Dotacje - rozliczenia podatkowe i ewidencja rachunkowa - ebook/pdf
Autor: Aneta Szwęch Liczba stron:
Wydawca: Infor Język publikacji: polski
ISBN: 978-83-65887-72-6
Data wydania: 2017-10-25
Lektor:
Kategoria:
ebooki >> prawo i podatki >> podatkowe
Dotacja, to forma bezzwrotnej pomocy finansowej udzielanej ze środków publicznych w celu finansowego wsparcia określonego przedsięwzięcia lub prowadzenia bieżącej działalności. Na podstawie przepisów podatkowych oraz przepisów o rachunkowości skutki otrzymania dotacji mogą różnić się od siebie. Jest to uzależnione od celu, na jaki otrzymane dotacje zostaną przeznaczone. W publikacji przedstawiono na przykładach jak prawidłowo rozliczać podatek dochodowy i VAT od otrzymanych dotacji oraz jak je ewidencjonować w księgach rachunkowych, z uwzględnieniem aktualnego stanowiska organów podatkowych oraz sądów administracyjnych.
Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii
Darmowy fragment publikacji:
poleca
e-book
Dotacje
– rozliczenia poDatkowe
i ewiDencja rachunkowa
stan prawny 4 września 2017 r.
Aneta Szwęch
-
-
6
2
7
7
8
8
5
6
3
8
8
7
9
-
-
2
SpiStreści
I. Dotacje jako przychód podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1 . Kiedy otrzymana dotacja jest przychodem dla podatnika
2 .
podatku dochodowego od osób fizycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Kiedy otrzymana dotacja jest przychodem dla podatnika
podatku dochodowego od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Kiedy rozpoznać moment powstania przychodu z tytułu dotacji . . . . . . . . . . . . . 5
3 .
4 . Jakie skutki powoduje zwrot otrzymanych dotacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
5 . Praktyczne problemy związane z otrzymywaniem dotacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
5 .1 . Czy należy opodatkować PIT dotacje na rozpoczęcie
działalności otrzymane z Funduszu Pracy lub PFRON . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
5 .2 . Czy należy opodatkować dotacje otrzymane
na wyposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5 .3 . Jak rozliczyć dotacje do prowadzonej działalności, które są przeznaczone
na wynagrodzenie osoby prowadzącej tą działalność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
II. Dotacje jako koszt uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Jak rozlicza wydatki sfinansowane dotacją podatnik podatku
dochodowego od osób fizycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Jak rozlicza wydatki sfinansowane dotacją podatnik podatku
dochodowego od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Kiedy dokonać korekty odpisów amortyzacyjnych od środka
trwałego sfinansowanego dotacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Czy wydatki związane ze sporządzeniem wniosku o dotację
są kosztem uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
III. Dotacje w podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
W jakich przypadkach otrzymanie dotacji podlega opodatkowaniu VAT . . . . . . . 15
W jakich przypadkach otrzymanie dotacji nie podlega opodatkowaniu VAT . . . . 18
Jak wyznaczyć moment powstania obowiązku podatkowego
w VAT dla dotowanej sprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Czy można odliczać VAT naliczony przy nabyciu towarów i usług
sfinansowanych dotacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
5 . Kiedy dotację należy wliczać do proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
6 .
Czy towary sfinansowane dotacją należy wykazywać wremanencie
likwidacyjnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Czy można skorzystać z ulgi, gdy zakup kasy rejestrującej został
sfinansowany dotacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Praktyczne problemy związane z rozliczaniem VAT od dotacji . . . . . . . . . . . . . . 26
8 .1 . Czy obciążenie gmin ościennych kwotami stanowiącymi pokrycie
7 .
8 .
1 .
2 .
3 .
4 .
kosztów dotacji dla przedszk oli podlega VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
8 .2 . Czy dotacje przekazywane przez gminę jej jednostkom organizacyjnym
1 .
2 .
3 .
4 .
podlegają opodatkowaniu po centralizacji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
IV. Ewidencja dotacji w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
wrzesień 2017
IFK
DotacjejakoprzychóDpoDatkowy
3
Dotacje
– rozliczenia podatkowe i ewidencja rachunkowa
Dotacjatoformabezzwrotnejpomocyfinansowejudzielanejześrodków
publicznychwcelufinansowegowsparciaokreślonegoprzedsięwzięcialub
prowadzeniabieżącejdziałalności.Napodstawieprzepisówpodatkowych
orazprzepisóworachunkowościskutkiotrzymaniadotacjimogąróżnićsię
odsiebie.jesttouzależnioneodcelu,najakiotrzymanedotacjezostaną
przeznaczone.wdodatkuprzedstawiamynaprzykładach,jakprawidłowo
rozliczaćpodatekdochodowyiVatodotrzymanychdotacjiorazjakje
ewidencjonowaćwksięgachrachunkowych.wartykuleuwzględnionoak-
tualnestanowiskoorganówpodatkowychorazsądówadministracyjnych.
I. Dotacje jako przychód podatkowy
Podatnik, który otrzymał dotację przeznaczoną na potrzeby prowadzonej działalności
gospodarczej, powinien ustalić skutki tego zdarzenia w podatku dochodowym . Otrzymana
dotacja zwykle (ale nie zawsze) jest przychodem podatkowym, który może korzystać ze
zwolnienia od podatku .
Sposób opodatkowania dotacji w updof i updop nie jest uregulowany identycznie . Różni-
ce są niewielkie, niemniej jednak występują . Przedstawiamy je poniżej .
1. Kiedy otrzymana dotacja jest przychodem dla podatnika
podatku dochodowego od osób fizycznych
W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą skutki otrzyma-
nia dotacji zostały określone w art . 14 ust . 2 pkt 2 i ust . 3 pkt 13 updof . Na podstawie tych
przepisów dotacje, subwencje, dopłaty dzielą się na stanowiące przychód z działalności
gospodarczej i niestanowiące takiego przychodu . Dotacje, subwencje i dopłaty:
1) stanowią przychód z działalności gospodarczej – w przypadku gdy zostały otrzymane
przez podatnika na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków (z wyjątkiem dotacji
na sfinansowanie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których
mowa w pkt 3);
2) nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej – w przypadku gdy środki, o któ-
rych mowa w pkt 1, zostały otrzymane po 1 stycznia 2015 r . od agencji wykonawczych,
jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa;
3) nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej – w przypadku gdy są związane
z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art . 22a–22o updof, dokonuje
się odpisów amortyzacyjnych .
Zasadniczo otrzymanie dotacji, z której został sfinansowany zakup składników majątku
innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, stanowi przychód podatkowy .
IFK
wrzesień 2017
Pobierz darmowy fragment (pdf)
Gdzie kupić całą publikację:
Dotacje - rozliczenia podatkowe i ewidencja rachunkowa
Aneta Szwęch
Opinie na temat publikacji:
Inne popularne pozycje z tej kategorii:
Czytaj również:
Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką :
