W książce Umowy w obrocie nieruchomościami znajdą Państwo omówienie istotnych zagadnień związanych z rozliczeniami podatkowymi posiadania i wynajmowania nieruchomości oraz w obrocie nieruchomościami, takich jak: amortyzacja podatkowa, sprzedaż, zamiana, darowizna i inne przysporzenia niebędące darowizną, dożywocie, najem. Niewątpliwym atutem publikacji jest jej aktualność: uwzględnia bowiem wszystkie zmiany wynikające ze zmian w prawie podatkowym i w prawie cywilnym. Obszernie zostały skomentowane zmiany wynikające ze zmian w podatku VAT, dotyczące m.in.: momentu powstania obowiązku podatkowego; podstawy opodatkowania; odliczania VAT; fakturowania. Autorka uwzględniła także najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych, wskazując na najnowszą praktykę stosowania prawa oraz najnowsze interpretacje Ministra Finansów.
Rozdział 1 o charakterze wprowadzającym definiuje podstawowe pojęcia prawa cywilnego związane z nieruchomościami , m.in. pojęcie rzeczy i nieruchomości, w tym gruntowych, rolnych, budynkowych i lokalowych, części składowych gruntu, urządzeń przesyłowych, pożytków z rzeczy. Omówiono w nim także konstrukcję współwłasności, zasady funkcjonowania ewidencji gruntów i budynków oraz instytucji ksiąg wieczystych, w tym rękojmię wiary ksiąg wieczystych, ustrój rolny i obrót nieruchomościami rolnymi. Scharakteryzowano konstrukcję prawną użytkowania wieczystego, ograniczonych praw rzeczowych i służebności.
W rozdziale 2 wskazano na pojęcia cywilnoprawne związane z nieruchomościami sensu largo na tle przepisów ustaw podatkowych – omówiono zakres zastosowania poszczególnych definicji oraz rodzaj opodatkowania dla transakcji na rynku nieruchomości.
Rozdział 3 zawiera omówienie podstawowych pojęć z zakresu prawa podatkowego , m.in. takich jak obowiązek podatkowy, podatnik, płatnik, odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe, informacje podatkowe, czynności sprawdzające, kontrola podatkowa. Opisano także zasady prowadzenia i przebieg postępowania podatkowego.
Rozdział 4 poświęcono czynnościom prawnym na rynku nieruchomości . W ramach rozważań ogólnych omówiono zakres tych czynności, ich rodzaje, wymogi odnośnie formy, w szczególności zaś zagadnienia związane ze sporządzaniem umów przenoszących własność nieruchomości, zasady ich konstruowania, niedozwolone klauzule umowne, wady oświadczeń woli oraz ewentualną nieważność umowy, jak i skutki podatkowe z tym związane. W ujęciu bardziej szczegółowym scharakteryzowano transakcje polegające na rozporządzaniu majątkiem małoletniego, składnikiem majątku wspólnego małżonków oraz generalnie przenoszenia własności nieruchomości.
W rozdziale 5 ujęto zagadnienie działalności gospodarczej w prawie podatkowym , w szczególności zasady opodatkowania przychodów z tej działalności zarówno podatkiem dochodowym, jak i podatkiem VAT. Ma to szczególnie istotne znaczenie dla prawidłowego opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Rozdział 6 poświęcono zagadnieniu amortyzacji podatkowej nieruchomości. Wskazano składniki majątku podlegające amortyzacji oraz wyłączone od tego obowiązku, szczegółowo omawiając każdą z tych kategorii, ze szczególnym uwzględnieniem spółdzielczych zasobów mieszkaniowych, spółdzielczych praw do lokali, nieruchomości oddanych do bezpłatnego używania oraz nabytych nieodpłatnie. Scharakteryzowano zasady i przepisy prawa według których dokonuje się amortyzacji podatkowej poszczególnych środków trwałych, rodzaje i metody jej przeprowadzania.
W rozdziale 7 przedstawiono dogłębną analizę umów sprzedaży i jej rodzajów , m.in. umowy deweloperskiej, ze spółdzielnią mieszkaniową, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do miejsca postojowego, umowy budowlanej, ustanowienia odrębnej własności lokalu. Wskazano także na rolę ceny, jaką pełni ona w określaniu wysokości podatku. Osobne rozważania dotyczą szczególnych rodzajów umowy sprzedaży, takich jak: prawo odkupu, prawo pierwokupu, sprzedaż na raty, sprzedaży gospodarstwa rolnego , czy sprzedaży przedsiębiorstwa. Rozdział 7 składa się z kilku bardzo rozbudowanych części poświęconych omówieniu rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych, podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.
Rozdział 8 zawiera całościową analizę umowy zamiany , ze szczególnym uwzględnieniem zamiany spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu oraz tzw. mieszkania komunalnego i prawa do nieruchomości zamiennej w procesie wywłaszczenia. Obszernym komentarzem opatrzono zasady opodatkowania tego typu transakcji, ze wskazaniem zasad rozliczenia podatku i amortyzacji, stawek i zwolnień podatkowych.
Rozdział 9 poświęcono umowie darowizny i przysporzeniom majątkowym niebędącym darowizną, z uwzględnieniem konstrukcji prawnej, przede wszystkim zwracając uwagę na zasady opodatkowania tego rodzaju czynności prawnych, w tym zakres zwolnień i ulg podatkowych.
W rozdziale 10 omówiono zasady zawierania umowy dożywocia i jej skutki podatkowe.
Bardzo rozbudowany rozdział 11 szczegółowo przedstawia aspekty cywilnoprawne i podatkowe umowy najmu. Zwrócono tu szczególną uwagę na rozliczenia tzw. mediów oraz nakładów ponoszonych przez najemcę.
Niezaprzeczalnym walorem prezentowanej pozycji są liczne odesłania do orzecznictwa sądów powszechnych i administracyjnych, a także do interpretacji podatkowych dokonywanych w imieniu Ministra Finansów przez Izby Skarbowe. Poprzez tego rodzaju odwołania przepisy podatkowe regulujące dosyć skomplikowaną materię, stają się bardziej jasne i przejrzyste dla Czytelnika.
Publikacja przeznaczona jest przede wszystkim dla osób pragnących pogłębić i usystematyzować wiedzę w ramach zagadnień związanych z rynkiem nieruchomości i aspektami podatkowymi w zakresie jego funkcjonowania . Z pewnością będzie przydatną pozycją dla notariuszy, sędziów, adwokatów, radców prawnych, zarządców nieruchomości oraz pośredników w obrocie nieruchomościami, a także doradców podatkowych działających na rynku nieruchomości i aplikantów.
Darmowy fragment publikacji:
Serię
stanowią poradniki prezentujące szeroko
rozumianą, praktyczną stronę branży. Starannie dobrane
przykłady z zakresu prawa, podatków i praktyki ułatwiają
podejmowanie właściwych decyzji i dostarczają konkretnych
rozwiązań. Adresatem tej serii są głównie profesjonaliści
rynku nieruchomości.
W książce znajdą Państwo omówienie niezwykle istotnych za-
gadnień związanych z rozliczeniami podatkowymi posiadania
i wynajmowania nieruchomości oraz dotyczących obrotu nie-
ruchomościami.
W publikacji zostały zaprezentowane:
ü
prawa cywilnego i prawa podat-
amor-
ü
ü
ü
na rynku nieruchomości oraz
;
podstawowe pojęcia
kowego związane z nieruchomościami;
czynności prawne
tyzacja podatkowa
poszczególne umowy
wizny, dożywocia i najmu;
liczne odesłania do
i administracyjnych, a także do
wych
orzecznictwa sądów
dokonywanych przez organy skarbowe.
, m.in.: sprzedaży, zamiany, daro-
powszechnych
interpretacji podatko-
Publikacja przeznaczona jest przede wszystkim dla osób prag-
nących
pogłębić wiedzę dotyczącą aspektów podatko-
. Z pewnością będzie przydat-
wych rynku nieruchomości
na dla notariuszy, sędziów, adwokatów, radców prawnych,
zarządców nieruchomości oraz pośredników w obrocie nie-
ruchomościami, a także doradców podatkowych działających
na rynku nieruchomości, aplikantów oraz pracowników orga-
nów skarbowych.
Stella Brzeszczyńska – jest autorką wielu publikacji prasowych
oraz książek z zakresu prawa podatkowego, w tym m.in.: Opodat-
kowanie obrotu nieruchomościami, Nieruchomość w firmie, Umowy
w obrocie nieruchomościami, Podatek od spadków i darowizn. Stale
współpracuje m.in. z czasopismem Nieruchomości C.H. Beck. Jest
także członkiem kolegium redakcyjnego Monitora Podatkowego.
Prowadzi wykłady z prawa podatkowego dla biegłych rewidentów,
księgowych, doradców podatkowych, pośredników w obrocie nieru-
chomościami, zarządców nieruchomości.
www.ksiegarnia.beck.pl
e-mail: dz.handlowy@beck.pl
tel.: 22 31 12 222, fax: 22 33 77 601
ISBN 978-83-255-6345-5
9 7 8 8 3 2 5 5 6 3 4 5 5
Cena 199,00 z³
Stella Brzeszczyńska
Umowy w obrocie
nieruchomościami
Aspekty podatkowe
i cywilnoprawne
2. wydanie
.
d
y
w
.
2
e
n
w
a
r
p
o
n
l
i
w
y
c
i
e
w
o
k
t
a
d
o
p
y
t
k
e
p
s
A
i
m
a
i
c
ś
o
m
o
h
c
u
r
e
i
n
e
i
c
o
r
b
o
w
y
w
o
m
U
a
k
s
ń
y
z
c
z
s
e
z
r
B
.
S
Analiza czynności prawnych dotyczących
nieruchomości z uwzględnieniem aspektów
podatkowych
Omówienie poszczególnych umów, m.in. sprzedaży,
darowizny, zamiany, najmu oraz amortyzacji
podatkowej
Najnowsze orzecznictwo i interpretacje podatkowe
NIERUCHOMOŚCI
Umowy w obrocie nieruchomościami.
Aspekty podatkowe i cywilnoprawne
Polecamy nasze publikacje z zakresu prawa nieruchomości:
Dariusz Okolski
PRAWO BUDOWLANE I NIERUCHOMOŚCI.
KOMENTARZ, 2014
Komentarze Kompaktowe
Marian Wolanin
UMOWY I PISMA PROCESOWE Z ZAKRESU
NIERUCHOMOŚCI Z OBJAŚNIENIAMI I PŁYTĄ CD, 2014
Wzory Pism Becka
Ryszard Strzelczyk
PRAWO NIERUCHOMOŚCI, wyd. 3, 2014
Studia Prawnicze
Marian Wolanin
OPŁATY, CENY I WARTOŚĆ W GOSPODARCE
NIERUCHOMOŚCIAMI, 2014
Nieruchomości
Beata Jońska
ZARZĄDZENIE NIERUCHOMOŚCIAMI KOMERCYJNYMI,
wyd. 2, 2014
Nieruchomości
www.ksiegarnia.beck.pl
Umowy w obrocie
nieruchomościami
Aspekty podatkowe
i cywilnoprawne
Stella Brzeszczyńska
2. wydanie
WYDAWNICTWO C.H.BECK
WARSZAWA 2014
Wydawca: Joanna Ziemiecka
© Wydawnictwo C.H.Beck 2014
Wydawnictwo C.H.Beck Sp. z o.o.
ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa
Skład i łamanie: TiM-Print, Warszawa
Druk i oprawa: Totem, Inowrocław
ISBN 978-83-255-6345-5
ISBN e-book 978-83-255-6346-2
Spis treści
Wykaz skrótów ............................................................................................ XXVII
Rozdział 1. Nieruchomość w prawie cywilnym ........................................
1
1
1. Własność .............................................................................................
2. Współwłasność ...................................................................................
1
2.1. Współwłasność przymusowa .....................................................
4
2.2. Współwłasność rzeczy a współwłasność spadku ....................... 6
2.3. Współwłasność rzeczy a wspólny majątek małżonków ............ 7
3. Rzeczy ................................................................................................. 9
4. Rzeczy ruchome i nieruchomości .......................................................
5. Nieruchomość gruntowa .....................................................................
6. Części składowe gruntu ......................................................................
6.1. Urządzenia przesyłowe ..............................................................
7. Pożytki z rzeczy ..................................................................................
8. Nieruchomości rolne ...........................................................................
8.1. Gospodarstwo rolne ...................................................................
8.2. Ewidencja gruntów i budynków ................................................
8.3. Ustrój rolny ................................................................................
9. Działki .................................................................................................
10. Użytkowanie wieczyste ......................................................................
11. Nieruchomość budynkowa .................................................................
12. Nieruchomości lokalowe ....................................................................
12.1. Sposoby powstania odrębnej własności lokali ...........................
12.1.1. Ustanowienie odrębnej własności na rzecz nabywcy ....
12.1.2. Jednostronna czynność prawna .....................................
12.1.3. Zniesienie współwłasności ............................................
12.1.4. Publiczny zasób mieszkaniowy .....................................
12.2. Lokale użytkowe ........................................................................
12.3. Garaże ........................................................................................
13. Lokale w spółdzielni mieszkaniowej ..................................................
14. Księgi wieczyste .................................................................................
15. Rękojmia wiary publicznej ksiąg wieczystych ...................................
16. Ograniczone prawa rzeczowe .............................................................
16.1. Użytkowanie ..............................................................................
16.2. Służebność .................................................................................
16.3. Służebność przesyłu ...................................................................
10
10
11
12
13
14
15
16
19
20
22
24
28
29
30
30
31
32
32
32
33
34
36
38
38
39
40
VI
17. Hipoteka ..............................................................................................
17.1. Definicja .....................................................................................
17.2. Rodzaje hipoteki ........................................................................
17.3. Hipoteka w Ordynacji podatkowej ............................................
18. Posiadanie ...........................................................................................
Rozdział 2. Nieruchomości w prawie podatkowym .................................
1. Wprowadzenie ....................................................................................
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych ............................................
2.1. Nieruchomość, część, udział .....................................................
2.2. Grunty. Prawo wieczystego użytkowania gruntów ....................
2.3. Budynki mieszkalne ...................................................................
2.4. Lokale mieszkalne ......................................................................
3. Podatek dochodowy od osób prawnych ..............................................
3.1. Sprzedaż lokalu a wydanie rzeczy .............................................
3.2. Grunty. Prawo wieczystego użytkowania gruntów ....................
3.3. Budynki, lokale ..........................................................................
4. Podatek od towarów i usług ................................................................
4.1. Towar. Dostawa towaru ..............................................................
4.2. Nieruchomości ...........................................................................
4.3. Grunt ..........................................................................................
.........................................................................
4.4. Budynki i lokale .........................................................................
4.5. Budowle .....................................................................................
4.6. Miejsce opodatkowania ..............................................................
5. Podatek od czynności cywilnoprawnych ............................................
6. Podatek od nieruchomości, podatek rolny i leśny ..............................
7. Inne pojęcia cywilnoprawne w ustawach podatkowych .....................
Rozdział 3. Podstawowe pojęcia prawa podatkowego .............................
1. Obowiązek podatkowy. Zobowiązanie podatkowe.............................
2. Określenie i ustalenie zobowiązania podatkowego ...........................
3. Podatnik, płatnik .................................................................................
3.1. Podatnik w podatku dochodowym .............................................
3.2. Podatnik w podatku VAT............................................................
3.2.1. Faktura VAT .....................................................................
3.3. Podatnik w podatku od czynności cywilnoprawnych ................
3.4. Podatnik w podatku od nieruchomości, podatku rolnym oraz
4.3.1. Tereny
leśnym ........................................................................................
4. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe .................................
4.1. Odpowiedzialność podatnika .....................................................
4.2. Odpowiedzialność płatnika ........................................................
4.3. Odpowiedzialność osób trzecich ................................................
4.3.1. Odpowiedzialność małżonka ...........................................
4.3.2. Odpowiedzialność członków rodziny ..............................
4.3.3. Odpowiedzialność nabywcy majątku ...............................
42
42
44
47
49
51
51
53
53
54
55
56
59
59
61
61
62
62
63
64
65
66
67
68
69
70
70
71
71
71
72
75
76
77
79
80
81
81
81
81
82
83
83
Spis treści
4.3.4. Odpowiedzialność oddającego rzecz w użytkowanie ...
4.3.5. Odpowiedzialność dzierżawcy ......................................
5. Terminy ..............................................................................................
5.1. Obliczanie terminu .....................................................................
6. Informacje podatkowe ........................................................................
7. Czynności sprawdzające ....................................................................
8. Kontrola podatkowa ............................................................................
8.1. Zakończenie kontroli ..................................................................
9. Postępowanie podatkowe ....................................................................
9.1. Dowody ......................................................................................
9.2. Decyzja podatkowa ....................................................................
10. Indywidualna wykładnia prawa ..........................................................
10.1. Skutki wydanej interpretacji .....................................................
Rozdział 4. Czynności prawne na rynku nieruchomości ........................
1. Uwagi ogólne ......................................................................................
1.1. Czynności prawne jednostronne i dwustronne ...........................
1.2. Czynności prawne jednostronnie i dwustronnie
zobowiązujące ............................................................................
1.3. Czynności prawne zobowiązujące i rozporządzające ................
1.4. Czynności prawne konsensualne i realne ...................................
1.5. Kwalifikacja czynności prawnej ................................................
2. Strony ..................................................................................................
2.1. Wielość stron ..............................................................................
2.2. Zdolność do czynności prawnych ..............................................
2.3. Majątek małoletniego .................................................................
2.3.1. Dochody małoletniego .....................................................
2.4. Rozporządzenie nieruchomością przez małżonków ..................
2.5. Nieruchomość jako składnik majątku wspólników spółki
cywilnej ......................................................................................
2.6. Prawidłowa reprezentacja stron .................................................
3. Forma czynności prawnej ..................................................................
3.1. Forma ad solemnitatem. Akt notarialny .....................................
3.2. Forma ad probationem ..............................................................
3.3. Forma pisemna ...........................................................................
3.3.1. Forma pisemna z urzędowo poświadczoną datą ...........
3.4.2. Forma pisemna z podpisami notarialnie lub urzędowo
poświadczonymi ............................................................
4. Język czynności prawnej ....................................................................
4.1. Język i waluta faktury VAT ........................................................
5. Wady oświadczenia woli. Nieważność umowy ..................................
5.1. Skutki podatkowe czynności nieważnej z mocy prawa .............
6. Warunek ..............................................................................................
7. Przedmiot umowy ...............................................................................
8. Nominalizm. Zasada walutowości ......................................................
VII
84
85
85
86
87
88
89
90
91
91
94
95
97
99
99
100
100
100
101
101
101
102
103
105
107
107
110
112
113
113
115
116
116
117
117
118
118
120
124
126
127
Spis treściVIII
9. Niedozwolone klauzule umowne ........................................................
10. Dodatkowe zastrzeżenia umowne .......................................................
10.1. Kara umowna. Odszkodowanie .................................................
10.1.1. Kara umowna i odszkodowanie a podatek VAT .............
10.1.2. Kara umowna a podatki dochodowe ..............................
10.2. Zadatek .......................................................................................
10.2.1. Zadatek i zaliczki a podatki dochodowe ........................
10.2.2. Zadatek i zaliczka a podatek VAT ..................................
10.3. Umowne prawo odstąpienia. Odstępne ......................................
10.4. Odsetki .......................................................................................
10.4.1. Odsetki umowne ............................................................
10.4.2. Rozłożenie na oprocentowane raty a podatek VAT ........
10.4.3. Odsetki za zwłokę ..........................................................
11. Inne świadczenie (datio in solutum) ...................................................
12. Nowacja ..............................................................................................
13. Zawieranie umów przez pełnomocnika ..............................................
13.1. Prokura .......................................................................................
13.2. Fiducjarne nabycie nieruchomości .............................................
14. Umowa przedwstępna .........................................................................
14.1. Orzeczenie sądu zastępujące oświadczenie woli .......................
15. Umowy przenoszące własność nieruchomości ...................................
15.1. Przetarg i aukcja .........................................................................
15.2. Charakter umów przenoszących własność nieruchomości ........
15.3. Umowy zawierane pod warunkiem ............................................
15.4. Prawo pierwokupu nieruchomości .............................................
15.5. Rozwiązanie umowy przenoszącej własność nieruchomości ....
15.6. Odstąpienie od umowy...............................................................
Rozdział 5. Działalność gospodarcza w prawie podatkowym ................
1. Uwagi ogólne ......................................................................................
1.1. Definicja działalności gospodarczej w prawie podatkowym .....
1.2. Zapłata podatku ..........................................................................
1.3. Informacje podatkowe ................................................................
1.4. Rachunki ....................................................................................
1.5. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe ..............................
2. Podatek dochodowy od osób prawnych ..............................................
2.1. Przychody z działalności gospodarczej ......................................
3. Podatek dochodowy od osób fizycznych ...........................................
3.1. Przychody z działalności gospodarczej ......................................
4. Podatek od towarów i usług ................................................................
4.1. Obrót nieruchomościami ............................................................
4.2. Produkcja ...................................................................................
4.3. Wynajmowanie nieruchomości ..................................................
4.4. Działalność niezgodna z prawem ...............................................
129
132
132
133
134
134
135
136
138
138
138
139
143
144
145
146
146
147
148
150
151
152
152
154
155
156
160
163
163
163
164
164
165
166
166
167
168
174
174
174
177
178
178
Spis treści
Rozdział 6. Amortyzacja podatkowa ........................................................
1. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów ...................................
2. Wyłączenia z amortyzacji podatkowej................................................
2.1. Grunty i prawo wieczystego użytkowania gruntów ...................
2.2. Zaprzestanie działalności ...........................................................
2.3. Spółdzielcze zasoby mieszkaniowe ...........................................
3. Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów ...................................
3.1. Zwrócone wydatki ......................................................................
3.2. Nieruchomości oddane do nieodpłatnego używania ..................
3.3. Nieruchomości nabyte nieodpłatnie ...........................................
3.4. Wkład do spółki zaliczony na kapitał zapasowy .......................
4. Środki trwałe .......................................................................................
4.1. Własność ...................................................................................
4.2. Nabycie i wytworzenie ..............................................................
4.2.1. Kompletność i zdatność do użytku ...............................
4.2.2. Przewidywany okres używania .....................................
4.2.2.1. Ujawnienie środka trwałego .............................
4.3. Klasyfikacja Środków Trwałych ................................................
4.3.1. Grunty .........................................................................
4.3.2. Budynki .........................................................................
4.3.3. Lokale .........................................................................
4.3.4. Budynek jako samodzielny środek trwały .....................
4.3.5. Budowle .........................................................................
5. Wartości niematerialne i prawne .........................................................
5.1. Spółdzielcze prawa do lokali .....................................................
6. Rozpoczęcie amortyzacji. Data wpisu do ewidencji ..........................
6.1. Przekazanie do używania ...........................................................
6.2. Nabycie własności ......................................................................
6.3. Ujawnienie środka trwałego .......................................................
7. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych ...........................................................................................
7.1. Wpis do ewidencji a przychód ze sprzedaży .............................
7.2. Majątek trwały o wartości poniżej 3500 złotych .......................
8. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych .....................................
8.1. Wykaz środków trwałych ...........................................................
8.2. Ewidencja wyposażenia .............................................................
9. Podstawa odpisów amortyzacyjnych .................................................
9.1. Nabycie odpłatne ........................................................................
9.2. Nabycie udziału w nieruchomości .............................................
9.3. Część nieruchomości ..................................................................
9.4. Aport ..........................................................................................
9.5. Zamiana ......................................................................................
9.6. Nabycie przedsiębiorstwa ..........................................................
9.7. Nieodpłatne nabycie ...................................................................
9.8. Wytworzenie majątku ................................................................
IX
181
181
182
182
183
185
187
188
189
190
190
192
193
196
196
200
201
201
201
201
203
206
206
207
207
207
208
209
210
211
213
213
215
215
215
216
216
220
222
222
224
224
225
225
Spis treściX
9.8.1. Remont przed wprowadzeniem do ewidencji................
9.8.2. Wycena .........................................................................
9.9. Wartość lokalu wydzielonego ze wspólnego budynku ..............
9.10. Inwestycje w obcych środkach trwałych ...................................
9.11. Metoda uproszczona ..................................................................
10. Zmiana wartości początkowej ............................................................
10.1. Wartość początkowa ulepszonego majątku środka trwałego .....
10.1.1. Przebudowa obiektu budowlanego ...............................
10.1.2. Rozbudowa obiektu budowlanego ................................
10.1.3. Rekonstrukcja obiektu budowlanego ............................
10.1.4. Adaptacja obiektu budowlanego ...................................
10.1.5. Modernizacja obiektu budowlanego..............................
10.2. Ulepszenie nieruchomości wspólnej ..........................................
11. Wybór metody .......................................................................................
11.1. Zasada kontynuacji ...................................................................
11.2. Małżonek kontynuujący działalność .........................................
11.2.1. Odziedziczenie środków trwałych przez małżonka ......
11.3. Amortyzacja liniowa ..................................................................
11.4. Działalność sezonowa ................................................................
11.5. Obniżenie stawek .......................................................................
11.6. Amortyzacja według stawek podwyższonych ..........................
11.7. Stawki indywidualne ..................................................................
11.8. Amortyzacja degresywna ...........................................................
11.9. Metoda uproszczona ..................................................................
11.10. Inwestycje w obcych środkach trwałych ................................
11.11. Nakłady na lokale spółdzielcze ................................................
12. Amortyzacja lokali spółdzielczych .....................................................
12.1. Amortyzacja po przekształceniu ................................................
13. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie .......................
14. Wygaśnięcie prawa użytkowania wieczystego ...................................
Rozdział 7. Umowa sprzedaży ...................................................................
