Cyfroteka.pl

klikaj i czytaj online

Cyfro
Czytomierz
00355 006867 11242693 na godz. na dobę w sumie
Podatki 4/14 -Faktury 2014 - ebook/pdf
Podatki 4/14 -Faktury 2014 - ebook/pdf
Autor: Liczba stron:
Wydawca: Infor Język publikacji: polski
ISBN: 978-83-7440-316-0 Data wydania:
Lektor:
Kategoria: ebooki >> prawo i podatki >> podatkowe
Porównaj ceny (książka, ebook, audiobook).

Publikacja „Faktury 2014” zawiera omówienie wszystkich wzorów faktur obowiązujących w 2014 na przykładach oraz nowych terminów ich wystawiania.

Dzięki tej publikacji dowiesz się:

Zawartość płyty do pobrania z aktywnymi drukami faktur w wersji elektronicznej (24 szt.), aktywnymi formularzami deklaracji VAT, przepisami i poradami VAT.

Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii

Darmowy fragment publikacji:

Korzystaj codziennie! z aktualności prawnych Wszystko o zmianach w VAT 2014 dwutygodnik, papier – 24 numery UWAGA! Zmieniły się: zasady ustalania obowiązku podatkowego terminy odliczania VAT terminy wystawiania faktur zasady ustalania podstawy opodatkowania VAT zasady korzystania ze zwolnień dla towarów używanych Aby wiedzieć wszystko o zmianach w VAT – zamów prenumeratę Biuletynu VAT na rok 2014, w skład której wchodzą: 24 numery Biuletynu VAT (papier); 4 książki; 5 dodatków tematycznych, 4 dodatki z przeglądem najnowszego orzecznictwa i interpretacji; 4 dodatki z serii „Ściąga Księgowego”; płyta CD z przepisami i formularzami. W ramach prenumeraty otrzymasz ZA DARMO książki, dodatki w wersji papierowej, płytę CD Książka „Przewodnik po zmianach w VAT i akcyzie 2013/2014” Książka „Ustawa o VAT 2014” Książka „Akty wykonawcze do ustawy o VAT 2014” Nowoczesne narzędzie zintegrowane z INFORFK Platformą Księgowych i Kadrowych. INFORorganizer N o w o ś ć VAT 2014 INFOR PL S.A. ul. Okopowa 58/72 01-042 Warszawa Przetesto w a n y ż a d e z r p ej s zona do samodzieln a c o p r o g ramem antywiru s o w y m P ły ta nie jest przezn www.bv.infor.pl Copyright © 2014 INFOR PL S.A. Dostawcą oprogramowania do rozliczania PIT-ów jest: 3 1 0 2 T I P a i n a z c i l z o r o d m a r g o r 3, P 1 0 Z a w a r t o ś ć p ł y t y : P r z e p i s y p r a w n e V A T 2 0 1 4 , A k t y w n e d r u ki 2 © Copyright Biuro Informatyki Stosowanej FORMAT 014 – Faktury i deklaracje, Wideos z k o l e n i e – F u r y 2 t k a 0 1 4, Archiw um Biuletynu VAT 2 Dzięki niemu masz podgląd aktualności na pulpicie komputera i w trybie natychmiastowym możesz przejść do pełnych zasobów Platformy, która w przyjazny dla użytkownika sposób prezentuje informacje z dziedziny: (cid:25) nansów, rachunkowości (cid:25) rm, sprawozdawczości, podatków, prawa pracy orazubezpieczeń społecznych. Książka „Faktury 2014” 5 dodatków tematycznych 4 dodatki z serii „Przegląd najnowszego orzecznictwa i interpretacji” 4 dodatki z serii „Ściąga Księgowego” płyta CD z przepisami i formularzami Pobierz bezp³atnie www.infororganizer.pl INFORMACJE I ZAMÓWIENIA Biuro Obsługi Klienta: 801 626 666, 22 212 07 30, e-mail: bok@infor.pl, www.sklep.infor.pl Wzory faktur obowiązujące w 2014 r. Nowe terminy wystawiania faktur Korekta faktur po zmianach faktury-2014-k01-58.indd 1 2014-02-07 10:14:12 NIczegO NIe pRzegApIsz! Infororganizer Nowoczesne narzędzie księgowych Terminarz Aktualności Wyszukiwarka Wskaźniki i stawki Aktywne formularze Kalkulatory INFORorganizer to nowoczesne narzędzie, które błyskawicznie wyszuka potrzebne informacje o prawie, podatkach i rachunkowości. Głosowo przypomni o ważnych terminach i spotkaniach. Na bieżąco poinformuje o zmianach w prawie oraz dostarczy kalkulatory niezbędne w pracy. Można go również wykorzystać prywatnie – nie zrobi kawy, ale przypomni o urodzinach cioci . To wszystko zawsze pod ręką, na pulpicie Twojego komputera. Tylko z INFORorganizerem oszczędzisz swój czas. Pobierz bezpłatnie www.infororganizer.pl Biuro Reklamy tel. 22 530 44 44 e-mail: reklama.dgp@infor.pl Grupa INFOR PL Prezes Zarządu Ryszard Pieńkowski INFOR PL Spółka Akcyjna 01-042 Warszawa ul. Okopowa 58/72 www.infor.pl Dyrektor Pionu Wydawniczego Marzena Nikiel Redaktor merytoryczny Joanna Dmowska Redaktor graficzno-techniczny Edyta Wojtecka Korekta Edyta Szewerniak-Milewska Adres redakcji 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 www.pgp.infor.pl Biuro Obsługi Klienta 03-308 Warszawa, ul. Batalionu Platerówek 3 tel.: 22 212 07 30, 801 626 666, faks 22 212 07 32 e-mail: bok@infor.pl strona: www.sklep.infor.pl Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publika- cja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wy- dawcy w całości lub części jest zabronione i pod- lega odpowiedzialności karnej. Druk: ABEDIK Materiałów niezamówionych nie zwracamy, za- chowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach. faktury-2014-k01-58.indd 2 2014-02-07 10:14:13 FAKTURY Spis treści I. Faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 1 ..Kto.i.kiedy.wystawia.fakturę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 . . 2 ..Jakie.elementy.zawiera.zwykła.faktura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 . 2 .1 ..Oznaczenie.faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 . . 2 .2 ..Data.sprzedaży.na.fakturze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 . . . 2 .3 ..Faktury.za.paliwo.bez.numeru.rejestracyjnego.pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 . 2 .4 ..NIP.nabywcy.na.fakturze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8 . . 2 .5 ..Podstawa.prawna.zwolnienia.na.fakturze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 . . 2 .6 ..Liczba.egzemplarzy,.waluta.VAT.oraz.sposób.zaokrąglania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 . . . 2 .7 ..Nazwa.nabywcy.i.adres.siedziby.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 . 2 .8 ..Sposób.obliczenia.VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 . 3 ..Faktury.zaliczkowe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 . . 3 .1 ..Zaliczki.na.WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14 . . . 3 .2 ..Zaliczki.eksportowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14 4 ..Faktury.i.rachunki.u.podatników.zwolnionych.z.VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 . . 4 .1 ..Faktury.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16 . . 4 .2 ..Rachunki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 . . 5 ..Faktury.potwierdzające.sprzedaż.dla.osób.prywatnych.(niepodatników). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20 6 ..Faktury.u.podatników.dostarczających.odpady,.złom.i.surowce.wtórne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 . 7 ..Faktury.uproszczone. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22 . . 7 .1 ..Korekta.faktur.uproszczonych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25 . . . 7 .2 ..Odliczenie.VAT.z.faktury.uproszczonej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25 8 ..Faktury.wystawiane.przez.komornika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26 . . 9 ..Faktury.stwierdzające.dostawę.nowych.środków.transportu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27 II. Faktury w procedurach szczególnych.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 1 ..Faktury.wystawiane.przez.podatników.rozliczających.VAT.metodą.kasową. . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 . . . 1 .1 ...Zasady.rozliczania.VAT.przez.małego.podatnika.rozliczającego.VAT.metodą.. kasową. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 . 1 .2 ...Zasady.odliczania.VAT.z.faktury.otrzymanej.od.małego.podatnika.rozliczającego.VAT.metodą. kasową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30 . 1 .3 ...Zasady.odliczania.podatku.naliczonego.z.faktur.dokumentujących.czynności.wymienione. w.art ..19a.ust ..5.pkt.1.ustawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31 2 ..Faktury.wystawiane.przez.nabywcę.–.samofakturowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 3 ..Faktury.wystawiane.w.procedurze.VAT.marża.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33 4 ..Faktury.w.wewnątrzwspólnotowej.transakcji.trójstronnej.(procedura.uproszczona). . . . . . . . . . . .35 5 ..Faktury.VAT.RR.wystawiane.przez.nabywcę.produktów.rolnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36 . . . . . . III. Dokumenty wewnętrzne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38 IV. Duplikat faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40 V. Korygowanie faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41 1 ..Zasady.wystawiania.faktur.korygujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42 . . 2 ..Zbiorcze.faktury.korygujące... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44 3 ..Termin.dokonania.korekty.u.sprzedawcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46 . 4 ..Termin.dokonania.korekty.u.nabywcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48 . 5 ..Noty.korygujące.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49 . . 6 ..Anulowanie.faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50 www.inFoR.pl 3 faktury-2014-k01-58.indd 3 2014-02-07 10:14:13 FAKTURY VI. Faktury w formie elektronicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52 1 ..Akceptacja.odbiorcy. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .52 . . 2 ...Obowiązek.zapewnienia.autentyczności.pochodzenia,.integralności.treści.. oraz.czytelności.faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52 3 ..Podatek.naliczony.z.faktury.elektronicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 . VII. Terminy fakturowania w 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 . 1 ..Termin.ogólny.wystawiania.faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 2 ...Termin.wystawiania.faktur.potwierdzających.WDT.i.świadczenie.usług.. . opodatkowanych.w.kraju.usługobiorcy.(podatnika). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54 3 ..Termin.udokumentowania.otrzymanej.zaliczki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55 4 ..Szczególne.terminy.wystawiania.faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56 . . VIII. Faktury VAT w pytaniach i odpowiedziach.