Cyfroteka.pl

klikaj i czytaj online

Cyfro
Czytomierz
00143 005219 13080989 na godz. na dobę w sumie
VAT 2017 - ebook/pdf
VAT 2017 - ebook/pdf
Autor: Liczba stron: 336
Wydawca: INFOR Język publikacji: polski
ISBN: 9788374409902 Rok wydania:
Lektor:
Kategoria: ebooki >> prawo i podatki
Porównaj ceny (książka, ebook, audiobook).

Od 1 stycznia 2017 r. zostanie wprowadzony pakiet licznych zmian w przepisach VAT. Nowe przepisy zwiększają formalizm tego podatku oraz wprowadzają nowe obowiązki oraz sankcje za nieprawidłowości w rozliczeniach.

Zmiany dotyczą m.in.:

· zasad rejestracji podatników VAT,

· prowadzenia ewidencji VAT, w tym w rejestrowanej w kasach rejestrujących,

· podatku płaconego na zasadach odwrotnego obciążenia,

· odpowiedzialności nabywców za VAT nierozliczony przez sprzedawcę,

· składania deklaracji i informacji podsumowujących.

Książka zawiera:

Prezentowany przewodnik zawiera porównanie treści przepisów przed i po zmianie oraz komentarze ekspertów objaśniające każdą wprowadzoną zmianę. Dzięki temu łatwo można dowiedzieć się nie tylko na czym polega zmiana, ale też dlaczego została wprowadzona i czemu ma służyć.

Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii

Darmowy fragment publikacji:

superpremium-190x290.indd 12017-01-05 13:20:50PODATKI NR 2 INDEKS 36990X ISBN 978-83-7440-940-7 STYCZEŃ 2017 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5 VAT)UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU Ustawa Akty wykonawcze Przewodnik po zmianach w VAT – tabelaryczne zestawienie zmian z komentarzemVAT2017PODATKI CZĘŚĆ 1VAT 2017Partner merytoryczny zamów:bok@infor.plwww.sklep.infor.pl22 761 30 30, 801 626 666Komplet 6 książek w wersji PREMIUMz pakietem wideoszkoleń na pendrive za 274 zł zamiast 289 zł lub w wersji STANDARD za 144 zł zamiast 164 zł Komplet wiedzyjedyny taki na rynku!190x290_komplet_wiedzy4.indd 12017-01-03 14:32:52INFORMACJE I ZAMÓWIENIA: WWW.SKLEP.INFOR.PL22 761 30 30, 801 626 666BOK@INFOR.PLFachowy dwutygodnik. Przeznaczony dla księgowych, biur rachunkowych oraz właścicieli małych i średnich firm. Kompleksowo prezentuje rozliczenia podatkowe, rachunkowe, ZUS, kadrowo-płacowe i gospodarcze. Na łamach czasopisma m.in. bieżące informacje o zmianach przepisów, porady prawne, komentarze ekspertów, interpretacje urzędowe oraz wyroki sądów.MONITOR księgowegoW 2017 roku na łamach dwutygodnika m.in.: Nowe obowiązki w rozliczeniach VAT Odpowiedzialność podatników i surowe sankcje Wysyłka deklaracji i ewidencji VAT w formacie JPK Prowadzenie PKPIR według nowego wzoruNajważniejsze korzyści z prenumeraty: książka „Przewodnik po zmianach w podatkach i rachunkowości 2016/2017” ponad 20 dodatków tematycznych, m.in.: Wskaźniki i stawki, Temat na czasie, Przegląd najnowszego orzecznictwa i interpretacji oraz Ściągi księgowegoDostępny również w wersji PREMIUM z Platformą IFK!na_lamach_mk190x290.indd 12017-01-04 11:22:48 VAT2017 Ustawa Akty wykonawcze Przewodnik po zmianach w VAT – tabelaryczne zestawienie zmian z komentarzemPODATKI CZĘŚĆ 1 Grupa INFOR PL Prezes Zarządu Ryszard PieńkowskiINFOR PL Spółka Akcyjna01-042 Warszawaul. Okopowa 58/72www.infor.plDyrektor Centrum WydawniczegoMarzena NikielRedaktor merytorycznyAnita JackiewiczSekretarz redakcjiAdam KachlickiRedaktor graficzno-technicznyEdyta WojteckaKorektaFirma korektorska UKKLWAdres redakcji01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72www.pgp.infor.plBiuro Reklamy Kamilla Alchimowicz e-mail: kamilla.alchimowicz@infor.pl tel. 22 530 40 27 Biuro Opiekunów Klienta01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. 22 761 30 30, 801 626 666 faks: 22 761 30 31 e-mail: bok@infor.plCopyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publika-cja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wy-dawcy w całości lub części jest zabronione i pod-lega odpowiedzialności karnej.Druk: KF PARTNERMateriałów niezamówionych nie zwracamy, za-chowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach.VAT 2017www.sklep.infor.pl22 761 30 30, 801 626 666bok@infor.plJednolity Plik Kontrolnydla MSP i jednostek budżetowych!Od 1 stycznia 2017 roku ewidencja VAT w formacie JPK obowiązuje małe i średnie przedsiębiorstwa oraz jednostki budżetowe.Zamów książkęjuż dZiś Za 79 zł 3www.infor.PlSPIS TREŚCIUSTAWA O VAT I USTAWY ZMIENIAJĄCEUstawa o VATUSTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .............................................................. 9 DZIAŁ I. Przepisy ogólne ............................................................................................................................ 9 DZIAŁ II. Zakres opodatkowania ............................................................................................................... 13 Rozdział 1. Przepisy ogólne ................................................................................................................ 13 Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług .......................................................................... 13 Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów .............................................................................................................. 15 Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną ....................................................................................................... 18 DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi ................................................................... 19 Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy .......................................................................................................... 19 Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi ............................................................................................ 22 DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy .............................................................................................................. 23 Rozdział 1. Zasady ogólne ................................................................................................................... 23 Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów ............................................................ 24 Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników .............................................................. 25 DZIAŁ V. Miejsce świadczenia ................................................................................................................... 25 Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów ............................................................... 25 Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów .................... 28 Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów ............................................................. 28 Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług .............................................................. 29 DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania ......................................................................................................... 31 DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ............................................ 34 DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania ...................................................................................................... 38 Rozdział 1. Stawki ................................................................................................................................. 38 Rozdział 2. Zwolnienia .......................................................................................................................... 41 Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów ............................................................................. 46 Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0 .......................................................... 57 Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego ............................ 61 DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe ............................................................... 62 Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku .............................................................................................. 62 Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności .................. 72 Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego ......................... 73 DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku ........................... 76 Rozdział 1. Rejestracja ......................................................................................................................... 76 Rozdział 2. Deklaracje .......................................................................................................................... 80 Rozdział 3. Informacje podsumowujące ........................................................................................... 82 Rozdział 4. Zapłata podatku ................................................................................................................ 83 DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach ......................... 84 DZIAŁ XI. Dokumentacja ............................................................................................................................. 90 Rozdział 1. Faktury ................................................................................................................................ 90 Rozdział 2. Ewidencje ........................................................................................................................... 95 Rozdział 3. Kasy rejestrujące .............................................................................................................. 96VAT 2017 VAT 20174PoDATKi 2017 Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów ........................................................................ 99 Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe .......................................................................... 100 DZIAŁ XII. Procedury szczególne ............................................................................................................. 101 Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców ................................. 101 Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych ......................................... 102 Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki .......................................... 103 Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków .................................................................... 104 Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego ........................................... 106 Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym .............................................................................. 107 Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ................. 109 Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a .................................... 110 Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób .............................................................. 112 Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona ............. 113 DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe ....................... 114 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących .......................................................................... 114 Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe .................................................................................... 115Ustawy zmieniająceUstawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (wyciąg) ........................................................................................................................................ 140Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórychinnych ustaw (wyciąg) ........................................................................................................................................ 141AKTY WYKONAWCZE DO USTAWY O VATZwrot VATRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług .............................................................................................................................................. 145FakturyRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur .................. 148Stawki VATRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych ............................................................................................................................................ 150Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień .................................................................. 155Kasy rejestrująceRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących .................. 163Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących ................................................................................................ 178Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ........................................... 179 VAT 20175www.infor.PlRozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 27 sierpnia 2013 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące ...................................................................... 185Rejestracja podatnikówRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego .................................................................. 204Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług .............. 205Deklaracje VATRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2016 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług ....................................................................................................................... 209Przedstawiciel podatkowyRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego ................................................................. 216Transakcje wewnątrzwspólnotoweRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju .......................................................... 218Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach ................................................. 219Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 listopada 2013 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia .................................................... 223Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwiet nia 2004 r. w sprawie wzoru zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju ............................................................................... 224Import towarówRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie.......................................................................... 225Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grud nia 2008 r. w spra wie de kla ra cji im por to wej dla po dat ku od to wa rów i usług ....................................................................................................................... 247Zwrot VAT podróżnymRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwiet nia 2004 r. w spra wie try bu przyj mo wa nia przez urzę dy skar bo we kau cji gwa ran cyj nej skła da nej przez pod mio ty, któ rych przed mio tem dzia łal no ści bę dzie do ko ny wa nie zwro tu po dat ku od to wa rów i usług po dróż nym ................................ 249Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2016 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług .................................. 250Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym ................................ 250Zwrot VAT niektórym podmiotomRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2014 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom ........................................................................................................................... 252Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej ................................................................................................................................................. 261 VAT 20176PoDATKi 2017Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 wrze śnia 2005 r. w spra wie przy pad ków i try bu zwro tu po dat ku od to wa rów i usług przed sta wi ciel stwom dy plo ma tycz nym, urzę dom kon su lar nym, człon kom per so ne lu tych przed sta wi cielstw i urzę dów, a tak że in nym oso bom zrów na nym z ni mi na pod sta wie ustaw, umów lub zwy cza jów mię dzy na ro do wych ..................................................... 263Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu ...................................................................................................................... 265Wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawa środków transportuRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego .............................................. 272Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu ............................................................. 273Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu ............................................................................................................................. 274Ulga na złe długiRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego ............................................ 276TaksówkiRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu ................................................................................................................................................ 277Pojazdy samochodoweRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej ................ 278Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 2014 r. w sprawie pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ........................... 280Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu ....................................... 280Kaucja gwarancyjnaRozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 29 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej ......................................................................................................................... 281Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2015 r. w sprawie naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej .......................................................................................................... 288Krajowa informacja podsumowującaRozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym............................................................................................................ 289KomornicyRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego ............................................................................................................... 290 PreproporcjaRozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników ...................................................................................................................................... 291PRZEWODNIK PO ZMIANACHUstawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ................................................................. 297VAT – przepisy wykonawcze ............................................................................................................................. 334 USTAWA O VATi USTAWY ZMiENiAJĄCE art. USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg8PoDATKi 2017 9www.infor.Pl USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg art. 1–2USTAWAz 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług(j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710; ost.zm. Dz.U. z 2016 r. poz. 2024)1DZiAŁ iPrzepisy ogólneArt. 1. [Zakres regulacji]21. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od to-warów i usług. 2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód bu-dżetu państwa.Art. 2. [Definicje]Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;2) państwie członkowskim – rozumie się przez to pań-stwo członkowskie Unii Europejskiej;3) terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy: a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako teryto-rium Republiki Cypru, b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako wyłączone z te-rytorium Unii Europejskiej: – wyspę Helgoland, terytorium Buesingen – z Republiki Federalnej Niemiec, – Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Króle-stwa Hiszpanii, – Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano – z Republiki Włoskiej, – francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – z Republiki Francuskiej, – Górę Athos – z Republiki Greckiej, – Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii, – Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego Kró-lestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z teryto-rium Unii Europejskiej;4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące w skład te-rytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w skład te-rytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;5a) państwie członkowskim konsumpcji – rozumie się przez to państwo członkowskie, w odniesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na jego terytorium ma miejsce świadczenie usług te-lekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych;6) towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na teryto-rium Unii Europejskiej;8) eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z teryto-rium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: a) dostawcę lub na jego rzecz, lub b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekre-acyjnych oraz turystycznych statków powietrz-nych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych – jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Eu-ropejskiej jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych;Obowiązuje od 1 marca 2017 r.– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europej-skiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych;1 Ujednolicony tekst ustawy zawiera zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2017 r., oraz zmiany, które wejdą w życie 1 marca i 1 lipca 2017 r. Zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2017 r., zostały wprowadzone: – ustawą z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846), – ustawą z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1206), – ustawą z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 2024; dalej: ustawa zmieniająca z 1 grudnia 2016 r.) i zostały zaznaczone czcionką pogrubioną. Zmiany, które wejdą w życie w trakcie 2017 r., zostały przytoczone w ramce z podaniem daty ich wejścia w życie i zostały wprowadzone: – ustawą z 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1948) – zmiany, które wejdą w życie 1 marca 2017 r., – ustawą z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 2024) – zmiany, które wejdą w życie 1 lipca 2017 r. – ustawą z 14 grudnia 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo oświatowe (ustawa w dniu oddawania ksiązki do druku cze-kała na podpis Prezydenta)2 Hasła w klamrach pochodzą od redakcji. 10PoDATKi 2017 art. 2 USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg9) imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;10) nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób lub towarów: a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemno-ści skokowej większej niż 48 centymetrów sze-ściennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za moment do-puszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy raz zare-jestrowany w celu dopuszczenia do ruchu dro-gowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, któ-ra z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowe-go lub dnia, w którym podlegał on pierwszej reje-stracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta, b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 go-dzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień, w którym została ona wyda-na przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta, c) statki powietrzne o maksymalnej masie starto-wej większej niż 1550 kilogramów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użyt-ku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjąt-kiem środków transportu lotniczego, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopusz-czenia do użytku statku powietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla ce-lów demonstracyjnych przez producenta;11) podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na tery-torium państwa członkowskiego, z wyjątkiem po-datku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;12) obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozu-mie się przez to budynki mieszkalne stałego za-mieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11;13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla po-datnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to od-danie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu na-bywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich: a) wybudowaniu lub b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulep-szenie, w rozumieniu przepisów o podatku do-chodowym, stanowiły co najmniej 30 wartości początkowej;14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku, budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym;15) działalności rolniczej – rozumie się przez to produk-cję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlane-go oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrze-wanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie dro-biu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laborato-ryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i ho-dowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i ło-wieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tro-pikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także świadczenie usług rolniczych;16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to go-spodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o po-datku rolnym;17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to go-spodarstwo prowadzone przez podatnika, na któ-rym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie chowu i ho-dowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wo-dzie;19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pocho-dzących z własnej działalności rolniczej lub świad-czącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwol-nienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg ra-chunkowych;20) produktach rolnych – rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z pro-duktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;21) usługach rolniczych – rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy;22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium 11www.infor.Pl USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg art. 2kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozu-mie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z teryto-rium kraju na terytorium państwa członkowskie-go inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowa-nego towaru, pod warunkiem że dostawa doko-nywana jest na rzecz: a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podat-ku od wartości dodanej, którzy nie mają obo-wiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebę-dącego podatnikiem podatku od wartości do-danej;24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozu-mie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowa-nego towaru, pod warunkiem że dostawa jest do-konywana na rzecz: a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej po-datnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowe-go nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, nie-będącego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrz-wspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług: a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpo-wiadającej równowartości 1 200 000 euro, b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zlece-niobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wyna-grodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpo-wiadającej równowartości 45 000 euro – przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogła-szanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku po-datkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;25a) usługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sy-gnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszel-kiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi prze-niesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświa-towych sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia wykonawczego Rady (UE)nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające-go środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od warto-ści dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej „rozporządzeniem 282/2011”;25b) usługach nadawczych – rozumie się przez to usłu-gi nadawcze, o których mowa w art. 6b rozporzą-dzenia 282/2011;26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą środków komunika-cji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozpo-rządzenia 282/2011;26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium Unii Europej-skiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim syste-mem;27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wy-roby akcyzowe w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym;27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Pra-wo energetyczne (Dz.U. z 2012 r. poz. 1059, z późn. zm.);27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługo-biorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczci-wej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy to-warów lub świadczenia usług, przez wartość rynko-wą rozumie się: a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub towarów podob-nych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy, b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usług;27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towa-rów należących do podatnika podatku od warto-ści dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do tego miejsca, z któ-rego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT 12PoDATKi 2017 art. 2a USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUgUE, przechowujący towary, pobiera je, a przenie-sienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel następuje w momencie ich pobrania;27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie się przez to podatnika, który przechowuje w ma-gazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego magazynu;27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozu-mie się przez to organizacyjnie i finansowo wyod-rębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji okre-ślonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo sa-modzielnie realizujące te zadania;27f) czasopismach specjalistycznych – rozumie się przez to drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odno-szących się do działalności kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej, spo-łecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lo-kalnej, a także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (nume-rów) objętych wspólnym tytułem, których zakończe-nia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regu-larnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem: a) periodyków o treści ogólnej, stanowiących pod-stawowe źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, prze-znaczonych dla szerokiego kręgu czytelników, b) publikacji zawierających treści pornograficz-ne, publikacji zawierających treści nawołują-ce do nienawiści na tle różnic narodowościo-wych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludno-ści lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne, c) wydawnictw, w których co najmniej 33 po-wierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia hand lowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, fol-derów i katalogów reklamowych, d) wydawnictw, które zawierają głównie komplet-ną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w for-mie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie, e) publikacji, w których więcej niż 20 powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe, f) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego, g) czasopism, na których nie zostanie uwidocz-niona wysokość nakładu;28) Ordynacji podatkowej – rozumie się przez to usta-wę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatko-wa (Dz.U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.);29) (uchylony)30) PKWiU ex – rozumie się przez to zakres wyrobów lub usług węższy niż określony w danym grupowa-niu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług;31) fakturze – rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie3;32) fakturze elektronicznej – rozumie się przez to fak-turę w formie elektronicznej wystawioną i otrzyma-ną w dowolnym formacie elektronicznym;33) terenach budowlanych – rozumie się przez to grun-ty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miej-scowym planem zagospodarowania przestrzenne-go, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodaro-wania terenu, o których mowa w przepisach o pla-nowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym;34) pojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całko-witej nieprzekraczającej 3,5 tony;35) podmiocie prowadzącym skład podatkowy – rozu-mie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o po-datku akcyzowym (Dz.U. z 2014 r. poz. 752, z późn. zm.);36) zarejestrowanym odbiorcy – rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 13 usta-wy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.Art. 2a. [Określenie terytorium kraju w przypad-ku zawarcia umów w sprawie budowy lub utrzy-mania mostów transgranicznych]1. W przypadku umów zawartych między Rzeczą-pospolitą Polską a państwem członkowskim lub pań-stwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mo-stów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odci-nek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza te-rytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpo-wiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważnia-jąca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listo-pada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.2. W przypadku umów zawartych między Rzecząpo-spolitą Polską a państwem członkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa 3 Od 1 stycznia 2014 r. ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o „fakturze VAT” lub „fakturze VAT w rozumieniu przepisów o po-datku od towarów i usług”, należy przez to rozumieć fakturę, o której mowa w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązują-cym od 1 stycznia 2014 r. (art. 14 ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2013 r. poz. 35; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 1608; dalej: ustawa zmieniająca z 7 grudnia 2012 r.). 13www.infor.Pl USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg art. 3–7członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpo-spolitą Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych od-cinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uzna-je się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących od-stępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.Art. 3. [Właściwość miejscowa]41. (uchylony)2. (uchylony)3. W przypadku podatników: 1) (uchylony)2) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospo-darczej na terytorium kraju – właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skar-bowego Warszawa-Śródmieście, zwany dalej „naczel-nikiem drugiego urzędu skarbowego”;3) o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów zagra-nicznych, o których mowa w art. 131 pkt 2, zidentyfi-kowanych na potrzeby procedury szczególnej rozli-czania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których państwem członkowskim konsump-cji jest Rzeczpospolita Polska – właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skar-bowego.3a. (uchylony)4. (uchylony)5. (uchylony)Art. 4. [Wyłączenie stosowania ulg i zwolnień]Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług.DZiAŁ iiZakres opodatkowaniarozdział 1Przepisy ogólneArt. 5. [Zakres opodatkowania]1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;2) eksport towarów;3) import towarów na terytorium kraju;4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wyna-grodzeniem na terytorium kraju;5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatko-waniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z za-chowaniem warunków oraz form określonych przepisa-mi prawa.3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towa-ry w przypadku, o którym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.4. W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokona-ne czynności, o których mowa w ust. 1, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przy-padku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa. 5. Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, o których mowa w ust. 1, w ramach trans-akcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadni-czo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.Art. 5a. [Towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5] Towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicz-nej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.Art. 6. [Wyłączenie stosowania przepisów ustawy]Przepisów ustawy nie stosuje się do:1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizo-wanej części przedsiębiorstwa;2) czynności, które nie mogą być przedmiotem praw-nie skutecznej umowy.3) (uchylony)rozdział 2Dostawa towarów i świadczenie usługArt. 7. [Dostawa towarów]1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozpo-rządzania towarami jak właściciel, w tym również:1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego orga-nu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własno-ści towarów w zamian za odszkodowanie;4 Do ustalania urzędu skarbowego właściwego dla rozliczeń VAT od 1 stycznia 2016 r. stosujemy art. 17 ustawy – Ordynacja podat-kowa, z którego wynika, że: Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2. 14PoDATKi 2017 art. 8 USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierża-wy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, je-żeli umowa przewiduje, że w następstwie normal-nych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwi-lą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wy-danie towarów przez komisanta osobie trzeciej;4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobo-wiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komi-tenta;5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdziel-czego własnościowego prawa do lokalu oraz prze-kształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własno-ściowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłat-nie przez podatnika towarów należących do jego przed-siębiorstwa, w szczególności:1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobi-ste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjo-nariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,2) wszelkie inne darowizny– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w czę-ści, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwo-tę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wy-tworzenia tych towarów lub ich części składowych.3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodar-czą podatnika.4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jed-nej osobie towary:1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku po-datkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o któ-rej mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w mo-mencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.5. (uchylony)6. (uchylony)7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właści-wości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:1) ma na celu promocję tego towaru oraz2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbior-cy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nie-odłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje do-stawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w ko-lejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów doko-nał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynno-ściach.9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy le-asingu w rozumieniu tych przepisów, których przedmio-tami są grunty.Art. 8. [Świadczenie usług]1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz oso-by fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi do-stawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej doko-nano czynności prawnej;2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu wła-dzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.2. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:1) użycie towarów stanowiących część przedsiębior-stwa podatnika do celów innych niż działalność go-spodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałow-ców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich do-mowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podat-nikowi przysługiwało, w całości lub w części, pra-wo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składo-wych;2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjo-nariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nie-odpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. 15www.infor.Pl USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUg art. 9–102a. W przypadku gdy podatnik, działając we wła-snym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi.3. (uchylony)4. (uchylony)5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przy-padku użycia pojazdów samochodowych do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, jeże-li podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwo-tę podatku naliczonego, obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytułu:1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów lub2) nabycia, importu lub wytworzenia części składo-wych do tych pojazdów, jeżeli z tytułu nabycia, im-portu lub wytworzenia tych pojazdów podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podat-ku należnego o kwotę podatku naliczonego5.6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarów uznaje się również przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze5.rozdział 3Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówArt. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transpor-towane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysył-ki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:1) nabywcą towarów jest: a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podat-nik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika, b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o któ-rym mowa w lit. a – z zastrzeżeniem art. 10;2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.3. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy:1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2 – jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.Art. 10. [Wyłączenia]1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:1) dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków określonych w tych przepisach;2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez: a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej, b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, c) podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, d) osoby prawne, które nie są podatnikami – jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczy-ła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce we-wnątrzwspólnotowe nabycie towarów na teryto-rium kraju: a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby u podatnika podat-ku od wartości dodanej dostawy towarów, o któ-rej mowa w art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartości dodanej, do któ-rego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem przypadku, gdy przedmiotem dosta-wy są nowe środki transportu, lub b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspól-notowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na zasadach odpo-wiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;5) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokony-5 W przypadku nieodpłatnego używania na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika samochodów nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia których kwotę podatku nali-czonego stanowiło 50 lub 60 , nie więcej niż 5000 lub 6000 zł, nie stosuje się art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Zasada ta ma również zastosowanie do samochodów wynajętych, wydzierżawionych oraz leasingowanych (art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2014 r. poz. 312; dalej: ustawa zmieniająca z 7 lutego 2014 r.). Regulacje te mają zastosowanie do rozliczeń za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od 1 stycznia 2014 r. (art. 16 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). 16PoDATKi 2017 art. 11–12 USTAwA o PoDATKU oD TowArów i USłUgwana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady opo-datkowania podatkiem od wartości dodanej obo-wiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw to-warów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnoto-wej dostawie towarów, pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów jednoznacznie po-twierdzających nabycie towarów na tych szczegól-nych zasadach.2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita war-tość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na tery-torium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podat-kowym kwoty 50 000 zł.3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są:1) nowe środki transportu;2) wyroby akcyzowe.4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium pań-stwa członkowskiego, z którego towary te są wysyła-ne lub transportowane. Do wartości, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust. 3.5. W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe naby-cie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe na-bycie towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.6. Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatni-kami, do których ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego naby-cia towarów przez złożenie naczelnikowi urzędu skar-bowego pisemnego oświadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonującemu dostawy towarów nume-ru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.7. Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc od dnia dokona-nia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla któ-rego dokonano takiego wyboru.8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponow-nie skorzystać z wyłączenia, o którym mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbo-wego o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują z opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego w ust. 7.9. (uchylony)Art. 11. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towa-rów za wynagrodzeniem]1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez po-datnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na teryto-rium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatni-ka na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaim-portowane, i towary te mają służyć działalności gospo-darczej podatnika.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wyna-grodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zast
Pobierz darmowy fragment (pdf)

Gdzie kupić całą publikację:

VAT 2017
Autor:

Opinie na temat publikacji:


Inne popularne pozycje z tej kategorii:


Czytaj również:


Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką: