Darmowy fragment publikacji:
PODATKI NR 4 INDEKS 36990X ISBN 978-83-65887-98-6 STYCZEŃ 2018 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5 VAT)
VAT 2018
UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU
VAT
2018
PODATKI CZĘŚĆ 2
Ujednolicony tekst ustawy o VAT
Komplet rozporządzeń wykonawczych
do ustawy o VAT
Przewodnik po zmianach VAT – tabelaryczne
zestawienie zmian z komentarzem
ISBN 978-83-65887-98-6
Partner merytoryczny
Najbardziej
praktyczny komentarz do VaT
Publikacja VAT 2018. Komentarz zawiera
praktyczne omówienie każdego przepisu
ustawy o podatku od towarów i usług.
Uwzględnia zmiany, które wejdą w życie
w styczniu 2018 r. i w lipcu 2018 r.
Zamów publikację
w prZedsprZedaży
299 zł
zamiast 399 zł
Oprawa flexi, 1400 stron
Polecamy wersję PREMIUM
Publikacja dostępna w wersji PREMIUM
z paKIeTeM 4 WIdeOsZKOLeŃ na pendrive.
Zamów wersję PREMIUM
389 zł
zamiast 519 zł
sklep.infor.pl
22 212 07 30, 801 626 666
bok@infor.pl
VAT
2018
ZMIANY OD 8 KWIETNIA 2016 R.
Ujednolicony tekst ustawy o VAT
Komplet rozporządzeń wykonawczych
do ustawy o VAT
Przewodnik po zmianach VAT – tabelaryczne
zestawienie zmian z komentarzem
JPK_VAT
2018
Nowe obowiązKi
Przedsiębiorców
Zamów publikację już dziś!
sklep.infor.pl
22 212 07 30, 801 626 666
bok@infor.pl
VAT
2018
Dyrektor Centrum Wydawniczego
Marzena Nikiel
Redaktor merytoryczny
Anita Jackiewicz
Sekretarz redakcji
Artur Borkowski
Redaktor graficzno-techniczny
Edyta Wojtecka
Korekta
Jolanta Bugaj
Adres redakcji
01-042 Warszawa
ul. Okopowa 58/72
www.pgp.infor.pl
Biuro Reklamy
Kamilla Alchimowicz
e-mail: kamilla.alchimowicz@infor.pl
tel. 22 530 40 75
Biuro Obsługi Klienta
01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. 22 761 30 30, 801 626 666
faks: 22 761 30 31
e-mail: bok@infor.pl
Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publika-
cja jest chroniona przepisami prawa autorskiego.
Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną
metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wy-
dawcy w całości lub części jest zabronione i pod-
lega odpowiedzialności karnej.
Druk: KF Partner
Materiałów niezamówionych nie zwracamy, za-
chowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu.
Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam
zamieszczonych na łamach.
Grupa INFOR PL
Prezes Zarządu
Ryszard Pieńkowski
INFOR PL Spółka Akcyjna
01-042 Warszawa
ul. Okopowa 58/72
www.infor.pl
SPIS TREŚCI
VAT 2018
USTAWA O VAT
9
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DZIAŁ I. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9
DZIAŁ II. Zakres opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 1. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności
przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18
DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
22
Rozdział 1. Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
DZIAŁ V. Miejsce świadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . .
27
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Rozdział 1. Stawki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Rozdział 2. Zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego . . . . . . . . . . . . 59
DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności . . . . . . . 69
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego . . . . . . . . . . . 70
DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . 73
Rozdział 1. Rejestracja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Rozdział 2. Deklaracje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Rozdział 3. Informacje podsumowujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Rozdział 4. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach . . . . . . . . . . . . 82
DZIAŁ XI. Dokumentacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Rozdział 1. Faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Rozdział 2. Ewidencje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Rozdział 3. Kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
www.infor.Pl
3
VAT 2018
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
DZIAŁ XII. Procedury szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców . . . . . . . . . . . . . . 99
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty
mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej,
ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji,
na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a . . . . . . . 107
Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty
zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami,
o których mowa w art. 28a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osób . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona . . . . . 111
DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . 112
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
AKTY WYKONAWCZE DO USTAWY O VAT
Zwrot VAT
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług
oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu)
towarów lub usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Faktury
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur . . . . . . . . 146
Stawki VAT
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług,
dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania
stawek obniżonych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku
od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Kasy rejestrujące
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących . . . . . . . . 162
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot
wydatkowanych na zakup kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień
z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Rozporządzenie Ministra Gospodarki z dnia 27 sierpnia 2013 r. w sprawie kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Rejestracja podatników
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników
niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
4
PodATKi 2018
VAT 2018
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów
dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług . . . . . . 204
Deklaracje VAT
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów
deklaracji dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Przedstawiciel podatkowy
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 marca 2013 r. w sprawie wzoru deklaracji
dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Transakcje wewnątrzwspólnotowe
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania
zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 26 grudnia 2016 r. w sprawie informacji
podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia
jednostki organizacyjnej do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego
podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzoru zawiadomienia
naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania
w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Import towarów
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie wykazów towarów
do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 24 lutego 2017 r. w sprawie deklaracji
importowej dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Zwrot VAT podróżnym
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu przyjmowania
przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem
działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . 248
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 czerwca 2017 r. w sprawie minimalnej
łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług . . . . 249
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie określenia wzorów: znaku
informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których
przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów
poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien
zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . 249
Zwrot VAT niektórym podmiotom
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2014 r. w sprawie zwrotu podatku
od towarów i usług niektórym podmiotom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku
od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 wrze śnia 2005 r. w sprawie przypadków i trybu
zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym,
członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym oso bom zrównanym
z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu
podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom
oraz ich personelowi cywilnemu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
www.infor.Pl
5
VAT 2018
Wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawa środków transportu
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru
dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru
informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji
dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie
nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Ulga na złe długi
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia
o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Taksówki
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji
dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych
w formie ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Pojazdy samochodowe
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru informacji
o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej . . . . . . . 279
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 2014 r. w sprawie pojazdów samochodowych
uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika . . . . . . . . . . . . 281
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków,
w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
Kaucja gwarancyjna
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 29 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru wniosku
w sprawie kaucji gwarancyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2015 r. w sprawie naliczania odsetek
od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Krajowa informacja podsumowująca
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru informacji
podsumowującej w obrocie krajowym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Komornicy
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu
powstania obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Preproporcja
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu
wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku
niektórych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
Paliwa silnikowe
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 24 lutego 2017 r. w sprawie wzoru deklaracji
o należnych kwotach podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego
nabycia paliw silnikowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 lutego 2017 r. w sprawie wzorów
upoważnienia do przekazywania informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku
oraz oświadczenia o cofnięciu tego upoważnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Transakcje na rachunkach
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
PRZEWODNIK PO ZMIANACH
6
PodATKi 2018
USTAWA O VAT
art. –
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
8
PodATKi 2018
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
art. 1–2
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.)1
– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego
Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północ
nej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z teryto
rium Unii Europejskiej;
terytorium państwa członkowskiego – rozumie się
przez to terytorium państwa wchodzące w skład
terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem
art. 2a;
terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez
to terytorium państwa niewchodzące w skład te
rytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a
ust. 1 i 3;
państwie członkowskim konsumpcji – rozumie się
przez to państwo członkowskie, w odniesieniu do
którego zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na
jego terytorium ma miejsce świadczenie usług te
lekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych;
towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich
części, a także wszelkie postacie energii;
imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz
towarów z terytorium państwa trzeciego na teryto
rium Unii Europejskiej;
eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych z te
rytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium
kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów
wywożonych przez samego nabywcę do celów
wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekre
acyjnych oraz turystycznych statków powietrz
nych lub innych środków transportu służących
do celów prywatnych
– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Eu
ropejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ
celny określony w przepisach celnych;
5)
5a)
6)
7)
8)
Ujednolicony tekst ustawy zawiera zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2018 r., oraz zmiany, które zostały uchwalone do końca
2017 r., a wejdą w życie w trakcie 2018 r. Zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2018 r., zostały wprowadzone:
– ustawą z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846),
– ustawą z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 2024).
I zostały oznaczone pogrubioną czcionką.
Zmiany, które wejdą w życie w trakcie 2018 r., zostały przytoczone
wadzone:
– ustawą z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (na dzień oddania do
w ramce z podaniem daty ich wejścia w życie i zostały wpro
druku ustawa nie została opublikowana w Dzienniku Ustaw) – zmiany wejdą w życie 1 lipca 2018 r.,
– ustawą z 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wy
łudzeń skarbowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2491) – zmiany wejdą w życie 13 stycznia 2018 r.,
– ustawą z 14 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (na dzień oddania do druku ustawa nie została opu
blikowana w Dzienniku Ustaw) – zmiany wejdą w życie po upływie 7 dni od dnia publikacji.
2 Hasła w klamrach pochodzą od redakcji.
www.infor.Pl
9
DZIAŁ I
Przepisy ogólne
Art. 1. [Zakres regulacji]2
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od to
4)
warów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód bud
żetu państwa.
Art. 2. [Definicje]
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
państwie członkowskim – rozumie się przez to pań
stwo członkowskie Unii Europejskiej;
terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to
terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej,
z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium
Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje
się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne
strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako teryto
rium Republiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych państw
członkowskich traktuje się jako wyłączone z te
rytorium Unii Europejskiej:
– wyspę Helgoland, terytorium Buesingen
– z Republiki Federalnej Niemiec,
– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Króle
stwa Hiszpanii,
– Livigno, Campione d’Italia, włoską część je
ziora Lugano – z Republiki Włoskiej,
– francuskie terytoria, o których mowa w art. 349
i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii
Europejskiej – z Republiki Francuskiej,
– Górę Athos – z Republiki Greckiej,
– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii,
1)
2)
3)
1
art. 2
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
9)
10)
11)
12)
13)
imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie
usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest
usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
nowych środkach transportu – rozumie się przez
to przeznaczone do transportu osób lub towarów:
a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojem
ności skokowej większej niż 48 centymetrów
sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 ki
lowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6000
kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich
do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy;
za moment dopuszczenia do użytku pojazdu
lądowego uznaje się dzień, w którym został on
pierwszy raz zarejestrowany w celu dopusz
czenia do ruchu drogowego lub w którym po
raz pierwszy podlegał on obowiązkowi reje
stracji w celu dopuszczenia do ruchu drogo
wego w zależności od tego, która z tych dat
jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia
pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub
dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestra
cji, za moment dopuszczenia do użytku tego
pojazdu uznaje się dzień, w którym został on
wydany przez producenta pierwszemu nabyw
cy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy
użyty dla celów demonstracyjnych przez pro
ducenta,
b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5
metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 go
dzin roboczych na wodzie lub od momentu ich
dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż
3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o któ
rych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment do
puszczenia do użytku jednostki pływającej uzna
je się dzień, w którym została ona wydana przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień,
w którym została po raz pierwszy użyta dla ce
lów demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie starto
wej większej niż 1550 kilogramów, jeżeli były
używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych
lub od momentu ich dopuszczenia do użyt
ku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjąt
kiem środków transportu lotniczego, o których
mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopusz
czenia do użytku statku powietrznego uznaje
się dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień,
w którym został po raz pierwszy użyty dla ce
lów demonstracyjnych przez producenta;
podatku od wartości dodanej – rozumie się przez
to podatek od wartości dodanej nakładany na tery
torium państwa członkowskiego, z wyjątkiem po
datku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;
obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozu
mie się przez to budynki mieszkalne stałego za
mieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 11;
urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd
skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla po
datnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje
swoje zadania;
10
PodATKi 2018
14)
pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to od
danie do użytkowania, w wykonaniu czynności
podlegających opodatkowaniu, pierwszemu na
bywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub
ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulep
szenie, w rozumieniu przepisów o podatku do
chodowym, stanowiły co najmniej 30 wartości
początkowej;
15)
14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to
wybudowanie budynku, budowli lub ich części, lub
ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym;
działalności rolniczej – rozumie się przez to produk
cję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję
materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego
oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,
gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję ro
ślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą,
chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produk
cję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowe
go oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów
żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach
i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzy
bów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową
hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wy
lęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerko
wych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżow
nic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie
pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza
gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów
gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna
okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także
świadczenie usług rolniczych;
gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to go
spodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o po
datku rolnym;
gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to go
spodarstwo prowadzone przez podatnika, na któ
rym ciąży obowiązek podatkowy w podatku le
śnym;
gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to pro
wadzenie działalności w zakresie chowu i hodowli
ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika
dokonującego dostawy produktów rolnych pocho
dzących z własnej działalności rolniczej lub świad
czącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwol
nienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3,
z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie
odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg ra
chunkowych;
produktach rolnych – rozumie się przez to towa
ry wymienione w załączniku nr 2 do ustawy oraz
towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałto
wego z produktów pochodzących z jego własnej
działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle
używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i ry
backim;
20)
16)
17)
18)
19)
21)
22)
23)
24)
25)
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
art. 2
usługach rolniczych – rozumie się przez to usługi
wymienione w załączniku nr 2 do ustawy;
sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dosta
wę towarów i odpłatne świadczenie usług na te
rytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrz
wspólnotową dostawę towarów;
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozu
mie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub
transportowanych przez podatnika podatku od to
warów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju
na terytorium państwa członkowskiego inne niż te
rytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia
dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub
osoby prawnej niebędącej podatnikiem podat
ku od wartości dodanej, którzy nie mają obo
wiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędą
cego podatnikiem podatku od wartości dodanej;
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozu
mie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub
transportowanych przez podatnika podatku od
wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju na terytorium kraju, które jest państwem
przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowa
nego towaru, pod warunkiem że dostawa jest do
konywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej po
datnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie mają
obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowe
go nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,
lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, nie
będącego podatnikiem w rozumieniu art. 15
i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrz
wspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9;
małym podatniku – rozumie się przez to podatnika
podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą
podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpo
wiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie,
zarządzającego funduszami inwestycyjnymi,
zarządzającego alternatywnymi funduszami
inwestycyjnymi, będącego agentem, zlece
niobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi
o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu
– jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wyna
grodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą
podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpo
wiadającej równowartości 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro
dokonuje się według średniego kursu euro ogła
szanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy
dzień roboczy października poprzedniego roku po
datkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
25a) usługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez
to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sy
gnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszel
kiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową,
optyczną lub za pośrednictwem innych systemów
elektromagnetycznych, w tym związane z nimi prze
niesienie lub cesję praw do użytkowania środków
dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru,
wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświa
towych sieci informacyjnych, z uwzględnieniem
art. 6a rozporządzenia wykonawczego Rady (UE)
nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające
go środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE
w sprawie wspólnego systemu podatku od warto
ści dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1,
z późn. zm.), zwanego dalej „rozporządzeniem
282/2011”;
25b) usługach nadawczych – rozumie się przez to usłu
gi nadawcze, o których mowa w art. 6b rozporzą
dzenia 282/2011;
usługach elektronicznych – rozumie się przez to
usługi świadczone za pomocą środków komunika
cji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozpo
rządzenia 282/2011;
26)
26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system
gazowy znajdujący się na terytorium Unii Europej
skiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim syste
mem;
wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wy
roby akcyzowe w rozumieniu przepisów o podatku
akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego
w systemie gazowym;
27)
27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się
przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Pra
wo energetyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 220 i 791);
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą
kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie
danych towarów lub usług, nabywca lub usługo
biorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten,
na którym dokonywana jest dostawa towarów lub
świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczci
wej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy
lub usługodawcy na terytorium kraju; w przypadku
gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy to
warów lub świadczenia usług, przez wartość ryn
kową rozumie się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą
niż cena nabycia towarów lub towarów podob
nych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż
całkowity koszt poniesiony przez podatnika na
wykonanie tych usług;
27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to
wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako
podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4,
miejsce przechowywania na terytorium kraju towa
rów należących do podatnika podatku od warto
ści dodanej przemieszczonych przez niego lub na
jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju do tego miejsca, z któ
www.infor.Pl
11
art. 2a
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
rego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT
UE, przechowujący towary, pobiera je, a przenie
sienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak
właściciel następuje w momencie ich pobrania;
27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie
się przez to podatnika, który przechowuje w ma
gazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego
magazynu;
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozu
mie się przez to organizacyjnie i finansowo wyod
rębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych i niematerialnych, w tym
zobowiązania, przeznaczonych do realizacji okre
ślonych zadań gospodarczych, który zarazem
mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo sa
modzielnie realizujące te zadania;
27f) czasopismach specjalistycznych – rozumie się
przez to drukowane wydawnictwa periodyczne
oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU
58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych
zagadnień odnoszących się do działalności kul
turalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub
popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i me
todycznej, regionalnej lub lokalnej, a także prze
znaczone dla osób niewidomych i niedowidzą
cych, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu
w postaci odrębnych zeszytów (numerów) obję
tych wspólnym tytułem, których zakończenia nie
przewiduje się, ukazujące się na ogół w regular
nych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym
niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
a) periodyków o treści ogólnej, stanowiących
podstawowe źródło informacji bieżącej o aktu
alnych wydarzeniach krajowych lub zagranicz
nych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu
czytelników,
b) publikacji zawierających treści pornograficz
ne, publikacji zawierających treści nawołujące
do nienawiści na tle różnic narodowościowych,
etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze
względu na bezwyznaniowość lub znieważa
jące z tych powodów grupę ludności lub po
szczególne osoby oraz publikacji propagują
cych ustroje totalitarne,
c) wydawnictw, w których co najmniej 33 po
wierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub
odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub
teksty reklamowe, w szczególności czasopism
informacyjnoreklamowych, reklamowych, fol
derów i katalogów reklamowych,
d) wydawnictw, które zawierają głównie komplet
ną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w for
mie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie
rysunków opatrzonych opisem lub nie,
e) publikacji, w których więcej niż 20 powierzchni
jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy,
zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
f) publikacji zawierających informacje popularne,
w szczególności porady, informacje o znanych
i sławnych postaciach z życia publicznego,
g) czasopism, na których nie zostanie uwidocz
niona wysokość nakładu;
12
PodATKi 2018
28)
29)
30)
31)
32)
33)
34)
35)
36)
Ordynacji podatkowej – rozumie się przez to usta
wę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatko
wa (Dz.U. z 2017 r. poz. 201, 648, 768 i 935);
(uchylony)
PKWiU ex – rozumie się przez to zakres wyrobów
lub usług węższy niż określony w danym grupowa
niu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług;
fakturze – rozumie się przez to dokument w formie
papierowej lub w formie elektronicznej zawierający
dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na
jej podstawie;
fakturze elektronicznej – rozumie się przez to fak
turę w formie elektronicznej wystawioną i otrzyma
ną w dowolnym formacie elektronicznym;
terenach budowlanych – rozumie się przez to grun
ty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miej
scowym planem zagospodarowania przestrzenne
go, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie
z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodaro
wania terenu, o których mowa w przepisach o pla
nowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym;
pojazdach samochodowych – rozumie się przez to
pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów
o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całko
witej nieprzekraczającej 3,5 tony;
podmiocie prowadzącym skład podatkowy – rozu
mie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2
ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o po
datku akcyzowym (Dz.U. z 2017 r. poz. 43, 60 i 937);
zarejestrowanym odbiorcy – rozumie się przez to
podmiot, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 13 usta
wy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
Obowiązuje od 1 lipca 2018 r.
37)
rachunku VAT – rozumie się przez to rachunek
VAT, o którym mowa w:
a) art. 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. – Prawo bankowe (Dz.U. z 2017 r.
poz. 1876),
b) art. 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r.
o spółdzielczych kasach oszczędnościowo
kredytowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2065).
Art. 2a. [Określenie terytorium kraju w przypad
ku zawarcia umów w sprawie budowy lub utrzy
mania mostów transgranicznych]
1. W przypadku umów zawartych między Rzecząpo
spolitą Polską a państwem członkowskim lub państwem
trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów
transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za te
rytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek dro
gi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium
kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna
Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umo
wy została wydana decyzja Rady upoważniająca do sto
sowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dy
rektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r.
w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości do
danej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.),
zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
art. 3–7
2. W przypadku umów zawartych między Rzecząpo
spolitą Polską a państwem członkowskim w sprawie
budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub
wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa
członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek
drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium
kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne
to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej
umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5
dyrektywy 2006/112/WE.
3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpo
spolitą Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub
utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych od
cinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uzna
je się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich
budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie
z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeże
li w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja
Rady upoważniająca do stosowania środków stanowią
cych odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3. [Właściwość miejscowa]
1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. W przypadku podatników:
1)
2)
3)
(uchylony)
nieposiadających siedziby działalności gospodar
czej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju – właściwym or
ganem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzę
du Skarbowego WarszawaŚródmieście, zwany da
lej „naczelnikiem drugiego urzędu skarbowego”;
o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów
zagranicznych, o których mowa w art. 131 pkt 2,
zidentyfikowanych na potrzeby procedury szcze
gólnej rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII
w rozdziałach 6a i 7, dla których państwem człon
kowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska
– właściwym organem podatkowym jest Naczelnik
Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
3a. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
Art. 4. [Wyłączenie stosowania ulg i zwolnień]
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie
odrębnych ustaw nie mają zastosowania do podatku od
towarów i usług.
DZIAŁ II
Zakres opodatkowania
rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 5. [Zakres opodatkowania]
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług,
zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie
usług na terytorium kraju;
2)
3)
4)
5)
eksport towarów;
import towarów na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wyna
grodzeniem na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatko
waniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z za
chowaniem warunków oraz form określonych przepisa
mi prawa.
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają również to
wary w przypadku, o którym mowa w art. 14. Przepis
ust. 2 stosuje się odpowiednio.
4. W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokona
ne czynności, o których mowa w ust. 1, wywołują jedynie
takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przy
padku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku
czynności stanowiących nadużycie prawa.
5. Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czyn
ności, o których mowa w ust. 1, w ramach transakcji, która
pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych
w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnię
cie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby
sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
Art. 5a. [Towary lub usługi będące przedmiotem
czynności, o których mowa w art. 5]
Towary lub usługi będące przedmiotem czynności,
o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach
wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicz
nej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli
dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy
wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole
statystyczne.
Art. 6. [Wyłączenie stosowania przepisów ustawy]
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
2)
3)
transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizo
wanej części przedsiębiorstwa;
czynności, które nie mogą być przedmiotem praw
nie skutecznej umowy.
(uchylony)
rozdział 2
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7. [Dostawa towarów]
1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5
ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozpo
rządzania towarami jak właściciel, w tym również:
1)
2)
przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej
lub podmiotu działającego w imieniu takiego orga
nu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własno
ści towarów w zamian za odszkodowanie;
wydanie towarów na podstawie umowy dzierża
wy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze zawartej na czas określony lub umowy
sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, je
żeli umowa przewiduje, że w następstwie normal
nych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwi
lą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie
przeniesione;
www.infor.Pl
13
art. 8
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
3)
4)
5)
6)
7)
wydanie towarów na podstawie umowy komisu:
między komitentem a komisantem, jak również wy
danie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na
podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobo
wiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komi
tenta;
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa
do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdziel
czego własnościowego prawa do lokalu oraz prze
kształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa
do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własno
ściowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na
rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej
własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka
spółdzielni własności lokalu lub własności domu
jednorodzinnego;
oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5
ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłat
nie przez podatnika towarów należących do jego przed
siębiorstwa, w szczególności:
1)
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobi
ste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
pracowników, wspólników, udziałowców, akcjo
nariuszy, członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób prawnych,
członków stowarzyszenia;
wszelkie inne darowizny
2)
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w czę
ści, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwo
tę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wy
tworzenia tych towarów lub ich części składowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych
prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie
to następuje na cele związane z działalnością gospodar
czą podatnika.
4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa
w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jed
nej osobie towary:
1)
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku po
datkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi
ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości
tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której
mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia to
waru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jed
nostkowy koszt wytworzenia, określone w momen
cie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
2)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się
identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego
niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właści
wości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich
przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1)
2)
ma na celu promocję tego towaru oraz
nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbior
cy końcowego w zakresie danego towaru, chyba
że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nie
14
PodATKi 2018
odłącznym elementem promocji tego towaru i ma
skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego
towaru.
8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje do
stawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy
z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w ko
lejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów doko
nał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynno
ściach.
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne
umowy o podobnym charakterze, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których,
zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów
amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy
leasingu w rozumieniu tych przepisów, których przed
miotami są grunty.
Art. 8. [Świadczenie usług]
1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5
ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz oso
by fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi do
stawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1)
2)
3)
1)
2)
przeniesienie praw do wartości niematerialnych
i prawnych, bez względu na formę, w jakiej doko
nano czynności prawnej;
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania
czynności lub do tolerowania czynności lub sytu
acji;
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu wła
dzy publicznej lub podmiotu działającego w jego
imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
2. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
użycie towarów stanowiących część przedsiębior
stwa podatnika do celów innych niż działalność go
spodarcza podatnika, w tym w szczególności do
celów osobistych podatnika lub jego pracowników,
w tym byłych pracowników, wspólników, udziałow
ców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich do
mowników, członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podat
nikowi przysługiwało, w całości lub w części, pra
wo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
wytworzenia tych towarów lub ich części składo
wych;
nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste
podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
pracowników, wspólników, udziałowców, akcjo
nariuszy, członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób prawnych,
członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nie
odpłatne świadczenie usług do celów innych niż
działalność gospodarcza podatnika.
2a. W przypadku gdy podatnik, działając we wła
snym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział
w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam
otrzymał i wyświadczył te usługi.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przy
padku użycia pojazdów samochodowych do celów in
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
art. 9–10
nych niż działalność gospodarcza podatnika, jeżeli po
datnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytułu:
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów
1)
lub
nabycia, importu lub wytworzenia części składo
wych do tych pojazdów, jeżeli z tytułu nabycia, im
portu lub wytworzenia tych pojazdów podatnikowi
nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podat
ku należnego o kwotę podatku naliczonego.
2)
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5,
za nabycie towarów uznaje się również przyjęcie ich
w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.
rozdział 3
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
i wewnątrzwspólnotowa dostawa
towarów
Art. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie
prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które
w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transpor
towane na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysył
ki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę
towarów lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
1)
2)
1)
2)
nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podat
nik podatku od wartości dodanej, a nabywane
towary mają służyć działalności gospodarczej
podatnika,
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o któ
rym mowa w lit. a
– z zastrzeżeniem art. 10;
dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem,
o którym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy:
nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2
pkt 1;
dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny
niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
– jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Art. 10. [Wyłączenia]
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym
mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
1)
dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio
zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80,
art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem
warunków określonych w tych przepisach;
dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1
nabywanych przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez
nich działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności
inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie
2)
3)
4)
5)
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego przy
nabyciu towarów i usług,
c) podatników, u których sprzedaż jest zwolniona
od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, które nie są podatnikami
– jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnoto
wego nabycia towarów na terytorium kraju nie
przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty
50 000 zł;
dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce we
wnątrzwspólnotowe nabycie towarów na teryto
rium kraju:
a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa
w art. 15, albo nie stanowiłaby u podatnika po
datku od wartości dodanej dostawy towarów,
o której mowa w art. 7, lub stanowiła albo sta
nowiłaby taką dostawę towarów, ale dokony
waną przez podatnika, u którego sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113
ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartości
dodanej, do którego miałyby zastosowanie po
dobne zwolnienia, z wyjątkiem przypadku, gdy
przedmiotem dostawy są nowe środki trans
portu, lub
b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa
w art. 22 ust. 1 pkt 2;
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1,
w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodat
kowana podatkiem od wartości dodanej na teryto
rium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki
lub transportu towarów na zasadach odpowiada
jących regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5,
a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie po
twierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1,
w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokony
wana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do
dostawy tej zastosowano szczególne zasady opo
datkowania podatkiem od wartości dodanej obo
wiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia
transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw to
warów dokonywanych przez organizatora aukcji
(licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów
za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnoto
wej dostawie towarów, pod warunkiem posiadania
przez nabywcę dokumentów jednoznacznie po
twierdzających nabycie towarów na tych szczegól
nych zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita war
tość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na tery
torium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podat
kowym kwoty 50 000 zł.
3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli
przedmiotem nabycia są:
1)
2)
nowe środki transportu;
wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1
pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku od wartości
dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium pań
www.infor.Pl
15
art. 11–12a
USTAwA o PodATKU od TowArów i USłUg
stwa członkowskiego, z którego towary te są wysyła
ne lub transportowane. Do wartości, o których mowa
w zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których
mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie
z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe naby
cie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa
w ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatni
kami, do których ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mogą
wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego naby
cia towarów przez złożenie naczelnikowi urzędu skar
bowego pisemnego oświadczenia o takim wyborze albo
przez podanie dokonującemu dostawy towarów nume
ru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.
7. Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6,
obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc od dnia dokona
nia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla któ
rego dokonano takiego wyboru.
8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponow
nie skorzystać z wyłączenia, o którym mowa w ust. 1,
jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbo
wego o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem
miesiąca, w którym rezygnują z opodatkowania, nie
wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego
w ust. 7.
9. (uchylony)
Art. 11. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towa
rów za wynagrodzeniem]
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4,
rozumie się również przemieszczenie towarów przez po
datnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz,
należących do tego podatnika, z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju na teryto
rium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatni
ka na terytorium tego innego państwa członkowskiego
w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa
wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaim
portowane, i towary te mają służyć działalności gospo
darczej podatnika.
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wyna
grodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma za
stosowanie również do przemieszczenia towarów przez
siły zbrojne PaństwStron Traktatu Północnoatlantyckie
go lub przez towarzyszący im personel cywilny z teryto
rium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju
na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostały
przez nich nabyte zgodnie ze szczególnymi zasadami re
gulującymi opodatkowanie podatkiem od wartości doda
nej na kra
Pobierz darmowy fragment (pdf)