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59 1 ..Kto.może.w.2014.r ..wystawiać.faktury.zbiorcze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59 . . 2 ...Czy.w.2014.r ..zawsze.należy.dokumentować.fakturą.sprzedaż.na.rzecz.. konsumentów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 3 ..Czy.można.notą.korygującą.zmienić.na.fakturze.datę.wykonania.usługi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61 . Kiedy.nota,.a.kiedy.faktura.korygująca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61 . Bezpieczniej.fakturą.korygującą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63 4 ...Czy.można.anulować.fakturę,.gdy.kontrahent.kwestionuje.jakość.wykonanej.usługi. . . . . . . . . . . . ..64 5 ..Czy.można.anulować.fakturę.wysłaną.razem.z.towarem. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66 6 ..W.jakim.terminie.odliczamy.VAT.z.faktur.za.energię.elektryczną.w.2014.r .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66 7 ...Czy.rozliczenie.faktury.korygującej.dokumentującej.skonto.wymaga.posiadania.. . . . . . . . potwierdzenia.jej.otrzymania.przez.nabywcę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68 . Kiedy.udzielenie.skonta.nie.będzie.wymagało.wystawienia.faktury.korygującej . . . . . . . . . . . . . . .68 . . Kiedy.udzielenie.skonta.będzie.wymagało.wystawienia.faktury.korygującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . .68 . 8 ..Czy.podatnicy.zarejestrowani.jako.zwolnieni.z.VAT.muszą.wystawiać.faktury. . . . . . . . . . . . . . . . .70 . . 9 ..Na.jakich.zasadach.rozliczyć.duplikat.faktury.wystawionej.przed.1.stycznia.2014.r .. . . . . . . . . . . .70 . 10 ..Jak.rozliczać.faktury.wystawione.przed.dostawą.towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72 USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j .t ..Dz .U ..z.2011.r ..Nr.177,.poz ..1054;.ost .zm ..Dz .U ..z.2013.r .,.poz ..1608).–.wyciąg . . . . . . . . . . . . . . . . . . .73 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz .U ..z.2013.r .,.poz ..1485). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79 Do publikacji dołączona jest płyta CD „Faktury 2014”, która zawiera: n aktywne druki faktur, n aktywne formularze deklaracji, n przepisy VAT 2014, n porady i komentarze. 4 FAKTURY 2014 faktury-2014-k01-58.indd 4 2014-02-07 10:14:14 FAKTURY Faktury 2014 Od 1 stycznia 2014 r. faktury w większości przypadków wystawia się w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła sprzedaż. trudno jednak ocenić, na ile ta zmiana okaże się przydatna w praktyce obrotu gospodarczego. trzeba pamiętać, że nabywca towarów i usług jest zainteresowany w zasadzie bez- zwłocznym otrzymaniem faktury potwierdzającej transakcję, która stanowi dla niego podstawę do odliczenia podatku naliczonego oraz ujęcia w kosztach podatkowych. tak więc prawo sprzedawcy do późniejszego udokumentowania sprzedaży powinno być re- alizowane z uwzględnieniem potrzeb nabywcy. Do.końca.2013.r ..podstawowe.zasady.fakturowania.transakcji.wynikały.z.art ..106.ustawy.o.VAT,.nato- miast.w.sposób.szczegółowy.określały.je.przepisy.rozporządzenia.Ministra.Finansów.z.28.marca.2011.r .. w.sprawie.zwrotu.podatku.niektórym.podatnikom,.wystawiania.faktur,.sposobu.ich.przechowywania.oraz. listy.towarów.i.usług,.do.których.nie.mają.zastosowania.zwolnienia.od.podatku.od.towarów.i.usług.–.Dz .U .. z.2011.r ..Nr.68,.poz ..360;.ost .zm ..Dz .U ..z.2012.r .,.poz ..1428.(zwanego.dalej:.rozporządzeniem.z.28.marca. 2011.r ..w.sprawie.faktur) .. Proces.zmian.w.zakresie.dokumentowania.i.rozliczania.transakcji.dla.celów.VAT.przebiegał.w.dwóch. etapach ..Efektem.tych.dwuetapowo.wprowadzanych.zmian.są.m .in ..uproszczenia.w.sposobie.wystawia- nia.faktur ..Z.bardzo.istotnymi.zmianami.w.zakresie.zasad.fakturowania.podatnicy.spotkali.się.już.w.2013.r .,. kiedy.to.weszły.w.życie.znowelizowane.przepisy.rozporządzenia.z.28.stycznia.2011.r ..w.sprawie.faktur.. (I. etap) .. Następnie. z. dniem. 1. stycznia. 2014. r .. regulacje. dotyczące. fakturowania,. dotychczas. zawarte. w.rozporządzeniu.w.sprawie.faktur,.zostały.przeniesione.do.ustawy.z.11.marca.2004.r ..o.podatku.od.to- warów.i.usług.–.j .t ..Dz .U ..z.2011.r ..Nr.177,.poz ..1054.(zwanej.dalej:.ustawą.lub.ustawą.o.VAT) ..Obecnie. podstawowym.źródłem.zasad.fakturowania.są.przepisy.art ..106a–106q.ustawy.(II.etap) ..Jednocześnie. uchylone.zostały.regulacje.zawarte.wcześniej.w.art ..106.ustawy.o.VAT.oraz.rozporządzeniu.w.sprawie. faktur ..Obecna.nowelizacja.w.znacznej.mierze.uwzględnia..rozwiązania.przyjęte.w.2013.r ..w.rozporządze- niu.w.sprawie.faktur ..W.rezultacie.w.2014.r ..faktury.są.wystawiane.na.zasadach.podobnych.do.tych,.które. obowiązywały.do.końca.2013.r ..W.tym.zakresie.wystąpiły.jednak.pewne.zmiany ..Dotyczą.one.m .in ..likwi- dacji.licznych.szczególnych.momentów.powstawania.obowiązku.podatkowego.i.szczególnych.terminów. fakturowania ..Szczególne.zasady.w.tym.zakresie.zostały.ograniczone.do.minimum ..Został.również.wydłu- żony.podstawowy.termin.fakturowania.sprzedaży .. I. Faktury 1. kto i kiedy wystawia fakturę Zasada nr 1. Prawo.i.obowiązek.wystawienia.faktury.dotyczy.przede.wszystkim.„podatnika.VAT.czyn- nego” ..Od.1.stycznia.2014.r ..fakturę.może.również.wystawić.podatnik.zwolniony.z.VAT,.tj ..zarówno.ten. podatnik,.który.został.zarejestrowany.jako.„podatnik.VAT.zwolniony”,.jak.i.ten,.który.nie.dokonał.zgłosze- nia.rejestracyjnego . Zasada nr 2. Podatnik.VAT.ma.obowiązek.wystawienia.faktury.dla.transakcji.z.innym.przedsiębiorcą. będącym: QQQ podatnikiem.podatku.od.towarów.i.usług.lub QQQ podatnikiem.podatku.od.wartości.dodanej.bądź.podatku.o.podobnym.charakterze,.lub. QQQ osobą.prawną.niebędącą.podatnikiem,. w.przypadku.gdy.przedmiotem.tej.transakcji.jest: QQQ sprzedaż,.której.miejscem.opodatkowania.jest.terytorium.naszego.kraju, www.inFoR.pl 5 faktury-2014-k01-58.indd 5 2014-02-07 10:14:14 FAKTURY QQQ dostawa.towarów.i.świadczenie.usług,.dla.których.miejsce.opodatkowania.znajduje.się.poza.teryto- rium.Rzeczypospolitej.Polskiej,.tj ..na.terytorium.państwa.członkowskiego.innego.niż.Polska.(jeśli.oso- bą.zobowiązaną.do.zapłaty.podatku.od.wartości.dodanej.jest.nabywca.towaru.albo.usługobiorca).lub. na.terytorium.państwa.trzeciego.(art ..106a.pkt.2.i.art ..106b.ust ..1.pkt.1.ustawy) . Zasada nr 3. W.obrocie.krajowym.obowiązek.wystawienia.faktury.nie.wystąpi,.jeśli.sprzedaż.została. dokonana.na.rzecz.osoby.fizycznej,.która.nie.jest.podatnikiem.VAT ..Faktura.jest.wystawiana.dopiero.na. żądanie.tej.osoby ..Istnieje.jednak.obowiązek.wystawienia.faktury.w.przypadku.(art ..106b.ust ..1.pkt.1–3. ustawy): QQQ sprzedaży.wysyłkowej.z.terytorium.kraju,. QQQ sprzedaży.wysyłkowej.na.terytorium.kraju.oraz. QQQ wewnątrzwspólnotowej.dostawy.towarów .. Zasada nr 4. Jeżeli.przed.dostawą.towaru.albo.wykonaniem.usługi.podatnik.otrzymał.od.innego.przed- siębiorcy.całość.lub.część.zapłaty,.np ..przedpłatę,.zaliczkę,.zadatek,.ratę,.wówczas.również.ma.obowią- zek.wystawienia.faktury,.która.potwierdza.otrzymanie.tej.kwoty ..Obowiązek.zafakturowania.nie.dotyczy. zaliczki.na.poczet.WDT.oraz.czynności.wymienionych.w.art ..19a.ust ..5.pkt.4.ustawy,.np ..dostawy.mediów. (art ..106b.ust ..1.pkt.4.ustawy) ..Od.1.stycznia.2014.r ..fakturę.zaliczkową.można.wystawić.nie.wcześniej.niż. 30 ..dnia.przed.otrzymaniem.zaliczki . Zasada nr 5..Podatnik.VAT.zwolniony.nie.musi.wystawiać.faktury.w.odniesieniu.do.sprzedaży.zwolnio- nej.od.podatku ..Jest.to.nowa.regulacja,.która.obowiązuje.od.1.stycznia.2014.r ..Ma.jednak.do.tego.prawo .. Obowiązek.wystawienia.faktury.powstaje.u.niego.dopiero.wówczas,.gdy.zażąda.tego.nabywca.towaru.lub. usługi.(art ..106b.ust ..2.i.ust ..3.pkt.2.ustawy) ..Dotyczy.to.również.sprzedaży.dokonywanej.na.rzecz.pod- miotu.prowadzącego.działalność.gospodarczą . Zasada nr 6. Każdy.podatnik.(czynny.i.zwolniony).ma.obowiązek.wystawienia.faktury.na.żądanie.na- bywcy.towaru.i.usługi,.który.nie.prowadzi.działalności.gospodarczej.(konsumenta),.jeśli.zostało.ono.zgło- szone. w. terminie.trzech.miesięcy,. licząc. od. końca. miesiąca,. w. którym. dostarczono. towar,. wykonano. usługę.albo.otrzymano.całość.lub.część.zapłaty.(art ..106b.ust ..3.ustawy) ..Obowiązek.ten.nie.dotyczy.za- liczki.na.poczet.WDT.oraz.czynności.wymienionych.w.art ..19a.ust ..5.pkt.4.ustawy,.np ..dostawy.mediów,. gdy.są.dokonywane.na.rzecz.niepodatnika . 2. Jakie elementy zawiera zwykła faktura Od.2013.r ..wystawiona.przez.podatnika.faktura.nie.musi.zawierać.w.swojej.treści.słowa.„faktura” ..W.tej. sytuacji.mogą.powstawać.wątpliwości.związane.z.ustaleniem,.czy.wystawiony.dokument.stanowi.fakturę,. czy.też.nie ..Dotychczas.przyjmowało.się,.że.fakturą.jest.dokument,.który.zawierał.elementy.wskazane. w.rozporządzeniu.z.28.listopada.2011.r ..w.sprawie.faktur ..Od.1.stycznia.2014.r ..zasada.ta.została.usank- cjonowana.w.przepisach.ustawy.o.VAT,.które.zdefiniowały.pojęcie.faktury .. Wprowadzenie.definicji.faktury.do.krajowych.przepisów.o.VAT.ma.eliminować.wątpliwości.związane. z.rozumieniem.tego.pojęcia ..O.uznaniu.dokumentu.za.fakturę.decyduje.zatem.jego.treść .. Poprawnie wystawiona faktura powinna zawierać (art. 106e ust. 1 ustawy): 1).datę.jej.wystawienia; 2)..kolejny.numer.nadany.w.ramach.jednej.lub.więcej.serii,.który.w.sposób.jednoznaczny.identyfikuje. fakturę; 3).imiona.i.nazwiska.lub.nazwy.podatnika.i.nabywcy.towarów.lub.usług.oraz.ich.adresy; 6 FAKTURY 2014 faktury-2014-k01-58.indd 6 2014-02-07 10:14:14 FAKTURY ..4)..numer,.za.pomocą.którego.podatnik.jest.zidentyfikowany.na.potrzeby.podatku.(ewentualnie.numer,.za. pomocą.którego.podatnik.jest.zidentyfikowany.na.potrzeby.podatku,.poprzedzony.kodem.PL.–.w.przy- padku.WDT.i.świadczenia.usług,.dla.których.zobowiązanym.do.zapłaty.podatku.od.wartości.dodanej.jest. usługobiorca); ..5)..numer,.za.pomocą.którego.nabywca.towarów.lub.usług.jest.zidentyfikowany.na.potrzeby.podatku. lub.podatku.od.wartości.dodanej,.pod.którym.otrzymał.on.towary.lub.usługi.(lub.ewentualnie.nu- mer.z.właściwym.dwuliterowym.kodem,.za.pomocą.którego.nabywca.towaru.lub.usługi.jest.ziden- tyfikowany.na.potrzeby.podatku.od.wartości.dodanej.w.danym.państwie.członkowskim.