej
lub osoby prawnej niebędącej podatni-
kiem podatku od wartości dodanej, któ-
rzy nie mają obowiązku rozliczania we-
wnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu
niebędącego podatnikiem podatku od
wartości dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kra-
ju – rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych przez po-
datnika podatku od wartości dodanej lub na
jego rzecz z terytorium państwa członkow-
skiego innego niż terytorium kraju na teryto-
rium kraju, które jest państwem przeznacze-
nia dla wysyłanego lub transportowanego
towaru, pod warunkiem że dostawa jest do-
konywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej
podatnikiem w rozumieniu art. 15, któ-
rzy nie mają obowiązku rozliczania we-
wnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu,
niebędącego podatnikiem w rozumieniu
art. 15 i niemającego obowiązku rozlicza-
nia wewnątrzwspólnotowego nabycia to-
warów, o którym mowa w art. 9;
25) małym podatniku – rozumie się przez to po-
datnika podatku od towarów i usług:
KODEKS księgowego
8
art. 2 USTAWA O VAT
a) u którego wartość sprzedaży (wraz
z kwotą podatku) nie przekroczyła
w poprzednim roku podatkowym wyra-
żonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo ma-
klerskie, zarządzającego funduszami
inwestycyjnymi, będącego agentem,
zleceniobiorcą lub inną osobą świad-
czącą usługi o podobnym charakterze,
z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota pro-
wizji lub innych postaci wynagrodzenia
za wykonane usługi (wraz z kwotą po-
datku) nie przekroczyła w poprzednim
roku podatkowym wyrażonej w złotych
kwoty odpowiadającej
równowarto-
ści 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych
w euro dokonuje się według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatko-
wego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
25a) usługach telekomunikacyjnych – rozumie
się przez to usługi dotyczące transmisji,
emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obra-
zów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju in-
formacji drogą kablową, radiową, optyczną
lub za pośrednictwem innych systemów
elektromagnetycznych, w tym związane
z nimi przeniesienie lub cesję praw do użyt-
kowania środków dla zapewniania takiej
transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapew-
nieniem dostępu do ogólnoświatowych sie-
ci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a
rozporządzenia wykonawczego Rady (UE)
nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. usta-
nawiającego środki wykonawcze do dy-
rektywy 2006/112/WE w sprawie wspól-
nego systemu podatku od wartości
dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23.03.2011,
str. 1 z późn.zm.), zwanego dalej „rozpo-
rządzeniem 282/2011”;
26)
25b) usługach nadawczych – rozumie się przez
to usługi nadawcze, o których mowa
w art. 6b rozporządzenia 282/2011;
usługach elektronicznych – rozumie się
przez to usługi świadczone za pomo-
cą środków komunikacji elektronicznej,
o których mowa w art. 7 rozporządze-
nia 282/2011;
czerwiec 2015 r.
IFK
27)
26a) systemie gazowym – rozumie się przez to
system gazowy znajdujący się na teryto-
rium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć
połączoną z takim systemem;
wyrobach akcyzowych – rozumie się przez
to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepi-
sów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem
gazu dostarczanego w systemie gazowym;
27a) systemie elektroenergetycznym – rozu-
mie się przez to system elektroenerge-
tyczny w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo ener-
getyczne (Dz.U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625
z późn.zm.);
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to
całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania
w danym momencie danych towarów lub
usług, nabywca lub usługobiorca na takim
samym etapie sprzedaży jak ten, na któ-
rym dokonywana jest dostawa towarów lub
świadczenie usług, musiałby, w warunkach
uczciwej konkurencji, zapłacić niezależ-
nemu dostawcy lub usługodawcy na tery-
torium kraju; w przypadku gdy nie można
ustalić porównywalnej dostawy towarów
lub świadczenia usług, przez wartość ryn-
kową rozumie się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie
mniejszą niż cena nabycia towarów lub
towarów podobnych, a w przypadku
braku ceny nabycia, koszt wytworzenia,
określone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usług – kwotę nie
mniejszą niż całkowity koszt poniesio-
ny przez podatnika na wykonanie tych
usług;
27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie
się przez to wyodrębnione u podatnika
zarejestrowanego jako podatnik VAT UE,
o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce
przechowywania na terytorium kraju towa-
rów należących do podatnika podatku od
wartości dodanej przemieszczonych przez
niego lub na jego rzecz z terytorium pań-
stwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju do tego miejsca, z którego podat-
nik zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
przechowujący towary, pobiera je, a prze-
niesienie prawa do rozporządzania tymi to-
warami jak właściciel następuje w momen-
cie ich pobrania;
27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny
– rozumie się przez to podatnika, który
przechowuje w magazynie konsygnacyj-
nym towary i pobiera je z tego magazynu;
27f)
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa
– rozumie się przez to organizacyjnie
i finansowo wyodrębniony w istniejącym
przedsiębiorstwie zespół składników ma-
terialnych i niematerialnych, w tym zobo-
wiązania, przeznaczonych do realizacji
określonych zadań gospodarczych, któ-
ry zarazem mógłby stanowić niezależne
przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące
te zadania;
czasopismach specjalistycznych – rozu-
mie się przez to drukowane wydawnictwa
periodyczne oznaczone symbolem ISSN,
objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902,
o tematyce szeroko pojętych zagadnień
odnoszących się do działalności kultural-
nej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej
lub popularnonaukowej, społecznej, zawo-
dowej i metodycznej, regionalnej lub lokal-
nej, a także przeznaczone dla osób niewi-
domych i niedowidzących, publikowane
nie częściej niż raz w tygodniu w postaci
odrębnych zeszytów (numerów) objętych
wspólnym tytułem, których zakończenia
nie przewiduje się, ukazujące się na ogół
w regularnych odstępach czasu w nakła-
dzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy,
z wyjątkiem:
a) periodyków o treści ogólnej, stanowią-
cych podstawowe źródło
informacji
bieżącej o aktualnych wydarzeniach
krajowych lub zagranicznych, przezna-
czonych dla szerokiego kręgu czytelni-
ków,
b) publikacji zawierających
treści por-
nograficzne, publikacji zawierających
treści nawołujące do nienawiści na
tle różnic narodowościowych, etnicz-
nych, rasowych, wyznaniowych albo
ze względu na bezwyznaniowość lub
znieważające z tych powodów grupę
USTAWA O VAT art. 2
9
ludności lub poszczególne osoby oraz
publikacji propagujących ustroje totali-
tarne,
c) wydawnictw, w których co najmniej 33
powierzchni
jest przeznaczone nie-
odpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia
hand lowe, reklamy lub teksty reklamo-
we, w szczególności czasopism infor-
macyjno-reklamowych,
reklamowych,
folderów i katalogów reklamowych,
d) wydawnictw, które zawierają głównie
kompletną powieść, opowiadanie lub
inne dzieło w formie tekstu ilustrowa-
nego lub nie, albo w formie rysunków
opatrzonych opisem lub nie,
e) publikacji, w których więcej niż 20 po-
wierzchni jest przeznaczone na krzy-
żówki, kryptogramy, zagadki oraz inne
gry słowne lub rysunkowe,
publikacji zawierających informacje po-
pularne, w szczególności porady, infor-
macje o znanych i sławnych postaciach
z życia publicznego,
f)
g) czasopism, na których nie zostanie uwi-
doczniona wysokość nakładu;
Ordynacji podatkowej – rozumie się przez
to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Or-
dynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8,
poz. 60 z późn.zm.);
(uchylony);
PKWiU ex – rozumie się przez to zakres
wyrobów lub usług węższy niż określony
w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji
Wyrobów i Usług;
fakturze – rozumie się przez to dokument
w formie papierowej lub w formie elektro-
nicznej zawierający dane wymagane usta-
wą i przepisami wydanymi na jej podsta-
wie3;
fakturze elektronicznej – rozumie się przez
to fakturę w formie elektronicznej wysta-
wioną i otrzymaną w dowolnym formacie
elektronicznym;
terenach budowlanych – rozumie się przez
to grunty przeznaczone pod zabudowę
28)
29)
30)
31)
32)
33)
3 Od 1 stycznia 2014 r. ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o „fakturze VAT” lub „fakturze VAT w rozumieniu prze-
pisów o podatku od towarów i usług”, należy przez to rozumieć fakturę, o której mowa w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT
w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. (art. 14 ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2013 r., poz. 35; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1608; dalej: „ustawa
zmieniająca z 7 grudnia 2012 r.”).
IFK
KODEKS księgowego
10
art. 2a–3 USTAWA O VAT
zgodnie z miejscowym planem zagospo-
darowania przestrzennego, a w przypadku
braku takiego planu – zgodnie z decyzją
o warunkach zabudowy i zagospodarowa-
nia terenu, o których mowa w przepisach
o planowaniu i zagospodarowaniu prze-
strzennym;
pojazdach samochodowych – rozumie się
przez to pojazdy samochodowe w rozu-
mieniu przepisów o ruchu drogowym o do-
puszczalnej masie całkowitej nieprzekra-
czającej 3,5 tony.
34)
Art. 2a. [Określenie terytorium kraju w przypad-
ku zawarcia umów w sprawie budowy lub utrzy-
mania mostów transgranicznych]
1. W przypadku umów zawartych między Rze-
cząpospolitą Polską a państwem członkowskim
lub państwem trzecim w sprawie budowy lub
utrzymania mostów transgranicznych lub wspól-
nych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje
się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce
ich budowy, położone poza terytorium kraju, za
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna
Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do
tej umowy została wydana decyzja Rady upoważ-
niająca do stosowania środków stanowiących od-
stępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz.
UE L 347 z 11.12.2006, str. 1 z późn.zm.), zwanej
dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.
2. W przypadku umów zawartych między Rze-
cząpospolitą Polską a państwem członkowskim
w sprawie budowy lub utrzymania mostów trans-
granicznych lub wspólnych odcinków dróg, za
terytorium tego państwa członkowskiego uznaje
się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce
ich budowy, położone na terytorium kraju, za
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to
państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do
tej umowy została wydana decyzja Rady upoważ-
niająca do stosowania środków stanowiących
odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3. W przypadku umów zawartych między
Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim
w sprawie budowy lub utrzymania mostów trans-
granicznych lub wspólnych odcinków dróg, za
terytorium tego państwa trzeciego uznaje się
most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce
ich budowy, położone na terytorium kraju, za
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to
IFK
czerwiec 2015 r.
państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umo-
wy została wydana decyzja Rady upoważniająca
do stosowania środków stanowiących odstęp-
stwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3. [Właściwość miejscowa]
1. Właściwym dla podatnika organem podat-
kowym jest naczelnik urzędu skarbowego właści-
wy ze względu na miejsce wykonywania czynno-
ści podlegających opodatkowaniu podatkiem od
towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2–5.
2. Jeżeli czynności podlegające opodatkowa-
niu podatkiem od towarów i usług są wykonywa-
ne na terenie objętym zakresem działania dwóch
lub więcej urzędów skarbowych, właściwość
miejscową ustala się dla:
1)
osób prawnych oraz jednostek organizacyj-
nych niemających osobowości prawnej – ze
względu na adres siedziby;
osób fizycznych – ze względu na miejsce za-
mieszkania.
3. W przypadku podatników:
o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędą-
cych podatnikami w rozumieniu art. 15, właś-
ciwym organem podatkowym jest:
a) dla osób prawnych oraz jednostek or-
ganizacyjnych niemających osobowości
prawnej – naczelnik urzędu skarbowego
właściwy ze względu na adres siedziby,
b) dla osób fizycznych – naczelnik urzędu
skarbowego właściwy ze względu na
miejsce zamieszkania;
2)
1)
3)
2)
nieposiadających siedziby działalności go-
spodarczej lub stałego miejsca prowa dzenia
działalności gospodarczej na terytorium kra-
ju – właściwym organem podatkowym jest
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście, zwany dalej „naczel-
nikiem drugiego urzędu skarbowego”;
o których mowa w art. 130a pkt 2,
i podmiotów zagranicznych, o których mowa
w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na po-
trzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT, o której mowa w dziale XII w rozdzia-
łach 6a i 7, dla których państwem członkow-
skim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska
– właściwym organem podatkowym jest Na-
czelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
3a. Przepisy ust. 1–3 nie naruszają przepi-
sów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach
i izbach skarbowych (Dz.U. z 2004 r. Nr 121,
poz. 1267 z późn.zm.).
4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miej-
scowej w sposób określony w ust. 1–3a, właści-
wym organem podatkowym jest naczelnik dru-
giego urzędu skarbowego.
5. Przepisy ust. 1–4 nie mają zastosowania
w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34,
37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4. [Wyłączenie stosowania ulg i zwolnień]
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na pod-
stawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania
do podatku od towarów i usług.
DZIAŁ II
Zakres opodatkowania
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 5. [Zakres opodatkowania]
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów
2)
3)
4)
i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świad-
czenie usług na terytorium kraju;
eksport towarów;
import towarów na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają
opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały
wykonane z zachowaniem warunków oraz form
określonych przepisami prawa.
5)
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają rów-
nież towary w przypadku, o którym mowa w art. 14.
Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Art. 5a. [Stosowanie klasyfikacji statystycznych]
Towary lub usługi będące przedmiotem czynno-
ści, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfi-
kacjach wydanych na podstawie przepisów o sta-
tystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą
tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług
przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane
na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
Art. 6. [Wyłączenie stosowania przepisów usta-
wy]
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zor-
ganizowanej części przedsiębiorstwa;
czynności, które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy;
(uchylony).
IFK
1)
2)
3)
USTAWA O VAT art. 4–7
11
Rozdział 2
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7. [Dostawa towarów]
3)
4)
2)
1. Przez dostawę towarów, o której mowa
w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie pra-
wa do rozporządzania towarami jak właściciel,
w tym również:
1)
przeniesienie z nakazu organu władzy pub-
licznej lub podmiotu działającego w imieniu
takiego organu lub przeniesienie z mocy pra-
wa prawa własności towarów w zamian za
odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzier-
żawy, najmu, leasingu lub innej umowy o po-
dobnym charakterze zawartej na czas okre-
ślony lub umowy sprzedaży na warunkach
odroczonej płatności, jeżeli umowa przewi-
duje, że w następstwie normalnych zdarzeń
przewidzianych tą umową lub z chwilą zapła-
ty ostatniej raty prawo własności zostanie
przeniesione;
wydanie towarów na podstawie umowy ko-
misu: między komitentem a komisantem, jak
również wydanie towarów przez komisanta
osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komi-
santa na podstawie umowy komisu, jeżeli
komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy
na rachunek komitenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego
prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie
spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego
na spółdzielcze własnościowe prawo do lo-
kalu, a także ustanowienie na rzecz członka
spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własno-
ści lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz
członka spółdzielni własności lokalu lub
własności domu jednorodzinnego;
oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa
w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekaza-
nie nieodpłatnie przez podatnika towarów należą-
cych do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
przekazanie lub zużycie towarów na cele
1)
osobiste podatnika lub jego pracowników,
w tym byłych pracowników, wspólników,
członków
udziałowców,
akcjonariuszy,
6)
7)
5)
KODEKS księgowego
12
art. 8 USTAWA O VAT
spółdzielni i ich domowników, członków or-
ganów stanowiących osób prawnych, człon-
ków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny
2)
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub
w części, prawo do obniżenia kwoty podatku na-
leżnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu
nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów
lub ich części składowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przeka-
zywanych prezentów o małej wartości i próbek,
jeżeli przekazanie to następuje na cele związane
z działalnością gospodarczą podatnika.
2)
4. Przez prezenty o małej wartości, o których
mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez
podatnika jednej osobie towary:
1)
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik
prowadzi ewidencję pozwalającą na ustale-
nie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji,
o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa
cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie
ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytwo-
rzenia, określone w momencie przekazywa-
nia towaru, nie przekraczają 10 zł.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozu-
mie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz
towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają
na ocenę cech i właściwości towaru w jego koń-
cowej postaci, przy czym ich przekazanie (wrę-
czenie) przez podatnika:
1)
2)
ma na celu promocję tego towaru oraz
nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb
odbiorcy końcowego w zakresie danego to-
waru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego
odbiorcy jest nieodłącznym elementem pro-
mocji tego towaru i ma skłaniać tego odbior-
cę do zakupu promowanego towaru.
8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonu-
je dostawy tego samego towaru w ten sposób, że
pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio
ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że
dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów
biorących udział w tych czynnościach.
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasin-
gu lub inne umowy o podobnym charakterze,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy
w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku
czerwiec 2015 r.
IFK
dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonu-
je korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu
tych przepisów, których przedmiotami są grunty.
Art. 8. [Świadczenie usług]
1. Przez świadczenie usług, o którym mowa
w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadcze-
nie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub
jednostki organizacyjnej niemającej osobowo-
ści prawnej, które nie stanowi dostawy towarów
w rozumieniu art. 7, w tym również:
1)
przeniesienie praw do wartości niematerial-
nych i prawnych, bez względu na formę, w ja-
kiej dokonano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od do-
konania czynności lub do tolerowania czyn-
ności lub sytuacji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem orga-
nu władzy publicznej lub podmiotu działają-
cego w jego imieniu lub nakazem wynikają-
cym z mocy prawa.
2. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się
2)
3)
również:
1)
użycie towarów stanowiących część przed-
siębiorstwa podatnika do celów innych niż
działalność gospodarcza podatnika, w tym
w szczególności do celów osobistych po-
datnika lub jego pracowników, w tym byłych
pracowników, wspólników, udziałowców,
akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
domowników, członków organów stano-
wiących osób prawnych, członków stowa-
rzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało,
w całości lub w części, prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wy-
tworzenia tych towarów lub ich części skła-
dowych;
nieodpłatne świadczenie usług na cele oso-
biste podatnika lub jego pracowników, w tym
byłych pracowników, wspólników, udziałow-
ców, akcjonariuszy, członków spółdzielni
i ich domowników, członków organów sta-
nowiących osób prawnych, członków sto-
warzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne
świadczenie usług do celów innych niż dzia-
łalność gospodarcza podatnika.
2a. W przypadku gdy podatnik, działając we
własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bie-
rze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się,
że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te
usługi.
2)
3. (uchylony).
4. (uchylony).
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania
w przypadku użycia pojazdów samochodowych
do celów innych niż działalność gospodarcza po-
datnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w cało-
ści lub w części, prawo do obniżenia kwoty po-
datku należnego o kwotę podatku naliczonego,
obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytułu:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojaz-
dów lub
nabycia, importu lub wytworzenia części
składowych do tych pojazdów, jeżeli z tytułu
nabycia, importu lub wytworzenia tych po-
jazdów podatnikowi nie przysługiwało pra-
wo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego4.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1
i ust. 5, za nabycie towarów uznaje się również
przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy
najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o po-
dobnym charakterze4.
2)
Rozdział 3
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Art. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towa-
rów]
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towa-
rów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie
się nabycie prawa do rozporządzania jak właści-
ciel towarami, które w wyniku dokonanej dosta-
wy są wysyłane lub transportowane na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium
państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki
lub transportu przez dokonującego dostawy, na-
bywcę towarów lub na ich rzecz.
1)
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub
podatnik podatku od wartości dodanej,
a nabywane towary mają służyć działal-
ności gospodarczej podatnika,
USTAWA O VAT art. 9–10
13
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem,
o którym mowa w lit. a
2)
– z zastrzeżeniem art. 10;
dokonujący dostawy towarów jest podatni-
kiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje się również w przy-
padku, gdy:
1)
nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony
w ust. 2 pkt 1,
dokonującym dostawy towarów jest podmiot
inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
2)
– jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki
transportu.
Art. 10. [Wyłączenia]
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypad-
ku, gdy:
1)
dotyczy towarów, do których miałyby odpo-
wiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1
pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18,
z uwzględnieniem warunków określonych
w tych przepisach;
dotyczy towarów innych niż wymienione
w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej
przez nich działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują
jedynie
czynności inne niż opodatkowane po-
datkiem i którym nie przysługuje prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego przy naby-
ciu towarów i usług,
c) podatników, u których sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, które nie są podatnikami
– jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólno-
towego nabycia towarów na terytorium kraju
nie przekroczyła w trakcie roku podatkowe-
go kwoty 50 000 zł;
dostawa towarów, w wyniku której ma miej-
sce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
na terytorium kraju:
a) nie stanowiła u podatnika, o którym
mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby
2)
3)
4 W przypadku nieodpłatnego używania na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika samochodów nabytych,
importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia
których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50 lub 60 , nie więcej niż 5000 lub 6000 zł, nie stosuje się art. 8 ust. 2
pkt 1 ustawy o VAT. Zasada ta ma również zastosowanie do samochodów wynajętych, wydzierżawionych oraz leasingo-
wanych (art. 7 ust. 1 i 2 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). Regulacje te mają zastosowanie do rozliczeń za okresy
rozliczeniowe rozpoczynające się od 1 stycznia 2014 r. (art. 16 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.).
IFK
KODEKS księgowego
14
art. 11 USTAWA O VAT
u podatnika podatku od wartości do-
danej dostawy towarów, o której mowa
w art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby
taką dostawę towarów, ale dokonywa-
ną przez podatnika, u którego sprzedaż
jest zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku
od wartości dodanej, do którego miałyby
zastosowanie podobne zwolnienia, z wy-
jątkiem przypadku, gdy przedmiotem do-
stawy są nowe środki transportu, lub
b) stanowiłaby dostawę towarów, o której
mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4)
5)
towarów, o
regulacjom
towarów, o
których mowa
dostawa
w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów
na terytorium kraju, jest opodatkowana po-
datkiem od wartości dodanej na terytorium
państwa członkowskiego rozpoczęcia wy-
syłki lub transportu towarów na zasadach
odpowiadających
zawartym
w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada doku-
menty jednoznacznie potwierdzające naby-
cie towarów na tych zasadach;
dostawa
których mowa
w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na
terytorium kraju, jest dokonywana przez or-
ganizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy
tej zastosowano szczególne zasady opo-
datkowania podatkiem od wartości dodanej
obowiązujące w państwie członkowskim roz-
poczęcia transportu lub wysyłki, stosowane
do dostaw towarów dokonywanych przez
organizatora aukcji (licytacji), wyłączające
uznanie dostawy towarów za czynność od-
powiadającą wewnątrzwspólnotowej dosta-
wie towarów, pod warunkiem posiadania
przez nabywcę dokumentów jednoznacznie
potwierdzających nabycie towarów na tych
szczególnych zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całko-
wita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów na terytorium kraju nie przekroczyła
w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł.
3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się,
jeżeli przedmiotem nabycia są:
1)
2)
nowe środki transportu;
wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa
w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku
IFK
czerwiec 2015 r.
od wartości dodanej należnego lub zapłaconego
na terytorium państwa członkowskiego, z które-
go towary te są wysyłane lub transportowane. Do
wartości, o których mowa w zdaniu pierwszym,
nie wlicza się wartości z tytułu wewnątrzwspól-
notowego nabycia towarów, o których mowa
w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotów, u których
zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrz-
wspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekro-
czona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje
się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz osoby prawne niebędą-
ce podatnikami, do których ma zastosowanie
ust. 1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie we-
wnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez
złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pi-
semnego oświadczenia o takim wyborze albo
przez podanie dokonującemu dostawy towarów
numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.
7. Wybór opodatkowania, o którym mowa
w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc
od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, dla którego dokonano takiego
wyboru.
8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą
ponownie skorzystać z wyłączenia, o którym
mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczel-
nika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodat-
kowania przed początkiem miesiąca, w którym
rezygnują z opodatkowania, nie wcześniej jednak
niż po upływie terminu określonego w ust. 7.
9. (uchylony).
Art. 11. [Przemieszczenie własnych towarów do
Polski]
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie to-
warów za wynagrodzeniem, o którym mowa
w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również prze-
mieszczenie towarów przez podatnika podatku
od wartości dodanej lub na jego rzecz, należą-
cych do tego podatnika, z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju na
terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez
tego podatnika na terytorium tego innego pań-
stwa członkowskiego w ramach prowadzonego
przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wy-
dobyte, nabyte, w tym również w ramach we-
wnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo za-
importowane, i towary te mają służyć działalności
gospodarczej podatnika.
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1
pkt 4, ma zastosowanie również do przemiesz-
czenia towarów przez siły zbrojne Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego lub przez to-
warzyszący im personel cywilny z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy to-
wary nie zostały przez nich nabyte zgodnie ze
szczególnymi zasadami regulującymi opodatko-
wanie podatkiem od wartości dodanej na kra-
jowym rynku jednego z państw członkowskich
dla sił zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północ-
noatlantyckiego, jeżeli import tych towarów nie
mógłby korzystać ze zwolnienia, o którym mowa
w art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12. [Przemieszczenie towarów do Polski,
które nie stanowi WNT]
1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa
w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od war-
tości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w przy-
padku gdy:
1)
instalowane
2)
3)
4)
5)
6)
towary są
lub montowane,
z próbnym uruchomieniem lub bez niego,
dla których miejscem dostawy zgodnie
z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, je-
żeli towary te są przemieszczane przez tego
podatnika dokonującego ich dostawy lub na
jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
towary są przemieszczane na pokładach
statków, samolotów lub pociągów w trakcie
części transportu pasażerów, o której mowa
w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania
ich dostawy przez tego podatnika lub na
jego rzecz na pokładach tych pojazdów;
towary mają być przedmiotem czynności
odpowiadającej eksportowi towarów doko-
nanej przez tego podatnika na terytorium
państwa członkowskiego, z którego są prze-
mieszczane na terytorium kraju;
towary mają być przedmiotem czynności od-
powiadającej wewnątrzwspólnotowej dosta-
wie towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2,
dokonanej przez tego podatnika na teryto-
rium państwa członkowskiego, z którego są
przemieszczane na terytorium kraju;
towary mają być przedmiotem wykonanych
na terytorium kraju na rzecz tego podatnika
IFK
USTAWA O VAT art. 12–12a
15
8)
7)
usług polegających na ich wycenie lub wy-
konaniu na nich prac, pod warunkiem że
towary po wykonaniu tych usług zostaną
z powrotem przemieszczone na terytorium
państwa członkowskiego, z którego zostały
pierwotnie wywiezione;
towary mają być czasowo używane na tery-
torium kraju w celu świadczenia usług przez
tego podatnika posiadającego siedzibę dzia-
łalności gospodarczej na terytorium pań-
stwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki
lub transportu;
towary mają być czasowo używane przez
tego podatnika na terytorium kraju, nie dłu-
żej jednak niż przez 24 miesiące, pod warun-
kiem że import takich towarów z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju z uwa-
gi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony
od cła;
przemieszczeniu podlega gaz w systemie
gazowym, energia elektryczna w systemie
elektroenergetycznym, energia cieplna lub
chłodnicza przez sieci dystrybucji energii
cieplnej lub chłodniczej.
2. W przypadku gdy ustaną okoliczności,
o których mowa w ust. 1, przemieszczenie towa-
rów uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów.
Art. 12a. [Przemieszczenie towarów do magazy-
nu konsygnacyjnego]
9)
1. Przemieszczenie towarów, o którym mowa
w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od warto-
ści dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego
siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjne-
go w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn
konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uwa-
ża się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towa-
rów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, u prowadzące-
go magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
1)
podatnik podatku od wartości dodanej nie
jest zarejestrowany jako podatnik VAT czyn-
ny lub zwolniony;
przechowywane w magazynie konsygnacyj-
nym towary są przeznaczone do działalności
produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem
działalności handlowej, przez prowadzące-
go magazyn konsygnacyjny;
prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed
pierwszym wprowadzeniem przez podatnika
2)
3)
KODEKS księgowego
16
art. 13 USTAWA O VAT
podatku od wartości dodanej towarów do
tego magazynu, złożył w formie pisemnej
naczelnikowi urzędu skarbowego zawiado-
mienie o zamiarze prowadzenia magazynu
konsygnacyjnego zawierające:
a) dane podatnika podatku od wartości do-
danej dokonującego przemieszczenia
towarów do magazynu konsygnacyjnego
oraz prowadzącego magazyn konsyg-
nacyjny, dotyczące ich nazw lub imion
i nazwisk, numerów identyfikacyjnych
stosowanych na potrzeby odpowiednio
podatku od wartości dodanej i podatku,
adresu siedziby działalności gospodar-
czej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej oraz adresu,
pod którym znajduje się magazyn kon-
sygnacyjny,
b) oświadczenie podatnika podatku od
wartości dodanej, że zamierza dokony-
wać przemieszczenia towarów, o któ-
rym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu
konsy gnacyjnego; w oświadczeniu wska-
zuje się prowadzącego magazyn konsyg-
nacyjny;
4)
prowadzący magazyn konsygnacyjny pro-
wadzi ewidencję towarów wprowadzanych
do tego magazynu, zawierającą datę ich
wprowadzenia, datę pobrania towarów z ma-
gazynu, dane pozwalające na identyfikację
towarów, a w przypadku, o którym mowa
w art. 20b ust. 3 – także dane dotyczące po-
wrotnego przemieszczenia towarów; przepis
art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
2. Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa
w ust. 1 pkt 3, nie spełnia wymogów określonych
tym przepisem, naczelnik urzędu skarbowego
w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomie-
nia wzywa do jego uzupełnienia.
3. Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest
obowiązany zawiadomić w formie pisemnej na-
czelnika urzędu skarbowego o zmianach danych
zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa
w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnie-
nia zmian.
4. W przypadku gdy towary przechowywane
w magazynie konsygnacyjnym nie zostały pobra-
ne przez okres 24 miesięcy od dnia ich wprowa-
dzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich po-
branie ma miejsce następnego dnia po upływie
tego okresu.
IFK
czerwiec 2015 r.
5. W przypadku stwierdzenia braku przecho-
wyw
Pobierz darmowy fragment (pdf)