1. Zagadnienia cywilnoprawne ...............................................................
1.1. Definicja umowy sprzedaży .......................................................
1.2. Charakter umowy deweloperskiej ..............................................
1.3. Charakter umów ze spółdzielnią mieszkaniową ........................
1.3.1. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu ................
1.3.2. Spółdzielcze prawo do miejsca postojowego ................
1.3.3. Przekształcenie w odrębną własność .............................
1.3.4. Umowa o budowę i ustanowienie odrębnej własności
lokalu. Ekspektatywa .....................................................
1.4. Cena ...........................................................................................
1.4.1. Cena w walucie obcej a podatek VAT ...........................
1.4.2. Cena w walucie obcej a podatek dochodowy ................
1.4.3. Zapłata ceny...................................................................
233
236
239
240
241
243
243
248
248
249
249
249
249
250
251
253
254
255
256
256
257
258
263
264
264
266
267
267
267
268
269
269
269
270
272
273
274
275
276
279
280
280
281
Spis treści
1.4.4. Zwłoka z zapłatą ceny ..................................................
1.5. Wydanie rzeczy ..........................................................................
1.6. Gwarancja jakości ......................................................................
1.7. Gwarancja zysków .....................................................................
1.8. Sprzedaż w celu poprawienia warunków zagospodarowania
działki ........................................................................................
1.9. Szczególne rodzaje umowy sprzedaży występujące w obrocie
nieruchomościami ......................................................................
1.9.1. Prawo odkupu ................................................................
1.9.2. Prawo pierwokupu .........................................................
1.9.3. Sprzedaż na raty ............................................................
1.9.3.1. Rozłożenie na raty a kredyt kupiecki .............
1.9.3.2. Rozłożenie na raty a podatek VAT .................
1.9.3.3. Rozłożenie na raty a podatek dochodowy ......
1.9.4. Sprzedaż gospodarstwa rolnego ....................................
1.9.5. Sprzedaż przedsiębiorstwa ............................................
1.9.5.1. Sprzedaż przedsiębiorstwa a podatek VAT .....
1.9.5.2. Sprzedaż przedsiębiorstwa a odpowiedzial-
ność nabywcy .................................................
1.10. Przewłaszczenie na zabezpieczenie ...........................................
2. Podatek dochodowy. Sprzedaż w ramach w działalności
gospodarczej .......................................................................................
2.1. Podział na źródła przychodów ...................................................
2.1.1. Działalność gospodarcza osób fizycznych ...................
2.1.2. Dochody nierezydentów ................................................
2.1.3. Podatkowy majątek małżonka-przedsiębiorcy .............
2.1.4. Majątek przedsiębiorcy a umowa majątkowa
małżeńska .....................................................................
2.2. Przychody ze sprzedaży .............................................................
2.2.1. Przychód należny...........................................................
2.2.1.1. Modyfikacja ceny ...........................................
2.2.1.2. Zwrot towaru ..................................................
2.2.2. Przychód w walucie obcej .............................................
2.2.3. Sprzedaż na raty ...........................................................
2.2.4. Zaliczka. Zadatek ..........................................................
2.2.5. Odpłatne zbycie a datio in solutum ...............................
2.2.6. Odpłatne zbycie a przejęcie długu .................................
2.2.7. Odpłatne zbycie a wywłaszczenie .................................
2.2.8. Przekazanie środka trwałego ze spółki jawnej
do majątku wspólnika ....................................................
2.2.9. Zniesienie współwłasności ............................................
2.2.10. Podział majątku małżonków..........................................
2.3. Zbycie środków trwałych ..........................................................
2.3.1. Środki trwałe wprowadzone do ewidencji ...................
2.3.2. Nieruchomości o charakterze mieszkalnym ..................
XI
282
283
285
285
286
287
287
288
291
292
293
293
294
295
296
297
298
299
300
301
306
307
310
312
318
320
320
322
324
324
324
331
332
333
333
334
335
335
337
Spis treściXII
2.3.3. Sprzedaż środków trwałych wycofanych z działalności
gospodarczej. Likwidacja działalności ..........................
2.3.4. Koszty odpłatnego zbycia..............................................
2.4. Koszty uzyskania przychodów ..................................................
2.4.1. Związek z przychodem ..................................................
2.4.1.1. Utracony zadatek. Stracone wadium ..............
2.4.2. Rozliczenie kosztów w czasie .......................................
2.4.3. Koszty bezpośrednie i koszty pośrednie........................
2.4.4. Koszty przy sprzedaży własnych środków ....................
2.4.4.1. Nabycie, wytworzenie, ulepszenie .................
2.4.4.2. Sprzedaż udziału w środku trwałym ..............
2.4.4.3. Odszkodowanie ..............................................
2.4.5. Koszty przy sprzedaży towarów handlowych ...............
2.4.6. Nabycie nieruchomości obciążonej hipoteką ................
2.4.7. Koszty przy sprzedaży nieruchomości wniesionych
aportem .........................................................................
2.4.8. Koszty przy sprzedaży nieruchomości otrzymanej
nieodpłatnie ..................................................................
2.4.9. Wynagrodzenie pośrednika ..........................................
2.5. Dochód ze sprzedaży środków trwałych ....................................
2.6. Zwolnienia w podatku dochodowym od osób prawnych ...........
2.6.1. Sprzedaż gruntów gospodarstwa rolnego ......................
2.6.2. Inne zwolnienia .............................................................
2.7. Zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych .........
3. Podatek VAT .......................................................................................
3.1. Podatnik VAT .............................................................................
3.1.1. Handlowiec ....................................................................
3.1.1.1. Nabycie bez zamiaru sprzedaży .....................
3.1.1.2. Nabycie w drodze spadku i darowizny...........
3.1.1.3. Sprzedaż nieruchomości a orzecznictwo TSUE
3.1.2. Producent .......................................................................
3.1.3. Małżeństwo ...................................................................
3.1.4. Rolnik .........................................................................
3.1.5. Organy władzy publicznej .............................................
3.1.6. Nabywca nieruchomości od podmiotu zagranicznego ..
3.1.7. Działalność gospodarcza ..............................................
3.1.8. Podatnik VAT czynny i zwolniony ................................
3.1.9. Wystawienie faktury poza systemem VAT ....................
3.1.10. Podatek VAT a podatek od czynności cywilnoprawnych .
3.1.11. Płatnik podatku VAT .....................................................
3.2. Towary .......................................................................................
3.2.1. Części budynków i budowli .........................................
3.2.2. Lokale .........................................................................
3.2.3. Grunty. Prawo użytkowania wieczystego gruntów .......
339
342
343
343
344
346
349
353
353
355
355
356
363
363
366
370
371
372
372
384
385
388
388
389
391
392
396
408
410
414
416
420
421
422
424
426
426
430
430
431
431
Spis treści3.2.4. Nieruchomości mieszkalne ............................................
3.2.5. Budowle ........................................................................
3.3. Zakres opodatkowania ..............................................................
3.3.1. Sprzedaż przedsiębiorstwa ............................................
3.3.2. Odpłatna dostawa towarów ...........................................
3.3.2.1. Przeniesienie prawa do rozporządzania
towarami jak właściciel ..................................
3.3.2.2. Wywłaszczenie ...............................................
3.3.2.3. Odroczone w czasie przeniesienie własności .
3.3.2.4. Leasing ...........................................................
3.3.2.5. Czynności spółdzielni ....................................
3.3.2.6. Użytkowanie wieczyste ..................................
3.3.2.7. Sprzedaż udziału w nieruchomości ................
3.3.2.8. Zniesienie współwłasności .............................
3.3.2.9. Wypłata dywidendy w formie rzeczowej .......
3.3.3. Odpłatne świadczenie usług ..........................................
3.3.4. Umowy mieszane ..........................................................
3.4. Obowiązek podatkowy. Podstawa opodatkowania. Faktura ......
3.4.1. Zaliczki .........................................................................
3.4.1.1. Podstawa opodatkowania ...............................
3.4.1.2. Faktura zaliczkowa .........................................
3.4.1.3. Korekta faktury a korekta obrotu
– potwierdzenia odbioru faktury ....................
3.4.2. Zadatek .........................................................................
3.4.3. Wadium .........................................................................
3.4.4. Dostawa budynków i lokali ..........................................
3.4.4.1. Podstawa opodatkowania ...............................
3.4.4.2. Zmniejszenie ceny. Rabat ...............................
3.4.4.3. Zwiększenie ceny ...........................................
3.4.4.4. Faktura ............................................................
3.4.5. Sprzedaż budowli ..........................................................
3.4.5.1. Obowiązek podatkowy przy sprzedaży
gruntu zabudowanego kilkoma obiektami
budowlanymi. ................................................
3.4.6. Związek gruntu z obiektem budowlanym .....................
3.4.7. Lokale spółdzielcze .......................................................
3.4.7.1. Obowiązek podatkowy ...................................
3.4.7.2. Podstawa opodatkowania ...............................
3.4.8. Sprzedaż gruntu ............................................................
3.4.8.1. Budynki (budowle) do rozbiórki ....................
3.4.8.2. Sprzedaż zabudowanego gruntu na rzecz
dzierżawcy ......................................................
3.4.8.3. Zbycie gruntu na rzecz użytkownika
wieczystego ....................................................
3.4.9. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego ............
XIII
432
434
435
435
437
437
439
442
443
443
445
447
457
458
461
464
465
466
468
471
474
479
481
482
489
492
492
495
496
499
500
507
508
510
512
512
516
518
519
Spis treściXIV
3.4.10. Sprzedaż egzekucyjna ...................................................
3.4.11. Przeniesienie własności z nakazu władzy .....................
3.4.11.1. Podstawa opodatkowania ...............................
3.4.12. Przeniesienie własności z mocy prawa..........................
3.5. Stawki podatku ...........................................................................
3.5.1. Sprzedaż gruntu .............................................................
3.5.1.1. Zakup przez dzierżawcę .................................
3.5.1.2. Grunty zabudowane ........................................
3.5.2. Sprzedaż budynku, lokalu. Budynki (lokale) mieszkalne
3.5.2.1. Budynek w stanie surowym ...........................
3.5.2.2. Miejsca postojowe ..........................................
3.5.2.3. Przydomowy ogródek ....................................
3.5.2.4. Budynki niemieszkalne. Budowle ..................
3.5.3. Sprzedaż gruntu zabudowanego różnymi obiektami .....
3.6. Zwolnienia od podatku...............................................................
3.6.1. Grunty niezabudowane ..................................................
3.6.1.1. Przepisy obowiązujące do 31.3.2013 r. ..........
3.6.1.2. Przepisy obowiązujące od 1.4.2013 r. ...........
3.6.2. Budynki i budowle ........................................................
3.6.2.1. Zwolnienie obowiązujące do 31.12.2008 r.
– towary używane ...........................................
3.6.2.2. Zwolnienia stosowane od 1.1.2009 r. ............
3.6.2.3. Pierwsze zasiedlenie. Dyrektywa
2006/112/WE a polskie przepisy ....................
3.6.2.4. Pierwsze zasiedlenie w polskiej ustawie ........
3.6.2.5. Zakres zwolnienia ..........................................
3.6.2.5.1. Dostawa przed pierwszym zasiedle-
niem czy w ramach zasiedlenia? ....
3.6.2.5.2. Okres krótszy niż 2 lata ..................
3.6.2.5.3. Dostawa części obiektów
budowlanych ..................................
3.6.2.6. Pierwsze zasiedlenie a mieszkania spółdzielcze .
3.6.2.7. Opcja opodatkowania .....................................
3.6.2.8. Obiekty budowlane bez prawa do odliczenia
podatku VAT ...................................................
3.6.2.8.1. Odliczenie w stosunku do tego
obiektu ............................................
3.6.2.8.2. Prawo do pomniejszenia podatku
należnego ......................................
3.6.2.8.3. Prawo do odliczenia podatku
naliczonego ....................................
3.6.2.8.4. Prawo do pomniejszenia podatku
należnego o kwotę podatku
naliczonego ....................................
3.6.2.8.5. Częściowe prawo do odliczenia .....
522
526
527
528
530
530
532
532
533
537
538
540
541
541
542
542
542
551
553
553
555
555
563
577
578
580
583
584
588
589
590
590
591
592
596
Spis treści
3.6.2.8.6. Ulepszenie powyżej 30 ...............
3.6.2.8.7. Poniesienie wydatków na ulepszenie
3.6.2.8.8. Odkupienie ulepszeń a prawo do
odliczenia .......................................
3.6.2.8.9. Obligatoryjne zwolnienie od podatku
3.6.2.9. Grunty związane z budynkami .......................
3.6.2.10. Budynek podzielony na części .......................
3.6.2.11. Sprzedaż gruntu z urządzeniami przesyłowymi
3.6.3. Sprzedaż zwolniona od VAT a korekta ..........................
3.7. Rozliczenia podatku VAT przy nabyciu nieruchomości ............
3.7.1. Podstawowe zasady ......................................................
3.7.2. Podmioty uprawnione do odliczenia .............................
3.7.2.1. Podatnik ..........................................................
3.7.2.2. Podmiot rozpoczynający działalność .............
3.7.2.3. Odliczenie przez małżonków .........................
3.7.2.4. Odliczenie przez urząd ...................................
3.7.3. Podatek naliczony ..........................................................
3.7.3.1. Faktura zaliczkowa .........................................
3.7.4. Termin odliczenia przy zakupie nieruchomości ...........
3.7.4.1. Rozporządzanie towarem jak właściciel ........
3.7.4.2. Odliczenie w innych terminach ......................
3.7.4.3. Korekta odliczenia po otrzymaniu korekty
faktury ............................................................
3.7.4.4. Powstanie obowiązku podatkowego ..............
3.7.4.5. Otrzymanie faktury ........................................
3.7.4.6. Odliczenie w innych okresach ........................
3.7.4.7. Faktura korygująca .........................................
3.7.5. Związek z czynnościami opodatkowanymi ...................
3.7.5.1. Odliczenie częściowe .....................................
3.7.5.2. Proporcja odliczenia a czynności niepodlega-
jące opodatkowaniu ........................................
3.7.6. Korekta kwoty podatku odliczonego .............................
3.7.6.1. Korekta związana z proporcją odliczenia .......
3.7.6.2. Sprzedaż w okresie korekty ............................
3.7.6.3. Zmiana przeznaczenia środka trwałego .........
3.7.6.4. Zmiana przeznaczenia towarów handlowych
i inwestycji przed jej zakończeniem ..............
3.7.6.5. Nabywca przedsiębiorstwa ............................
3.7.6.6. Korekta „ujemna” ..........................................
3.7.7. Stopień wykorzystania nieruchomości .........................
3.7.7.1. Wykorzystanie nieruchomości .......................
3.7.7.2. Udział procentowy .........................................
3.7.7.3. Zmiana stopnia wykorzystania nieruchomości
3.7.7.4. Zmiana stopnia wykorzystania a zmiana
przeznaczenia .................................................
XV
596
597
597
598
598
598
601
602
603
603
604
604
606
611
617
620
621
623
623
625
626
626
627
627
631
632
635
636
639
641
644
646
650
652
653
654
655
656
657
660
Spis treści3.7.7.5. Stopień wykorzystania a współwłasność
nieruchomości ................................................
3.7.7.6. Sprzedaż nieruchomości w części wykorzy-
stywanej w działalności gospodarczej ...........
3.7.8. Sprzedaż egzekucyjna a odliczenie podatku naliczonego
3.7.9. Zakazy odliczenia podatku ............................................
3.7.9.1. Podatnik zwolniony ze względu na niskie
obroty .............................................................
3.7.9.2. Darowizna ......................................................
3.7.9.3. Podmiot nieuprawniony do wystawiania faktur
3.7.9.4. Czynności zwolnione .....................................
3.7.9.5. Czynności niewykonane .................................
3.7.9.6. Nieważność czynności ...................................
3.7.9.7. Podatnicy VAT czynni ....................................
4. Podatek dochodowy od osób fizycznych. Transakcje prywatne .........
4.1. Trzy systemy opodatkowania .....................................................
4.2. Źródło przychodu ......................................................................
4.2.1. Nieruchomości należące do przedsiębiorcy .................
4.2.2. Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa
do miejsca postojowego ................................................
4.2.3. Sprzedaż ekspektatywy ................................................
4.2.4. Pięcioletni termin ..........................................................
XVI
661
661
662
662
663
666
667
670
671
672
674
676
676
677
679
681
683
684
686
688
689
690
691
692
693
695
696
696
696
699
699
701
702
707
709
4.2.4.1. Przekształcenie własnościowego prawa
do lokalu .........................................................
4.2.4.2. Przekształcenie użytkowania wieczystego .....
4.2.4.3. Nieruchomość wywłaszczona i zwrócona ......
4.2.4.4. Zwrot na rzecz spadkobierców .......................
4.2.4.5. Sprzedaż „gruntów warszawskich” ................
4.2.4.6. Wykonanie prawa odkupu ..............................
4.2.4.7. Rozwiązanie umowy czy ponowne nabycie ...
4.2.4.8. Sprzedaż gruntu z wybudowanym budynkiem
4.2.4.9. Sprzedaż gruntu z rozpoczętą budową ...........
4.2.4.10. Sprzedaż budynku wybudowanego przez
kogoś innego ..................................................
4.2.4.11. Sprzedaż po zniesieniu współwłasności .........
4.2.4.12. Majątek małżonków .......................................
4.2.4.12.1. Współwłasność rzeczy a wspólny
majątek małżonków .....................
4.2.4.12.2. Zmiana ustroju majątkowego
a nabycie rzeczy ..........................
4.2.4.12.3. Podział majątku małżonków
a nabycie rzeczy ..........................
4.2.4.13. Nabycie w drodze dziedziczenia ....................
4.2.4.13.1. Dział spadku ................................
Spis treściXVII
712
715
716
716
717
717
722
722
725
725
726
728
728
728
736
738
740
740
741
742
743
743
745
747
747
748
749
751
751
754
754
755
757
771
772
774
774
do użytkowania) do 31.12.2006 r. .............................................
4.6.1. Rozliczenie podatku ......................................................
4.6.1.1. Termin zapłaty i wysokość podatku. Miejsce
zamieszkania ..................................................
4.6.1.2. Charakter oświadczenia o wydatkowaniu
przychodu .......................................................
4.6.1.3. Odsetki ...........................................................
4.6.1.4. Przedawnienie zobowiązania .........................
4.6.2. Zwolnienia od podatku .................................................
4.6.2.1. Sprzedaż w celu otrzymania lokatorskiego
prawa do lokalu .............................................
4.6.2.2. Sprzedaż nieruchomości otrzymanej w drodze
spadku lub darowizny .....................................
4.6.2.3. Wydatek na inne cele mieszkaniowe .............
4.6.2.4. Spłata kredytów .............................................
4.6.2.5. Nieruchomości mieszkalne wykorzystywane
w działalności gospodarczej ..........................
4.6.2.6. Rekreacja .......................................................
4.7. Nieruchomości nabyte lub wybudowane (oddane
do użytkowania) w latach 2007–2008 ......................................
4.2.4.13.2. Dział spadku a zbycie udziału
w rzeczy .......................................
4.2.4.13.3. Sprzedaż po dziale spadku ..........
4.2.4.14. Nabycie w drodze zapisu ................................
4.2.4.15. Nabycie w drodze zasiedzenia .......................
4.3. Przychody ze sprzedaży .............................................................
4.3.1. Charakter przychodu .....................................................
4.3.2. Zadatek .........................................................................
4.3.3. Koszty odpłatnego zbycia nieruchomości .....................
4.3.4. Wartość rynkowa ...........................................................
4.3.4.1. Wartość nieruchomości ..................................
4.3.4.2. Obniżenie ceny .................................................
4.4. Przychód podstawą opodatkowania ...........................................
4.5. Koszty uzyskania przychodu .....................................................
4.5.1. Koszty nabycia nieruchomości ......................................
4.5.2. Koszty wytworzenia ......................................................
4.5.3. Koszty nakładów ...........................................................
4.5.4. Opłaty administracyjne ..................................................
4.5.5. Dokumentacja ................................................................
4.5.6. Koszty nabycia, koszty wytworzenia, koszty nakładów
4.5.7. Podatek od spadków i darowizn ....................................
4.5.8. Waloryzacja ...................................................................
4.5.9. Przyporządkowanie kosztów uzyskania przychodu ......
4.5.10. Potrącalność kosztu uzyskania przychodu ....................
4.6. Nieruchomości nabyte lub wybudowane (oddane
Spis treściXVIII
4.7.1. Rozliczenie podatku ......................................................
4.7.2. Zwolnienia od podatku. Ulga meldunkowa...................
4.8. Nieruchomości nabyte (wybudowane) po 1.1.2009 r. ...............
4.8.1. Zwolnienia od podatku. Własne cele mieszkaniowe .....
4.8.1.1. Nabycie innej nieruchomości .........................
4.8.1.2. Budowa, rozbudowa, remont ........................
4.8.1.3. Wielkość zwolnienia a współwłasność ..........
4.8.1.4. Spłata kredytu ................................................
4.8.2. Rozliczenie podatku ......................................................
4.9. Zwolnienia bezwarunkowe ........................................................
4.9.1. Nieruchomości wchodzące w skład gospodarstwa
rolnego .........................................................................
4.9.2. Zbycie nieruchomości na cele uzasadniające jej
wywłaszczenie ...............................................................
4.9.3. Realizacja prawa pierwokupu........................................
4.9.4. Sprzedaż nieruchomości nabytych w zamian za mienie
pozostawione za granicą ...............................................
4.9.5. Zakup mieszkań zakładowych .......................................
5. Podatek od czynności cywilnoprawnych ............................................
5.1. Sprzedaż rzeczy i praw majątkowych ........................................
5.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych a podatek VAT ...........
5.3. Rozliczenie podatku ...................................................................
5.3.1. Podatnik. Płatnik ...........................................................
5.3.2. Obowiązek podatkowy .................................................
5.3.3. Podstawa opodatkowania ..............................................
5.4. Zwolnienia ................................................................................
5.4.1. Gospodarstwo rolne .......................................................
5.4.2. Budynki mieszkalne na obszarze gospodarstwa rolnego .
5.4.3. Nabycie w związku z wywłaszczeniem, sprzedażą na
cele publiczne lub wykupem na cele ochrony
środowiska ....................................................................
5.4.4. Sprzedaż lokalu w wykonaniu wielostronnej umowy ..
5.5. Wyłączenia .................................................................................
5.5.1. Przepisy o gospodarce nieruchomościami.....................
5.5.2. Drogi krajowe ................................................................
5.5.3. Ustawa z 27.4.2001 r. – Prawo ochrony środowiska .....
5.5.4. Wojskowa Agencja Mieszkaniowa ................................
5.5.5. Sprzedaż w postępowaniu egzekucyjnym lub
upadłościowym ..............................................................
5.6. Zniesienie współwłasności a podatek od czynności
cywilnoprawnych .......................................................................
5.7. Hipoteka a podatek od czynności cywilnoprawnych .................
5.8. Zwrot podatku ............................................................................
5.9. Podatek od czynności cywilnoprawnych jako koszt uzyskania
przychodów ................................................................................
776
778
786
787
790
793
796
797
803
803
805
808
809
810
811
811
811
812
817
817
817
818
820
820
822
823
823
824
824
825
825
826
827
828
829
833
834
Spis treściRozdział 8. Umowa zamiany ......................................................................
1. Charakterystyka i typy umowy ...........................................................
1.1. Definicja umowy zamiany .........................................................
1.2. Umowy mieszane .......................................................................
1.3. Zamiana usług ............................................................................
1.4. Zamiana spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu oraz
tzw. mieszkania komunalnego ...................................................
1.4.1. Spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu .....................
1.4.2. Zamiana na mieszkanie komunalne...............................
1.5. Zamiana ze Skarbem Państwa lub gminą ..................................
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych ............................................
2.1. Przychód ....................................................................................
2.2. Koszty uzyskania przychodu .....................................................
2.2.1. Przedsiębiorcy ...............................................................
2.2.2. Prywatne transakcje ......................................................
2.3. Rozliczenie podatku ...................................................................
2.3.1. Przedsiębiorcy ...............................................................
2.3.2. Transakcje prywatne ......................................................
2.3.2.1. Nieruchomości nabyte do końca 2006 roku ...
2.3.2.2. Nieruchomości nabyte w latach 2007–2008 ..
2.3.2.3. Nieruchomości nabyte po 1.1.2009 roku .......
2.3.3. Nieruchomości zamienne w postępowaniu
wywłaszczeniowym .......................................................
3. Podatek dochodowy od osób prawnych ..............................................
3.1. Przychód.....................................................................................
3.2. Koszty uzyskania przychodów ...................................................
3.3. Nabycie w drodze zamiany a amortyzacja .................................
4. Podatek VAT .......................................................................................
4.1. Zakres opodatkowania ...............................................................
4.2. Podstawa opodatkowania ...........................................................
4.3. Obowiązek podatkowy ...............................................................
4.4. Stawki i zwolnienia od podatku .................................................
4.5. Odliczenie podatku VAT ............................................................
5. Podatek od czynności cywilnoprawnych ............................................
5.1. Podatnik, płatnik ........................................................................
5.2. Podstawa opodatkowania i stawka podatku ...............................
5.3. Wyłączenia .................................................................................
5.4. Zwolnienia podmiotowe ............................................................
5.5. Zwolnienia przedmiotowe ..........................................................
5.6. Właściwość miejscowa .............................................................
Rozdział 9. Umowa darowizny i przysporzenia niebędące darowizną ..
1. Zagadnienia cywilnoprawne ...............................................................
1.1. Pojęcie darowizny ......................................................................
1.1.1. Uszczuplenie majątku ....................................................
XIX
835
835
835
835
836
836
836
837
840
841
841
843
843
844
845
845
845
845
846
848
849
849
849
851
851
852
852
854
856
856
857
857
857
858
859
861
861
862
863
863
863
863
Spis treści
Pobierz darmowy fragment (pdf)