–.w.przy- padku. WDT. i. świadczenia. usług,. dla. których. zobowiązanym. do. zapłaty. podatku. od. wartości. dodanej.jest.usługobiorca); ..6)..datę.dokonania.lub.zakończenia.dostawy.towarów.lub.wykonania.usługi.lub.datę.otrzymania.cało- ści.lub.części.zapłaty.przed.dokonaniem.sprzedaży,.o.ile.taka.data.jest.określona.i.różni.się.od. daty.wystawienia.faktury;. ..7).nazwę.(rodzaj).towaru.lub.usługi; ..8).miarę.i.ilość.(liczbę).dostarczonych.towarów.lub.zakres.wykonanych.usług; ..9).cenę.jednostkową.towaru.lub.usługi.bez.kwoty.podatku.(cenę.jednostkową.netto); 10)..kwoty.wszelkich.opustów.lub.obniżek.cen,.w.tym.w.formie.rabatu.z.tytułu.wcześniejszej.zapłaty,. o.ile.nie.zostały.one.uwzględnione.w.cenie.jednostkowej.netto;. 11)..wartość.dostarczonych.towarów.lub.wykonanych.usług,.objętych.transakcją,.bez.kwoty.podatku. (wartość.sprzedaży.netto); 12).stawkę.podatku; 13)..sumę.wartości.sprzedaży.netto,.z.podziałem.na.sprzedaż.objętą.poszczególnymi.stawkami.podat- ku.i.sprzedaż.zwolnioną.od.podatku; 14)..kwotę.podatku.od.sumy.wartości.sprzedaży.netto,.z.podziałem.na.kwoty.dotyczące.poszczególnych. stawek.podatku; 15).kwotę.należności.ogółem . Zasadniczo.podstawowy.zakres.danych.objętych.fakturą,.w.porównaniu.ze.stanem.prawnym.obowią- zującym.w.2013.r .,.się.nie.zmienił ..Obecnie.obowiązujące.przepisy.nie.zawierają.jednak.regulacji.dotyczą- cej.sposobu.określania.daty.sprzedaży.w.związku.z.dokonaniem.sprzedaży.o.charakterze.ciągłym ..Do. końca.2013.r ..podatnik.mógł.w.takim.przypadku.podać.na.fakturze.jedynie.miesiąc.i.rok.dokonania.sprze- daży ..Znowelizowane.przepisy.art ..106e.ustawy.o.VAT.nie.zawierają.odpowiednika.tej.regulacji ..Wobec. tego.dla.sprzedaży.ciągłej.dokonanej.po.31.grudnia.2013.r ..na.fakturze.należy.podać.jej.dokładną.datę,.. tj ..dzień,.miesiąc.i.rok.zakończenia.dostawy.towarów.lub.wykonania.usługi .. PRZYKŁAD Podatnik.świadczy.usługi.dzierżawy.nieruchomości ..Zgodnie.z.umową.dzierżawy.okresem.rozlicze- niowym,.za.który.wydzierżawiający.wystawia.fakturę,.jest.kwartał ..Za.pierwszy.kwartał.2014.r ..sprze- dawca.wystawi.fakturę,.w.której.jako.datę.sprzedaży.wskaże.31.marca.2014.r ..Jeżeli.faktura.wysta- wiana.jest.w.dniu.sprzedaży,.to.wystarczy.sama.data.jej.wystawienia.(31.marca.2014.r .) ..Jeżeli. natomiast.sprzedaż.jest.fakturowana.w.innym.terminie,.to.konieczne.jest.wskazanie.w.jej.treści.za- równo.daty.zakończenia.wykonania.usługi.(31.marca.2014.r .),.jak.i.daty.wystawienia.faktury.. (np ..14.kwietnia.2014.r .) .. www.inFoR.pl 7 faktury-2014-k01-58.indd 7 2014-02-07 10:14:14 FAKTURY 2.1. Oznaczenie faktury Od.1.stycznia.2013.r ..przepisy.znowelizowanego.rozporządzenia.w.sprawie.faktur.nie.zawierały.wymo- gu.w.zakresie.wskazanego.oznaczenia.faktury ..Mimo.że.od.wejścia.w.życie.tej.zmiany.minął.już.ponad. rok,.w.obrocie.gospodarczym.nadal.spotyka.się.faktury.oznaczane.jako.„faktury.VAT” ..Jak.wyjaśniło.Mi- nisterstwo.Finansów.w.broszurze.informacyjnej.dotyczącej.zmian.w.zakresie.fakturowania.obowiązują- cych.od.2013.r .,.zamieszczonej.na.stronie.internetowej.ministerstwa.(dalej:.broszura.w.sprawie.fakturowa- nia),. pomimo. zniesienia. obowiązku. podawania. niektórych. danych. w. fakturze. podatnicy,. którzy. np .. oznaczali.faktury.wyrazami.„faktura.VAT”,.nadal.mogą.to.czynić.w.nowym.stanie.prawnym ..Wyjaśnienie.to. zachowuje.swoją.ważność.także.w.2014.r ..Dodatkowo.należy.zauważyć,.że.na.fakturach.podatnicy.mogą. również.zamieszczać.inne.dane,.które.nie.są.wymagane.jako.obowiązkowe . 