Darmowy fragment publikacji:
PIT, CIT, RYCZAŁT 2018
PODATKI NR 3 INDEKS 36990X ISBN 978-83-65887-92-4 STYCZEŃ 2018 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 23 VAT)
UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU
PIT, CIT,
RYCZAŁT
2018
PODATKI CZĘŚĆ 1
PrZewodnik Po Zmianach Ustawy
PrZePisy wykonawc Ze
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Zryczałtowany podatek dochodowy
Podatek dochodowy od osób prawnych
ISBN 978-83-65887-92-4
Partner merytoryczny
prZedsprZedaż
Najbardziej
praktycZne
komeNtarze
PIT 2018. Komentarz
Zawiera praktyczne omówienie każdego
przepisu ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych. Uwzględnia zmiany
wchodzące w życie 1 stycznia 2018 r.
Przewidywany termin wydania publikacji
to marzec 2018 r.
Publikacja to nie tylko klasyczny
komentarz do konkretnych przepisów,
lecz także praktyczne przykłady
pokazujące, jak prawidłowo rozliczać
podatek dochodowy.
Zamów w prZedsprZedaży
299 zł zamiast 399 zł
CIT 2018. Komentarz
Zawiera praktyczne omówienie każdego
przepisu ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych. Uwzględnia zmiany
wchodzące w życie 1 stycznia 2018 r.
Przewidywany termin wydania publikacji
to marzec 2018 r.
Publikacja zawiera nie tylko klasyczny,
prawniczy komentarz do konkretnych
przepisów, lecz także praktyczne przykłady
i wzory pokazujące, jak przedsiębiorcy
powinni rozliczać się podatkowo.
Zamów w prZedsprZedaży
299 zł zamiast 399 zł
Publikacje dostępne w wersji
PremiUm z wideoszkoleniem
na pendrive:
pIt i cIt 2018 – najważniejsze
zmiany od nowego roku
Prowadzący: Marcin Zarzycki
358 zł zamiast 458 zł
sklep.infor.pl
22 212 07 30, 801 626 666
bok@infor.pl
PIT, CIT,
ryCzałT
2018
JPK_VAT
2018
Nowe obowiązKi
Przedsiębiorców
Zamów publikację już dziś!
sklep.infor.pl
22 212 07 30, 801 626 666
bok@infor.pl
Grupa INFOR PL
Prezes Zarządu
Ryszard Pieńkowski
INFOR PL Spółka Akcyjna
01-042 Warszawa
ul. Okopowa 58/72
www.infor.pl
PIT, CIT,
ryCzałT
2018
Dyrektor Centrum Wydawniczego
Marzena Nikiel
Redaktor merytoryczny
Anita Jackiewicz
Sekretarz redakcji
Artur Borkowski
Redaktor graficzno-techniczny
Monika Rodziewicz
Korekta
Anna Seroczyńska
Adres redakcji
01-042 Warszawa,
ul. Okopowa 58/72
www.pgp.infor.pl
Biuro Reklamy
Kamilla Alchimowicz
e-mail: kamilla.alchimowicz@infor.pl
tel. 22 530 40 27
Biuro Opiekunów Klienta
01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. 22 761 30 30, 801 626 666
faks: 22 761 30 31
e-mail: bok@infor.pl
Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publi-
kacja jest chroniona przepisami prawa autor-
skiego. Wykonywanie kserokopii lub powiela-
nie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez
zgody wydawcy w całości lub części jest za-
bronione i podlega odpowiedzialności karnej.
Druk: ABEDIK
Materiałów niezamówionych nie zwracamy, za-
chowując sobie prawo do skrótów i zmian ty-
tułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść
reklam zamieszczonych na łamach.
SpiS TrEŚCi
Spis treści
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ..................................................... 5
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania ................................................................................................... 5
Rozdział 2. Źródła przychodów .................................................................................................................................
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe ......................................................................................................................
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów ..............................................................................................................
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu ...............................................................................................
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu ...............................................................................................
Rozdział 5a. Opodatkowanie przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pocho-
75
dzących ze źródeł nieujawnionych .......................................................................................................
77
Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokość podatku ..........................................................................................
97
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników ................................................................
Rozdział 7a. (uchylony) .................................................................................................................................................. 111
Rozdział 8. Zeznania podatkowe ............................................................................................................................... 111
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących ................................................................................................ 115
Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe ........................................................................................................... 115
14
22
38
60
63
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH – AKTY WYKONAWCZE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej
księgi przychodów i rozchodów ....................................................................................................................................... 127
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określa-
nia dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opo-
datkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych .......................................... 141
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 7 marca 2000 r. w sprawie określenia maksymalnej wy-
sokości wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawanej za koszt uzyskania przychodów .......... 151
ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 12 marca 2002 r. w sprawie wysokości, do jakiej składka
na rzecz związku pracodawców jest zaliczana w koszty uzyskania przychodu ..................................................... 151
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 21 grudnia 2000 r. w sprawie zwolnienia niektórych płat-
ników z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych .......................................... 151
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów
stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ....... 152
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW z dnia 8 grudnia 2017 r. w sprawie norm szacunko-
wych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej ................................................................................................ 152
WYKAZ OBOWIĄZUJĄCYCH AKTÓW PRAWNYCH ................................................................................................... 155
PRZEWODNIK PO ZMIANACH PRZEPISÓW 2017/2018 ............................................................................................ 157
RYCZAŁT I KARTA PODATKOWA
USTAWA z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne ................................................................................................................................... 198
Rozdział 1. Przepisy ogólne .......................................................................................................................................... 198
Rozdział 2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ....................................................................................... 199
Rozdział 3. Karta podatkowa ........................................................................................................................................ 210
Rozdział 4. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych ....................................... 216
Rozdział 5. Przepisy wspólne ........................................................................................................................................ 218
Rozdział 6. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe ...................................... 219
www.infor.pl
3
SpiS TrEŚCi
RYCZAŁT I KARTA PODATKOWA – AKTY WYKONAWCZE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 13 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzoru wniosku
o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej ...................................................................................... 254
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji
przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ............................................ 256
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji
zatrudnienia .................................................................................................................................................................. 259
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia kart przy-
chodów ........................................................................................................................................................................... 260
WYKAZ OBOWIĄZUJĄCYCH AKTÓW PRAWNYCH ................................................................................................... 261
PRZEWODNIK PO ZMIANACH PRZEPISÓW 2017/2018 ............................................................................................ 262
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych .................................................... 265
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania .................................................................................................... 265
Rozdział 2. Przychody .................................................................................................................................................. 285
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów .............................................................................................................. 293
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe ....................................................................................................................... 325
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu ............................................................................................... 330
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku ................................................................................. 333
Rozdział 6. Pobór podatku .......................................................................................................................................... 349
Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących ................................................................................................ 357
Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe ........................................................................................................... 357
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH – AKTY WYKONAWCZE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określa-
nia dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opo-
datkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych ........................................... 371
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 19 marca 1999 r. w sprawie określenia górnej granicy
składek organizacji spółdzielczych na rzecz związków rewizyjnych i Krajowej Rady Spółdzielczej ................. 381
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia kra-
jów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób
prawnych ............................................................................................................................................................................... 382
WYKAZ OBOWIĄZUJĄCYCH AKTÓW PRAWNYCH ................................................................................................... 383
PRZEWODNIK PO ZMIANACH PRZEPISÓW 2017/2018 ............................................................................................ 385
4
poDATKi 2018
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
art. 1–2
USTaWa
z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych
(j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032; zm.: Dz.U. z 2015 r. poz. 1932; Dz.U. z 2016 r. poz. 780;
Dz.U. z 2016 r. poz. 823; Dz.U. z 2016 r. poz. 1010; Dz.U. z 2016 r. poz. 1206; Dz.U. z 2016 r. poz. 1550;
Dz.U. z 2016 r. poz. 1860; Dz.U. z 2016 r. poz. 1926; Dz.U. z 2016 r. poz. 1933;
Dz.U. z 2016 r. poz. 1948; Dz.U. z 2016 r. poz. 1961; Dz.U. z 2016 r. poz. 2048; Dz.U. z 2017 r. poz. 60;
Dz.U. z 2017 r. poz. 528; Dz.U. z 2017 r. poz. 648; Dz.U. z 2017 r. poz. 859; Dz.U. z 2017 r. poz. 1089;
Dz.U. z 2017 r. poz. 1428; Dz.U. z 2017 r. poz. 1448; Dz.U. z 2017 r. poz. 1530; Dz.U. z 2017 r. poz. 1971;
Dz.U. z 2017 r. poz. 2056; Dz.U. z 2017 r. poz. 2175; Dz.U. z 2017 r. poz. 2201;
Dz.U. z 2017 r. poz. 2203)1
rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
art. 1. [zakres regulacji]2
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem docho-
dowym dochodów osób fizycznych.
7)
art. 2. [Wyłączenie stosowania przepisów ustawy]
1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
6a)
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
przychodów z działów specjalnych produkcji rol-
nej;
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu
ustawy o lasach;
przychodów podlegających przepisom o podatku
od spadków i darowizn;
przychodów wynikających z czynności, które nie
mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umo-
wy;
przychodów z tytułu podziału wspólnego ma-
jątku małżonków w wyniku ustania lub ograni-
czenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz
przychodów z tytułu wyrównania dorobków po
ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub
śmierci jednego z nich;
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglu-
gowego opodatkowanych na zasadach wynikają-
cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podat-
ku tonażowym (Dz.U. z 2014 r. poz. 511, z 2015 r.
poz. 211 oraz z 2016 r. poz. 1948), z zastrzeże-
niem art. 24a ust. 1a;
przychodów opodatkowanych na zasadach
wynikających z ustawy z dnia 6 lipca 2016 r.
o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemy-
słów komplementarnych (Dz.U. poz. 1206 i 1948),
z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o któ-
rych mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opie-
kuńczego, objętych wspólnością majątkową mał-
żeńską.
2. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1,
jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów
roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzo-
nym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
chowu, w tym również produkcja materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod
folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych
i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodo-
wego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, pro-
dukcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz
hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin,
w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost,
wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2)
16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu
specjalizowanego gęsi lub kaczek,
6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeź-
nego,
2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
3)
4)
– licząc od dnia nabycia.
3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy
w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, upra-
wy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fer-
mowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wy-
1
W ujednoliconym przez redakcję tekście uwzględniono wszystkie obowiązujące zmiany. W treści ustawy pogrubioną
czcionką wyróżniono zmiany wprowadzone z dniem 1 stycznia 2018 r.:
– ustawą z 7 lipca 2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz.U. poz. 1428),
– ustawą z 12 października 2017 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektó-
rych innych ustaw (Dz.U. poz. 2056),
(Dz.U. poz. 2201),
– ustawą z 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej
– ustawą z 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. poz. 2203),
– ustawą z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku docho-
dowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175),
– rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z 8 grudnia 2017 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów spe-
cjalnych produkcji rolnej (Dz.U. poz. 2393),
Przepisy, które wejdą w życie w trakcie 2018 r., zostały przytoczone w ramkach .
2
Hasła w klamrach pochodzą od redakcji.
www.infor.pl
5
art. 3
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
lęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych
i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla ento-
mofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek
oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodar-
stwem rolnym.
3a. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rol-
nej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nie-
przekraczających wielkości określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie
rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisów ustawy o podatku rolnym.
5. (uchylony)
6. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyj-
muje się, że przychody pochodzą z czynności, które
mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
art. 3. [Nieograniczony obowiązek podatkowy]
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obo-
wiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
(przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł
przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na tery-
torium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fi-
zyczną, która:
1)
posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
centrum
lub gospodar-
czych (ośrodek interesów życiowych) lub
przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
interesów osobistych
2)
2. (uchylony)
2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, pod-
legają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
(przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospo-
litej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których
mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody
(przychody) z:
1)
pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospo-
litej Polskiej na podstawie stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdziel-
czego stosunku pracy, bez względu na miejsce
wypłaty wynagrodzenia;
działalności wykonywanej osobiście na teryto-
rium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na
miejsce wypłaty wynagrodzenia;
działalności gospodarczej prowadzonej na tery-
torium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład;
4)
5)
6)
7)
położonej na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej nieruchomości lub praw do takiej nierucho-
mości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części
lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nierucho-
mości;
papierów wartościowych oraz pochodnych in-
strumentów finansowych niebędących papierami
wartościowymi, dopuszczonych do publicznego
obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym
uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumen-
tów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji)
w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce nie-
będącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa
w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego
inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytu-
łu należności będących następstwem posiada-
nia tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiąz-
ków lub tytułów uczestnictwa – jeżeli co najmniej
50 wartości aktywów takiej spółki, spółki nie-
będącej osobą prawną, funduszu inwestycyjne-
go, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby
prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią
nieruchomości położone na terytorium Rzeczy-
pospolitej Polskiej lub prawa do takich nierucho-
mości;3
tytułu należności regulowanych, w tym stawia-
nych do dyspozycji, wypłacanych lub potrąca-
nych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo
jednostki organizacyjne nieposiadające osobo-
wości prawnej, mające miejsce zamieszkania, sie-
dzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy
i wykonania świadczenia.
2c. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b
pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedza-
jącego miesiąc uzyskania przychodu, o którym mowa
w tym przepisie. W przypadku spółek będących emi-
tentami papierów wartościowych dopuszczonych do
obrotu na rynku regulowanym wartość aktywów może
być ustalana na podstawie aktywów bilansowych uję-
tych w raportach okresowych publikowanych na ko-
niec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał
roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania
przychodu.4
2d. Za dochody (przychody), o których mowa
w ust. 2b pkt 7, uważa się przychody wymienione
w art. 29 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przycho-
dów), o których mowa w ust. 2b pkt 1–6.
3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyska-
nego ze źródeł przychodów położonych za grani-
cą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw
2)
3)
3
4
6
Na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175) art. 3 ust. 2b pkt 6 ma zastosowanie do dochodów (przy-
chodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
Na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175) art. 3 ust. 2c ma zastosowanie do dochodów (przychodów)
uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
poDATKi 2018
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
art. 4–5a
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne
osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dy-
plomatycznych lub konsularnych na podstawie umów
lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodo-
wych, jak również członkowie ich rodzin pozostający
z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywate-
lami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
art. 4. (uchylony)
art. 4a. [Stosowanie przepisów]
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się
z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwój-
nego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospo-
lita Polska.
art. 5. [Terytorium rP]
Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozu-
mieniu ustawy uważa się również znajdującą się poza
morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną,
w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa
wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym
wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploata-
cji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów
naturalnych.
art. 5a. [Definicje]
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
inwestycjach – oznacza to środki trwałe w budo-
wie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz.U. z 2016 r. poz. 1047), zwa-
nej dalej „ustawą o rachunkowości”;
składnikach majątkowych – oznacza to aktywa
w rozumieniu ustawy o rachunkowości pomniej-
szone o przejęte długi funkcjonalnie związane
z prowadzoną działalnością gospodarczą zbyw-
cy, o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie
nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3;
przedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo
w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
zorganizowanej części przedsiębiorstwa – ozna-
cza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony
w istniejącym przedsiębiorstwie zespół skład-
ników materialnych i niematerialnych, w tym zo-
bowiązania, przeznaczonych do realizacji okre-
ślonych zadań gospodarczych, który zarazem
mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo
samodzielnie realizujące te zadania;
Ordynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia
29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U.
z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.);
działalności gospodarczej albo pozarolniczej
działalności gospodarczej – oznacza to działal-
ność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu
i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz
wartości niematerialnych i prawnych
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
17)
18)
z której uzyskane przychody nie są zaliczane
do innych przychodów ze źródeł wymienionych
w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9;
ustawie o rehabilitacji zawodowej – rozumie się
przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 1997 r. o reha-
bilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych (Dz.U. z 2011 r. poz. 721,
z późn. zm.);
urzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbo-
wy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy
dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skar-
bowego wykonuje swoje zadania;
(uchylony)
(uchylony)
papierach wartościowych – oznacza to papiery
wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 usta-
wy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami
finansowymi (Dz.U. z 2016 r. poz. 1636 i 1948);
dyskoncie – oznacza to różnicę między kwo-
tą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego
przez emitenta a wydatkami poniesionymi na
nabycie papieru wartościowego na rynku pier-
wotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia
papieru wartościowego w drodze spadku lub da-
rowizny – różnicę między kwotą uzyskaną z wy-
kupu a wydatkami poniesionymi przez spadko-
dawcę lub darczyńcę na nabycie tego papieru
wartościowego;
pochodnych instrumentach finansowych – ozna-
cza to instrumenty finansowe, o których mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.
o obrocie instrumentami finansowymi, z wyłącze-
niem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspól-
nego inwestowania oraz instrumentów rynku pie-
niężnego;
funduszach kapitałowych – oznacza to fundu-
sze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne,
o których mowa w przepisach o funduszach in-
westycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze
kapitałowe działające na podstawie przepisów
o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyj-
nej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o któ-
rych mowa w przepisach o organizacji i funkcjo-
nowaniu funduszy emerytalnych;
ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym
– oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od nie-
których przychodów osiąganych przez osoby fi-
zyczne (Dz.U. poz. 930, z późn. zm.);
ustawie o działalności pożytku publicznego
– oznacza to ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r.
o działalności pożytku publicznego i o wolontaria-
cie (Dz.U. z 2016 r. poz. 1817 i 1948);
ustawie o podatku od towarów i usług – ozna-
cza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podat-
ku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710,
z późn. zm.);
ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym
– oznacza to ustawę z dnia 19 grudnia 2008 r.
o partnerstwie publiczno-prywatnym
(Dz.U.
z 2015 r. poz. 696, 1777 i 1920);
(uchylony)
www.infor.pl
7
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu
na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły,
19)
art. 5a
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
19a) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd
samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu
drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nie-
przekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przezna-
czony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie
z kierowcą, z wyjątkiem:
a) pojazdu samochodowego mającego
jeden
rząd siedzeń, który oddzielony jest od części
przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą
lub trwałą przegrodą:
– klasyfikowanego na podstawie przepisów
o ruchu drogowym do podrodzaju: wieloza-
daniowy, van lub
– z otwartą częścią przeznaczoną do przewo-
zu ładunków,
b) pojazdu samochodowego, który posiada ka-
binę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nad-
wozie przeznaczone do przewozu ładunków
jako konstrukcyjnie oddzielne elementy po-
jazdu,
c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów
wydanych zgodnie z przepisami o ruchu dro-
gowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem
specjalnym, i jeżeli spełnione są również wa-
runki zawarte w odrębnych przepisach, okre-
ślone dla następujących przeznaczeń:
– agregat elektryczny/spawalniczy,
– do prac wiertniczych,
– koparka, koparko-spycharka,
– ładowarka,
– podnośnik do prac konserwacyjno-montażo-
wych,
– żuraw samochodowy,
d) pojazdu samochodowego określonego w prze-
pisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16
ustawy o podatku od towarów i usług;
małym podatniku – oznacza to podatnika, u które-
go wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwo-
tą należnego podatku od towarów i usług) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej rów-
nowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wy-
rażonych w euro dokonuje się według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu
do 1000 zł;
certyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadcze-
nie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów
podatkowych wydane przez właściwy organ ad-
ministracji podatkowej państwa miejsca zamiesz-
kania podatnika;
zagranicznym zakładzie – oznacza to:
a) stałą placówkę, poprzez którą podmiot mają-
cy miejsce zamieszkania na terytorium jedne-
go państwa wykonuje całkowicie lub częścio-
wo działalność na terytorium innego państwa,
a w szczególności oddział, przedstawiciel-
20)
21)
22)
23)
24)
25)
26)
27)
28)
29)
stwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wy-
dobywania bogactw naturalnych,
b) plac budowy, budowę, montaż lub instalację,
prowadzone na terytorium jednego państwa
przez podmiot mający miejsce zamieszkania
na terytorium innego państwa,
c) osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu
mającego miejsce zamieszkania na terytorium
jednego państwa działa na terytorium innego
państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo
do zawierania w jego imieniu umów i pełno-
mocnictwo to faktycznie wykonuje
– chyba że umowa o unikaniu podwójnego opo-
datkowania, której stroną jest Rzeczpospolita
Polska, stanowi inaczej;
ustawie o emeryturach kapitałowych – oznacza to
ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o emeryturach
kapitałowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1097);
PKWiU – oznacza to Polską Klasyfikację Wy-
robów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem
Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r.
w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
(PKWiU) (Dz.U. poz. 1293 i 1435 oraz z 2009 r.
poz. 256 i 1753);5
oznaczeniu „ex” – oznacza to, że zakres wymie-
nionych wyrobów lub usług jest węższy niż okre-
ślony w podanym grupowaniu PKWiU;
spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to
spółkę inną niż określona w pkt 28;
rachunku zbiorczym – oznacza to rachunek zbior-
czy w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.
o obrocie instrumentami finansowymi;
spółce – oznacza to:
a) spółkę posiadającą osobowość prawną,
w tym także spółkę zawiązaną na podsta-
wie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001
z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statu-
tu spółki europejskiej (SE) (Dz.Urz. WE L 294
z 10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz.Urz. UE Pol-
skie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) spółkę komandytowo-akcyjną mającą siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej,
d) spółkę niemającą osobowości prawnej mają-
cą siedzibę lub zarząd w innym państwie, je-
żeli zgodnie z przepisami prawa podatkowe-
go tego innego państwa jest traktowana jak
osoba prawna i podlega w tym państwie opo-
datkowaniu od całości swoich dochodów bez
względu na miejsce ich osiągania;
udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw
i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa
w pkt 28 lit. c i d;
29a) wartości emisyjnej udziałów (akcji) – oznacza to
cenę, po jakiej obejmowane są udziały (akcje),
określoną w statucie lub umowie spółki, a w ra-
zie ich braku – w innym dokumencie o podobnym
5
8
Rozporządzenie utraciło moc 1 stycznia 2016 r. na podstawie § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r.
w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676), które weszło w życie 1 stycznia 2016 r.
poDATKi 2018
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
art. 5a
30)
31)
32)
33)
34)
35)
36)
37)
38)
charakterze, nie niższą od wartości rynkowej
tych udziałów (akcji);6
kapitale zakładowym – oznacza to również kapitał
podstawowy spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c i d;
udziale w zyskach osób prawnych – oznacza to
również udział w zyskach spółek, o których mowa
w pkt 28 lit. c i d;
objęciu udziału (akcji) – oznacza to również uzy-
skanie przez wspólnika spółki, o której mowa
w pkt 28 lit. c i d, ogółu praw i obowiązków wspól-
nika w tej spółce;
wspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
komercjalizowanej własności
– oznacza to:
a) patent, dodatkowe prawo ochronne na wynala-
zek, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo
z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo
z rejestracji topografii układu scalonego oraz
prawo do uzyskania powyższych praw lub pra-
wo z pierwszeństwa – określone w ustawie
z dnia 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności
przemysłowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 1410 oraz
z 2015 r. poz. 1266, 1505 i 1615),
intelektualnej
b) autorskie prawa majątkowe do programu kom-
puterowego,
c) równowartość udokumentowanej wiedzy (in-
formacji) nadającej się do wykorzystania
w działalności przemysłowej, naukowej lub
handlowej (know-how),
d) prawa do korzystania z praw lub wartości wy-
mienionych w lit. a–c na podstawie umowy li-
cencyjnej;
podmiocie komercjalizującym – oznacza to twór-
cę uprawnionego do praw lub wartości wymie-
nionych w pkt 34 lit. a–c, a także zawarcia umo-
wy licencyjnej, o której mowa w pkt 34 lit. d, jeżeli
wnosi do spółki kapitałowej komercjalizowaną
własność intelektualną;
krótkiej sprzedaży – oznacza to krótką sprze-
daż w rozumieniu art. 2 ust. 1 lit. b rozporzą-
dzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)
nr 236/2012 z dnia 14 marca 2012 r. w sprawie
krótkiej sprzedaży i wybranych aspektów doty-
czących swapów ryzyka kredytowego (Dz.Urz.
UE L 86 z 24.03.2012, str. 1);
postępowaniu restrukturyzacyjnym – oznacza
to postępowanie restrukturyzacyjne w rozumie-
niu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo re-
strukturyzacyjne (Dz.U. z 2016 r. poz. 1574, 1579
i 1948);
działalności badawczo-rozwojowej – oznacza to
działalność twórczą obejmującą badania nauko-
we lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób
systematyczny w celu zwiększenia zasobów wie-
dzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do two-
rzenia nowych zastosowań;
39)
40)
41)
badaniach naukowych – oznacza to:
a) badania podstawowe – oryginalne prace ba-
teoretyczne
dawcze, eksperymentalne
podejmowane przede wszystkim w celu zdo-
bywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk
i obserwowalnych faktów bez nastawienia na
bezpośrednie zastosowanie komercyjne,
lub
b) badania stosowane – prace badawcze podej-
mowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorien-
towane przede wszystkim na zastosowanie
w praktyce,
c) badania przemysłowe – badania mające na
celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętno-
ści w celu opracowywania nowych produk-
tów, procesów i usług lub wprowadzania zna-
czących ulepszeń do istniejących produktów,
procesów i usług; badania te uwzględniają
tworzenie elementów składowych systemów
złożonych, budowę prototypów w środowisku
laboratoryjnym lub w środowisku symulującym
istniejące systemy, szczególnie do oceny przy-
datności danych rodzajów technologii, a tak-
że budowę niezbędnych w tych badaniach li-
nii pilotażowych, w tym do uzyskania dowodu
w przypadku technologii generycznych;
pracach rozwojowych – oznacza to nabywanie,
łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie do-
stępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedzi-
ny nauki, technologii i działalności gospodarczej
oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania
produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych,
zmienionych lub ulepszonych produktów, proce-
sów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących
rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do
produktów, linii produkcyjnych, procesów wy-
twórczych, istniejących usług oraz innych opera-
cji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charak-
ter ulepszeń, w szczególności:
a) opracowywanie prototypów i projektów pilota-
żowych oraz demonstracje, testowanie i walida-
cję nowych lub ulepszonych produktów, proce-
sów lub usług w otoczeniu stanowiącym model
warunków rzeczywistego funkcjonowania, któ-
rych głównym celem jest dalsze udoskonalenie
techniczne produktów, procesów lub usług,
których ostateczny kształt nie został określony,
b) opracowywanie prototypów i projektów pilo-
tażowych, które można wykorzystać do celów
komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub
projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy
gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego
produkcja wyłącznie do celów demonstracyj-
nych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna,
przepisach o systemie oświaty – oznacza to prze-
pisy ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie
oświaty (Dz.U. z 2017 r. poz. 2198), przepisy usta-
6
Na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175) art. 5a pkt 29a ma zastosowanie do dochodów (przycho-
dów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
www.infor.pl
9
art. art. 5b–6
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
wy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe
(Dz.U. z 2017 r. poz. 59, 949 i 2203) lub przepisy
ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finanso-
waniu zadań oświatowych (Dz.U. poz. 2203).
art. 5b. [Pozarolnicza działalność gospodarcza]
1. Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie
uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są nastę-
pujące warunki:
1)
odpowiedzialność wobec osób trzecich za re-
zultat tych czynności oraz ich wykonywanie,
z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie
czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wyko-
nanie tych czynności;
są one wykonywane pod kierownictwem oraz
w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecają-
cego te czynności;
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka go-
spodarczego związanego z prowadzoną działal-
nością.
2)
3)
2. Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą pro-
wadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody
wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na pod-
stawie art. 8 ust. 1, uznaje się za przychody ze źródła,
o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
art. 5c. (uchylony)
art. 5d. [Spełnienie wymagań dla pojazdów sa
mochodowych]
Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodo-
wych określonych w:
1)
art. 5a pkt 19a lit. a i b stwierdza się na podstawie
dodatkowego badania technicznego przeprowa-
dzonego przez okręgową stację kontroli pojaz-
dów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym
przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego
pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację
o spełnieniu tych wymagań;
art. 5a pkt 19a lit. c stwierdza się na podstawie
dokumentów wydanych zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym.
2)
art. 6. [Opodatkowanie małżonków]
1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowa-
niu od osiąganych przez nich dochodów.
2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatko-
wemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi
istnieje przez cały rok podatkowy wspólność mająt-
kowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na
wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym,
opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów
określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzed-
nim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków,
kwot określonych w art. 26 i art. 26e; w tym przypadku
podatek określa się na imię obojga małżonków w po-
dwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy
łącznych dochodów małżonków.
2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wy-
rażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wnio-
sku przez jednego z małżonków traktuje się na równi
10
poDATKi 2018
ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnie-
niu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku
o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie
to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za
fałszywe zeznania.
3. Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie rów-
nież, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie
uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest
opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął docho-
dy w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia
podatku.
3a. Zasady i sposób opodatkowania, o których
mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również do:
1)
małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania
dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpo-
spolita Polska państwie członkowskim Unii Eu-
ropejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo
w Konfederacji Szwajcarskiej,
małżonków, z których jeden podlega nieogra-
niczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rze-
czypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce za-
mieszkania dla celów podatkowych w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należą-
cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
albo w Konfederacji Szwajcarskiej
2)
– jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na tery-
torium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wyso-
kości stanowiącej łącznie co najmniej 75 całkowitego
przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w da-
nym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem
rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatko-
wych; przepisy ust. 8–10 stosuje się odpowiednio.
4. Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego,
podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym
mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem,
wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo oso-
bą, w stosunku do której orzeczono separację w rozu-
mieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą
w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został po-
zbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozba-
wienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku
podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1)
2)
małoletnie,
bez względu na ich wiek, które zgodnie z odręb-
nymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
do ukończenia 25 roku życia uczące się w szko-
łach, o których mowa w przepisach o systemie
oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub
w przepisach regulujących system oświatowy
lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w in-
nym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli
w roku podatkowym nie uzyskały dochodów pod-
legających opodatkowaniu na zasadach określo-
nych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej wysokości
przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwo-
ty zmniejszającej podatek określonej w art. 27
ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej
w pierwszym przedziale skali, o której mowa
w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
3)
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
art. 6a–8
– podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8,
na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatko-
wym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego
od połowy dochodów osoby samotnie wychowują-
cej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy
tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasa-
dach określonych w tej ustawie.
4a. Zasada i sposób opodatkowania, o których
mowa w ust. 4, mają zastosowanie również do osób,
o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowują-
cych w roku podatkowym dzieci, jeżeli łącznie spełnia-
ją następujące warunki:
1)
mają miejsce zamieszkania dla celów podatko-
wych w innym niż Rzeczpospolita Polska pań-
stwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcar-
skiej;
osiągnęły podlegające opodatkowaniu na teryto-
rium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wy-
sokości stanowiącej co najmniej 75 całkowitego
przychodu osiągniętego w danym roku podatko-
wym;
udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych.
2)
3)
4b. Do podatników, o których mowa w ust. 4a, prze-
pisy ust. 8–10 stosuje się odpowiednio.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2
i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do
jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej
dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy
art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodo-
wym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona-
żowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
przemysłu okrętowego i przemysłów komplementar-
nych.
9. Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o któ-
rych mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym po-
datku dochodowym, niekorzystających jednocześnie
z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działal-
ności gospodarczej lub z działów specjalnych produk-
cji rolnej na zasadach określonych w art. 30c, w usta-
wie o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo
w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
okrętowego i przemysłów komplementarnych.
10. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2
i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wnio-
sek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony
w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45
ust. 1.
11. Za całkowite przychody, o których mowa
w ust. 3a i 4a, uważa się przychody osiągnięte ze źró-
deł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miej-
sce położenia tych źródeł przychodów.
12. Przepisy ust. 3a i 4a stosuje się pod warunkiem
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o uni-
kaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfiko-
wanych umów międzynarodowych, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ po-
datkowy informacji podatkowych od organu podatko-
wego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych.
13. Na żądanie organów podatkowych podatnicy,
o których mowa w ust. 3a i 4a, są obowiązani udoku-
mentować wysokość całkowitych przychodów osią-
gniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając
zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatko-
wy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa człon-
kowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa na-
leżącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te
mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub
inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych
przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.
art. 6a. [Podatnik uprawniony do złożenia wnio
sku]
1. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów mał-
żonków, między którymi istniała w roku podatkowym
wspólność majątkowa, może być także złożony przez
podatnika, który:
1)
zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem
roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trak-
cie roku podatkowego;
pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok
podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie
roku podatkowego przed złożeniem zeznania po-
datkowego.
2)
2. Do podatników, którzy złożyli wniosek, o którym
mowa w ust. 1:
1)
stosuje się sposób opodatkowania określony
w art. 6 ust. 2;
stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a i 8–13;
nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4.
2)
3)
art. 7. [Dochody małoletnich dzieci]
1. Dochody małoletnich dzieci własnych i przyspo-
sobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypen-
diów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do
swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do
dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysłu-
guje prawo pobierania pożytków ze źródeł przycho-
dów dzieci.
2. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opo-
datkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po
połowie do dochodu każdego z małżonków.
3. Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do małżon-
ków, w stosunku do których orzeczono separację w ro-
zumieniu odrębnych przepisów.
art. 8. [Dochody wspólników]
1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą
prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsię-
wzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użyt-
kowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego
podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa
do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem
ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źró-
www.infor.pl
11
art. 9
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
deł, z których dochód podlega opodatkowaniu według
skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku bra-
ku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do
udziału w zysku (udziału) są równe.
1a. Przychodów z pozarolniczej działalności go-
spodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub
działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników
opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c,
nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł,
z których dochód podlega opodatkowaniu według ska-
li, o której mowa w art. 27 ust. 1.
2. Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowied-
nio do:
1)
2)
rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wy-
datków niestanowiących kosztów uzyskania przy-
chodów i strat;
ulg podatkowych związanych z prowadzoną działal-
nością w formie spółki niebędącej osobą prawną.
3. Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również
zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje
wspólność majątkowa, osiągających ze źródła okre-
ślonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej
własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użyt-
kowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie
o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego
źródła przez jednego z nich.
4. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, nale-
ży złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowe-
go najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym został otrzymany, ze źródła okre-
ślonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podat-
kowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy.
5. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu
przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadcze-
niu, o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapła-
cie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy skła-
daniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu
(poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo
orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział ma-
jątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przy-
padł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowią-
zek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego ty-
tułu.
6. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu
przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadcze-
niu, o którym mowa w ust. 3, dotyczy również lat na-
stępnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca na-
stępującego po miesiącu, w którym został otrzymany,
ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy
w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności,
wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania
rzeczy, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygna-
cji z opodatkowania całości dochodu przez jednego
z małżonków.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz
zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6, podatnicy
mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego
przez ministra właściwego do spraw finansów pu-
blicznych na podstawie art. 45b pkt 6.7
art. 9. [Przedmiot opodatkowania]
1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podle-
gają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem docho-
dów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz docho-
dów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
podatkowej zaniechano poboru podatku.
1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż
jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w da-
nym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e,
art. 29–30c, art. 30e, art. 30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f,
suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy
art. 24–25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nad-
wyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami
ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli
koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, róż-
nica jest stratą ze źródła przychodów.
3. O wysokość straty ze źródła przychodów, ponie-
sionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód
uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po so-
bie następujących pięciu latach podatkowych, z tym
że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie
może przekroczyć 50 kwoty tej straty.
3a. Przepis ust. 3 nie ma zastosowania do strat:
1)
2)
z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych,
o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, oraz
ze źródeł przychodów, z których dochody są wol-
ne od podatku dochodowego.
4. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z dzia-
łów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z dzia-
łów specjalnych produkcji rolnej przez okres następ-
nych pięciu kolejnych lat podatkowych ustalany jest na
podstawie ksiąg.
5. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio, gdy
w okresie, o którym mowa w tym przepisie, podatnik
jest opodatkowany na zasadach określonych w roz-
dziale 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodo-
wym. W tym przypadku obniża się przychód, o którym
mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym.
6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłat-
nego zbycia udziałów (akcji) w spółce, papierów war-
tościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów war-
tościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej
sprzedaży i odpłatnego zbycia pochodnych instrumen-
tów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikają-
cych, a także z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce
albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepie-
7
Na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175) art. 8 ust. 7 ma zastosowanie do dochodów (przychodów)
uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
12
poDATKi 2018
USTAwA o poDATKU DoCHoDowYm oD oSÓB fiZYCZnYCH
art. 9a
niężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część.
art. 9a. [zasady opodatkowania]
1. Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła,
o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowa-
ne na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem
ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu na-
czelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub
oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania
określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku do-
chodowym. Wniosek lub oświadczenie o zastosowanie
form opodatkowania określonych w ustawie o zryczał-
towanym podatku dochodowym podatnicy mogą zło-
żyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności
gospodarczej.
2. Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania
dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na
zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są
obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzę-
du skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego
pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opo-
datkowania. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie
pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku
podatkowego, pisemne oświadczenie składa właściwe-
mu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż
w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Oświadczenie
o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej na zasadach określonych
w art. 30c podatnicy mogą złożyć na podstawie przepi-
sów o swobodzie działalności gospodarczej.
3. Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatko-
wania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności
gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytu-
łu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej oso-
bą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz
byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających
czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze
wspólników:
1)
2)
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosun-
ku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym pra-
wo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c
i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu
osiągniętego od początku roku, obliczonych przy za-
stosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27
ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu
tych zaliczek.
(uchylony)
wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
4. Wybór sposobu opodatkowania dokonany
w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 2, dotyczy rów-
nież lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do
dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie
pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży
w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o za-
stosowanie form opodatkowania określonych w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zawiadomie-
nie o rezygnacji ze sposobu opodatkowania, o którym
mowa w ust. 2, podatnik może złożyć na podstawie prze-
pisów o swobodzie działalności gospodarczej.
5. Jeżeli podatnik:
1)
prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie
i jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą praw-
ną,
2)
jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną
– wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa
w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia tej
działalności, do których mają zastosowanie przepisy
ustawy.
6. Dochody osiągane przez podatników ze źródła,
o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane
na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatni-
cy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowe-
go pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
7. Podatnicy, którzy dochody ze źródła, o którym
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, ustalają na podstawie
prowadzonych ksiąg, mogą wybrać sposób opodat-
kowania tych dochodów na zasadach określonych
w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do zło-
żenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
w terminie, o którym mowa w art. 43 ust. 1, pisemnego
oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowa-
nia, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działów
specjalnych produkcji rolnej w trakcie roku podatko-
wego – w terminie, o którym mowa w art. 43 ust. 3.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio.
8. Wybór sposobu opodatkowania dokonany
w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 7, dotyczy rów-
nież lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do
dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w for-
mie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbo-
wego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.8
9. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2 i 7, oraz
Pobierz darmowy fragment (pdf)