Już prawie rok obowiązują nowe zasady odliczania VAT od samochodów. Ich stosowanie w praktyce nadal budzi wśród podatników wiele wątpliwości. Niestety organy podatkowe interpretują nowe przepisy bardzo profiskalnie. Znamy już pierwsze orzeczenia, w których sądy nie zgadzają się z taką ich wykładnią. Jest zatem duża szansa powalczyć o korzystne dla siebie rozstrzygnięcie przed sądem.
Od 1 stycznia 2015 r. obowiązują również nowe regulacje w zakresie ustalania przepisy updof pracownikom przychodu z tytułu użytkowania samochodu służbowego do celów prywatnych. Miały one wyjaśnić dotychczasowe wątpliwości jakie mieli pracodawcy w tym zakresie. Niestety wprowadziły wiele niewiadomych.
W książce znajdą Państwo 100 odpowiedzi na najbardziej aktualne problemy z rozliczeniem VAT i podatku dochodowego od użytkowania samochodów. W odpowiedziach przytaczamy stanowisko organów podatkowych oraz sądów dotyczące omawianych problemów.
Darmowy fragment publikacji:
ODLICzANIE VAT OD POjAzDÓw SAMOCHODOwyCH
1. Odliczanie VAT od pojazdów samochodowych
samochód to jeden z głównych składników firmowego majątku. najczęściej jest powierzany
pracownikowi jako podstawowe „narzędzie” związane z wykonywaniem przez niego obowiązków
służbowych. rozliczanie podatku w związku z nabyciem pojazdu samochodowego, jego używa-
niem i eksploatacją, a także późniejszą sprzedażą, nie należy do najłatwiejszych. dlatego warto
przeanalizować poszczególne rozwiązania w tym zakresie, zwłaszcza, że pojawia się wiele orze-
czeń i interpretacji dotyczących tego tematu.
1.1. Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami
Zasadą.jest,.że.od.wydatków.związanych.z.pojazdami.samochodowymi.o.dopuszczalnej.masie.cał-
kowitej.do.3,5.tony.podatek.naliczony.jest.odliczany.w.wysokości.50 .jego.kwoty..W.art..86a.ustawy.
o.VAT.ustawodawca.w.ramach.zasady.ogólnej.przyjął.pewne.uproszczenie.polegające.na.tym,.że.po-
jazdy.samochodowe.są.wykorzystywane.w.50 .na.cele.związane.z.działalnością.gospodarczą.i.w.50 .
na.inne.cele,.np..prywatne.
SłOWNIcZeK
pojazd samochodowy
Za.pojazd.samochodowy.uznaje.się.pojazd.silnikowy,.którego:
■■ konstrukcja.umożliwia.jazdę.z.prędkością.przekraczającą.25.km/h.(nie.dotyczy.to.ciągnika.
rolniczego).oraz
■■ dopuszczalna.masa.całkowita.nie.przekracza.3,5.tony.
Definicję.tę.spełniają.m.in..motocykle,.quady,.samochody.osobowe,.samochody.dostawcze.
i.ciężarowe.oraz.samochody.specjalne.
W.wyniku.tak.przyjętego.założenia.podatnikowi.wykorzystującemu.pojazd.samochodowy.jed-
nocześnie.w.celach.firmowych.i.w.celach.prywatnych.przysługuje.prawo.do.odliczenia.50 .kwo-
ty.podatku.naliczonego.od.wydatków.związanych.z.takim.autem,.bez.względu.na.to,.czy.realne.
wykorzystanie.pojazdu.samochodowego.do.celów.firmowych.jest.mniejsze.czy.większe..Potwier-
dził. to. Dyrektor. Izby. Skarbowej. w. Bydgoszczy. w. interpretacji. indywidualnej. z. 12. lipca. 2016. r..
(ITPP2/4512-338/16/KK):
MF
(...).na.potrzeby.podatku.dochodowego.od.osób.fizycznych.ustaliła.Pani,.że.faktycznie.sa-
mochód,.który.posiada.jest.wykorzystywany.w.ten.sposób,.że.70 .to.użytek.związany.
z.prowadzoną.działalnością.gospodarczą,.a.30 .to.użytek.prywatny..Proporcja.ta.nie.po-
winna.mieć.jednak.wpływu.ani.na.wysokość.odliczenia.podatku.VAT.naliczonego.(art..86.ust..1.uptu),.
ani.na.wartość.ustalenia.podatku.naliczonego.(art..86a.ust..1.uptu).wynikającego.z.faktur.dokumen-
tujących.ww..wydatki..Dzieje.się.tak,.gdyż.prawodawca.wprowadzając.mechanizm,.o.którym.mowa.
w.art..86a.ust..1.uptu,.z.góry.założył,.że.50 .podatku.widniejąca.na.fakturze.nie.jest.związana.z.pro-
wadzoną.działalnością.(czynnościami.opodatkowanymi).i.nie.można.jej.odliczyć.w.ramach.art..86.
ust..1.tej.ustawy..Taki.mechanizm.zakłada.jednocześnie,.że.pojazd.nie.jest.wykorzystywany.wyłącz-
nie.na.cele.prowadzonej.przez.podatnika.działalności.gospodarczej,.a.więc.może.być.wykorzystany.
(domyślnie).także.do.celów.prywatnych.
Podsumowując,.przy.określeniu.kwoty.podatku.naliczonego.związanego.z.wydatkami.na.pojazd,.
który.używany.jest.zarówno.do.celów.działalności,.jak.i.do.celów.prywatnych,.powinna.Pani.przy-
jąć.50 .kwoty.wynikającej.z.faktur.dokumentujących.wydatki.związane.z.eksploatacją.pojazdu..
Wartość.obliczona.w.ten.sposób.stanowi.kwotę.podatku.naliczonego.podlegającego.odliczeniu.na.
zasadzie,.o.której.stanowi.art..86.ust..1.uptu..Tym.samym.ustalając.wartość.podatku.naliczonego.
www.INfOr.PL
5
SAMOCHÓD w fIrMIE
od.tzw..wydatków.samochodowych.(art..86a.ust..1.uptu).oraz.odliczając.ten.podatek.(art..86.ust..1.
uptu),.nie.powinna.Pani.dodatkowo.uwzględniać.proporcji.ustalonej.na.potrzeby.rozliczeń.podatku.
dochodowego.od.osób.fizycznych.(70/30).
Niezależnie.zatem.od.tego,.czy.dany.pojazd.samochodowy.o.dopuszczalnej.masie.całkowitej.
do.3,5.tony.jest.faktycznie.wykorzystywany.w.działalności.gospodarczej.w.20 .czy.w.80 ,.sam.
fakt.jednoczesnego.wykorzystywania.go.do.celów.firmowych.i.prywatnych.(dalej:.celów.„miesza-
nych”).powoduje.uznanie,.że.podatnik.wykorzystuje.auto.w. 50 . do.celów.związanych.z.prowa-
dzoną.działalnością.gospodarczą..W.rezultacie.przysługuje.mu.wówczas.ograniczone.prawo.do.
odliczenia.50 .kwoty.podatku.naliczonego.od.wydatków.związanych.z.tym.samochodem,.w.tym.
np.. od. zakupu. jego. części. składowych,. opłat. leasingowych,. usług. naprawy. lub. konserwacji,.
a.także.od.zakupu.paliw.silnikowych,.oleju.napędowego.oraz.gazu,.wykorzystywanych.do.napę-
du.tych.pojazdów.
PRZYKŁAD 1
W.2019.r..podatnik.korzysta.z.samochodu.osobowego.w.działalności.gospodarczej..Od.wydat-
ków.związanych.z.eksploatacją.tego.samochodu.odlicza.50 .VAT.naliczonego..Z.faktury.za.pali-
wo.wystawionej.w.styczniu.2019.r..na.kwotę.246.zł.=.200.zł.(netto).+.46.zł.(VAT):
■■ podatnik.odliczy.23.zł.(50 .VAT.naliczonego),
■■ do.kosztów.podatkowych.podatnik.zaliczy.167,25.zł.(75 1.z.kwoty.223.zł)..
Pełne.odliczenie.podatku.naliczonego.dotyczy.natomiast.pojazdów.samochodowych.o.dopusz-
czalnej.masie.całkowitej:
■■ do.3,5.tony.wykorzystywanych.wyłącznie.do.działalności.gospodarczej.podatnika,.o.których.mowa.
w.art..86a.ust..3.pkt.1.lit..a.w.zw..z.ust..4.ustawy.o.VAT,
■■ do.3,5.tony.konstrukcyjnie.przeznaczonych.do.przewozu.co.najmniej.10.osób.łącznie.z.kierowcą,.
jeżeli.z.dokumentów.wydanych.na.podstawie.przepisów.o.ruchu.drogowym.wynika.takie.przezna-
czenie.(art..86a.ust..3.pkt.1.lit..b.ustawy.o.VAT),.powyżej.3,5.tony.
Tabela 1. kategorie pojazdów uprawniające do pełnego odliczenia VaT
Lp.
1.
2.
3.
Pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń
Pojazdy,.których.nie.możemy.zaliczyć.do.pojazdów.samochodowych
Pojazdy.samochodowe.w.rozumieniu.przepisów.o.ruchu.drogowym.o.dopuszczalnej.masie.
całkowitej.przekraczającej.3,5.tony
Pojazdy.samochodowe.w.rozumieniu.przepisów.o.ruchu.drogowym.o.dopuszczalnej.masie.
całkowitej.nieprzekraczającej.3,5.tony,.jeśli:
■■ będą.wykorzystywane.wyłącznie.do.działalności.gospodarczej,.
■■ konstrukcyjnie.będą.przeznaczone.do.przewozu.co.najmniej.10.osób.łącznie.z.kierowcą.
(autobusy)
Na.podstawie.dokonanego.podziału.pojazdów,.ze.względu.na.przysługujące.pełne.prawo.do.odli-
czenia.podatku.naliczonego,.kategorią.szczególną.są.pojazdy.wykorzystywane.wyłącznie.do.działalno-
ści.gospodarczej.podatnika.(art..86a.ust..3.pkt.1.lit..a.w.zw..z.ust..4.ustawy.o.VAT).
.Więcej.na.ten.temat.w.pkt..2.niniejszej.publikacji.
1.
6
PODATKI Nr 4
Pobierz darmowy fragment (pdf)