2.2. Data sprzedaży na fakturze Mimo.zmian.od.1.stycznia.2013.r ..nadal.dopuszczalne.jest.pozostawienie.na.fakturze.„daty.sprzedaży”. zamiast.„daty.dokonania.lub.zakończenia.dostawy.towarów.lub.wykonania.usługi” ..Zwrot.„data.sprzeda- ży”.oznacza.to.samo.co.„data.dostawy”.czy.„data.wykonania.usługi”,.gdyż.według.ustawy.o.VAT.przez. sprzedaż.rozumie.się.odpłatną.dostawę.towarów.czy.świadczenie.usług ..Jeśli.więc.data.sprzedaży.wpi- sana.na.fakturze.będzie.tożsama.z.datą.dokonania.dostawy/zakończenia.dostawy.lub.wykonania.usługi,. to.nie.ma.powodu,.by.rezygnować.z.takiego.określenia .. 2.3. Faktury za paliwo bez numeru rejestracyjnego pojazdu Z.dniem.1.stycznia.2013.r ..został.zniesiony.wymóg.wpisywania.numeru.rejestracyjnego.samochodu.na. fakturze.dokumentujące.sprzedaż.paliw.silnikowych.benzynowych,.oleju.napędowego.oraz.gazu,.wlewa- nych.do.baku.samochodu.i.innych.pojazdów.samochodowych ..Także.przepisy.znowelizowanej.ustawy. o.VAT,.które.weszły.w.życie.z.dniem.1.stycznia.2014.r .,.nie.zmieniają.tej.zasady ..Faktura.stwierdzająca. sprzedaż.paliw.do.pojazdu.samochodowego.nie.musi.już.zawierać.jego.numeru.rejestracyjnego ..Jednak. dla.celów.dowodowych.warto,.by.na.fakturze.stwierdzającej.zakup.paliwa.nadal.zamieszczany.był.numer. rejestracyjny.samochodu,.mimo.że.taki.obowiązek.nie.występuje ..Numer.ten.może.stanowić.podstawę.do. identyfikacji.rodzaju.pojazdu.i.ustalenia,.czy.nabyte.do.niego.paliwo.daje.prawo.do.odliczenia.podatku. naliczonego.(w.przypadku.samochodu.ciężarowego),.czy.to.prawo.wyłącza.(w.przypadku.samochodu. osobowego) ..Brak.numeru.rejestracyjnego.może.także.powodować.ewentualne.utrudnienia.we.wskaza- niu.podstaw.do.zaliczenia.wydatku.na.zakup.paliwa.do.kosztów.podatkowych.w.rozumieniu.ustaw.o.po- datku.dochodowym ... 2.4. NIP nabywcy na fakturze .Z.obowiązującej.do.końca.2013.r ..regulacji.zawartej.w.§.5.ust ..4.pkt.3.rozporządzenia.z.28.marca. 2011.r ..w.sprawie.faktur.wynikało,.że.faktura.mogła.nie.zawierać.numeru,.za.pomocą.którego.nabywca. towarów.lub.usług.był.zidentyfikowany.dla.podatku.lub.podatku.od.wartości.dodanej,.pod.którym.otrzy- mał.on.towary.lub.usługi,.w.przypadku:. QQQ dostaw.energii.elektrycznej.i.cieplnej,.gazu.przewodowego.oraz. QQQ świadczenia.usług.telekomunikacyjnych,.radiokomunikacyjnych.oraz. QQQ usług.wymienionych.w.poz ..140–153,.174.i.175.załącznika.nr.3.do.ustawy,.tj ..usług.związanych.z.uzdat- nianiem.i.dostarczaniem.wody.za.pośrednictwem.sieci.wodociągowych,.z.odprowadzaniem.i.oczysz- czaniem.ścieków,.ze.zbieraniem,.przetwarzaniem.i.unieszkodliwianiem.odpadów,.a.także.usług.zamia- tania.śmieci.i.usuwania.śniegu.oraz.pozostałych.usług.sanitarnych .. Numer.ten.musiała.jednak.zawierać.faktura.uproszczona,.która.potwierdzała.sprzedaż.wymienionych. towarów.lub.usług .. W.znowelizowanych.przepisach.ustawy.o.VAT.nie.ma.odpowiednika.regulacji.wyłączającej.obowiązek. podania.NIP-u.nabywcy.w.przypadku.faktur.za.media ..Oznacza.to,.że.od.2014.r ..faktury.dokumentujące. wymienione.czynności.muszą.zawierać.NIP.kupującego,.jeśli.nabywa.on.te.towary.lub.usługi.w.charakte- 8 FAKTURY 2014 faktury-2014-k01-58.indd 8 2014-02-07 10:14:14
Pobierz darmowy fragment (pdf)

Gdzie kupić całą publikację:

Podatki 4/14 -Faktury 2014
Autor:

Opinie na temat publikacji:


Inne popularne pozycje z tej kategorii:


Czytaj również:


Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką: