Rozliczenie w VAT usług, gdy świadczy je lub nabywa zagraniczny kontrahent - ebook/pdf
Autor: Aneta Szwęch Liczba stron:
Wydawca: INFOR Język publikacji: polski
ISBN: 9788365887702
Data wydania:
Lektor:
Kategoria:
ebooki >> prawo i podatki
Publikacja zawiera instrukcje rozliczeń usług świadczonych na rzecz zagranicznych podatników, zarówno z kraju UE jak i poza UE oraz zakupu usług przez polskich podatników za granicą. Przedstawia krok po kroku zasady rozliczenia tych transakcji, tj. ustalanie: miejsca świadczenia, podstawy opodatkowania, obowiązku podatkowego, kursów walut. Liczne przykłady zawierają również wzory wypełnionych deklaracji. Autor analizuje również aktualne stanowisko organów podatkowych oraz sądów.
Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii
Darmowy fragment publikacji:
świadczenie usług
3
Rozliczenie w VAT usług, gdy świadczy je
lub nabywa zagraniczny kontrahent
Świadczenie usług na rzecz zagranicznych kontrahentów i nabywanie usług
od zagranicznych kontrahentów jest obecnie niemal tak powszechne jak
świadczenie i nabywanie ich w obrocie krajowym. Nie ulega jednak wąt-
pliwości, że obrót zagraniczny jest bardziej wymagający, jeśli chodzi o roz-
liczenie w VAT. Rozliczenia te wymagają bowiem precyzji i bardzo dobrej
znajomości przepisów podatkowych.
1. W jaki sposób rozliczać usługi świadczone na rzecz
zagranicznego kontrahenta (podatnika)
W przypadku świadczenia usług na rzecz zagranicznych kontrahentów kluczową kwestią jest
ustalenie miejsca (kraju) opodatkowania tych czynności na podstawie art. 28a–28o ustawy o VAT.
Miejsce świadczenia ustalone na podstawie tych przepisów określa nam kraj, w którym należy opo-
datkować wykonaną usługę. Jeżeli miejscem świadczenia jest Polska, wykonanie usługi podlega
opodatkowaniu w Polsce według krajowej stawki właściwej dla danej usługi lub z zastosowaniem
zwolnienia od podatku. Jeżeli natomiast miejsce opodatkowania wykonanej usługi znajduje się
poza krajem, usługa nie podlega w Polsce opodatkowaniu VAT.
W wielu przypadkach wyznaczenie właściwego miejsca opodatkowania usługi zależy od podat-
kowego statusu zagranicznego usługobiorcy, czyli od tego, czy nabywcą usługi jest podatnik czy
podmiot niebędący podatnikiem. Dla potrzeb stosowania przepisów określających miejsce opodatko-
wania usług na podstawie art. 28b–28o ustawy o VAT na definicję podatnika wskazuje art. 28a ustawy
o VAT. Z przepisu tego wynika, że pojęcie to obejmuje nie tylko podmioty wykonujące samodziel-
nie działalność gospodarczą zdefiniowaną w ustawie o VAT, czyli podatników podatku od towarów
i usług określonych w art. 15 tej ustawy, lecz również podmioty wykonujące samodzielnie działalność
gospodarczą zdefiniowaną w innych systemach
prawnych, której definicja odpowiada tej przyję-
tej w polskich przepisach.
DEFINICJA
Z definicji tej wynika, że dla potrzeb określe-
nia miejsca świadczenia status podatnika mają
te podmioty, które prowadzą działalność gospo-
darczą na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza
jej terytorium, tj. na terytorium państwa trzeciego.
Oznacza to, że przepisy określone przez art. 28b–
–28o ustawy o VAT w zakresie wyznaczenia miej-
sca opodatkowania usługi dotyczą usług wykony-
wanych na rzecz zarówno unijnych podatników,
jak i podatników z terytorium państwa trzeciego.
Usługi świadczone na rzecz podatników
z UE lub z terytorium państwa trzeciego zwykle
Na potrzeby określenia miejsca świadczenia usługi za
podatnika uznaje się:
a) podmioty, które wykonują samodzielnie działal-
ność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2
ustawy o VAT, lub działalność gospodarczą od-
powiadającą tej działalności, bez względu na cel
czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem
art. 15 ust. 6 ustawy o VAT,
b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podsta-
wie lit. a), która jest zidentyfikowana lub obowią-
zana do identyfikacji do celów podatku lub podat-
ku od wartości dodanej.
Podstawa prawna: art. 28a ust. 1 ustawy o VaT
wrzesień 2017
IFK 4
świadczenie usług
podlegają opodatkowaniu w kraju usługobiorcy (art. 28b ustawy o VAT), tj. w kraju, w którym usługobior-
ca posiada siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,
stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Od tej zasady ogólnej istnieją jednak wyjątki,
których wykaz zawiera poniższa tabela.
Szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników
Rodzaj świadczonej usługi
Usługi związane z nieruchomościami
Usługi transportu pasażerów
Usługi transportu towarów świadczone
na rzecz podatnika z Polski, gdy trans-
port ten jest wykonywany w całości poza
terytorium Unii Europejskiej
Usługi transportu towarów świadczone
na rzecz podatnika z państwa trzeciego,
gdy transport ten jest wykonywany w ca-
łości na terytorium kraju
Usługi wstępu na imprezy kulturalne, arty-
styczne, sportowe, naukowe, edukacyjne,
rozrywkowe lub podobne, takie jak targi
i wystawy, oraz usługi pomocnicze zwią-
zane z usługami wstępu na te imprezy
Usługi restauracyjne i cateringowe
Usługi
środków transportu
krótkoterminowego wynajmu
Usługi turystyki, o których mowa w art. 119
ust. 1 ustawy o VAT
Usługi międzynarodowego
morskiego lub lotniczego
transportu
Miejsce (kraj) opodatkowania
Kraj położenia nieruchomości
Kraj, w którym odbywa się
transport, z uwzględnieniem
pokonanych odległości
Poza terytorium Unii Europej-
skiej
Podstawa prawna
Art. 28e ustawy o VAT
Art. 28f ust. 1 ustawy o VAT
Art. 28f ust. 1a pkt 1 ustawy
o VAT
Terytorium kraju
Art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy
o VAT
Kraj, w którym te imprezy fak-
tycznie się odbywają
Art. 28g ust. 1 ustawy o VAT
Kraj, w którym usługi są faktycz-
nie wykonywane
Kraj, w którym te środki trans-
portu są faktycznie oddawane
do dyspozycji usługobiorcy
Kraj usługodawcy
Terytorium kraju
Art. 28i ust. 1 ustawy o VAT
Art. 28j ust. 1 i 2 ustawy
o VAT
Art. 28n ustawy o VAT
§ 3 rozporządzenia MF
w sprawie miejsca świad-
czenia usług
1.1. W jaki sposób rozliczyć usługi świadczone na rzecz podatnika z UE
Jeżeli polski podatnik świadczy usługę na rzecz podatnika z innego państwa członkowskiego
Unii Europejskiej, dla której miejsce opodatkowania – zgodnie z ww. przepisami – znajduje się poza
terytorium Polski, to mimo że usługa nie podlega w naszym kraju opodatkowaniu, należy ją właści-
we udokumentować, ująć w ewidencji VAT i sporządzanej na jej podstawie deklaracji VAT. Świad-
czenie tej usługi może także wymagać rejestracji dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych
oraz złożenia informacji podsumowującej VAT-UE.
wrzesień 2017
IFK
Pobierz darmowy fragment (pdf)
Gdzie kupić całą publikację:
Rozliczenie w VAT usług, gdy świadczy je lub nabywa zagraniczny kontrahent
Aneta Szwęch
Opinie na temat publikacji:
Inne popularne pozycje z tej kategorii:
Czytaj również:
Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką :
