Darmowy fragment publikacji:
Komentarz do poszczególnych działów ustawy opracowali:
Anna Piątkowska-Chmiel – działy: I, II, V, VII, VIII, Xa, XII
Jacek Matarewicz – działy: III, IV, VI, IX, X, XI, XIII
Redaktor prowadzący: Katarzyna Bojarska
Opracowanie redakcyjne: Iwona Długoszewska
Redakcja techniczna: Agnieszka Dymkowska
Projekt okładki i stron tytułowych: Agnieszka Tchórznicka
© Copyright by LexisNexis Polska Sp. z o.o. 2013
Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana
ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych,
kopiujących, nagrywających i innych – bez pisemnej zgody Autorów i wydawcy.
ISBN 978-83-278-0122-7
LexisNexis Polska Sp. z o.o.
Ochota Office Park 1, Al. Jerozolimskie 181, 02-222 Warszawa
tel. 22 572 95 00, faks 22 572 95 68
Infolinia: 22 572 99 99
Redakcja: tel. 22 572 83 26, 22 572 83 28, 22 572 83 11, faks 22 572 83 92
www.lexisnexis.pl, e-mail: biuro@lexisnexis.pl
Księgarnia Internetowa: dostępna ze strony www.lexisnexis.pl
Spis treści
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) . . . . . . . . . . . 31
DZIAŁ I. Przepisy ogólne (art. 1–4)
Art. 1 [Podatek od towarów i usług] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Podatek od towarów i usług – ogólna charakterystyka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Podstawowe zasady systemu podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Ustawa o podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Dyrektywy Rady UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Art. 2 [Słowniczek ustawowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Słowniczek ustawowy – uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Państwo członkowskie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Terytorium Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Terytorium państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Terytorium państwa trzeciego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Towary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Nowe środki transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Podatek od wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Obiekty budownictwa mieszkaniowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Urząd Skarbowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Pierwsze zasiedlenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Wytworzenie nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Działalność rolnicza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Gospodarstwo rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Gospodarstwo leśne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
5
Spis treści
Gospodarstwo rybackie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Rolnik ryczałtowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Produkty rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Usługi rolnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Sprzedaż . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Mały podatnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Usługi elektroniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
System gazowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Wyroby akcyzowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
System elektroenergetyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Wartość rynkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Magazyn konsygnacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Prowadzący magazyn konsygnacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Zorganizowana część przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Czasopisma specjalistyczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Tereny budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Faktura i faktura elektroniczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Art. 2a [Mosty transgraniczne i wspólne odcinki dróg] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Art. 3 [Właściwość miejscowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Właściwość miejscowa określona na zasadach ogólnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Właściwość dla podatników wymienionych w art. 16 i 17 ustawy o VAT . . . . 82
Właściwość dla podmiotów zagranicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Właściwość w przypadku dużych urzędów skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Właściwość w pozostałych przypadkach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Art. 4 [Ulgi i zwolnienia podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
DZIAŁ II. Zakres opodatkowania (art. 5–14)
Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 5–6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Art. 5 [Czynności opodatkowane] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Czynności opodatkowane podatkiem VAT – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Import towarów na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium
kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Zachowanie warunków oraz form określonych prawem przy wykonywaniu
czynności opodatkowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Opodatkowanie podatkiem VAT towarów przy likwidacji działalności spółki
i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Art. 5a [Towary wymienione w klasyfikacjach statystycznych] . . . . . . . . . . . . . . 91
Art. 6 [Czynności nieobjęte ustawą o VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Czynności nieobjęte ustawą o VAT – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . 98
6
Spis treści
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług (art. 7–8) . . . . . . . . . . . . . 100
Art. 7 [Dostawa towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Dostawa towarów – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Dzierżawa, najem, leasing lub inna umowa o podobnym charakterze . . . . . . . 105
Umowa komisu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Ustanowienie i zbycie spółdzielczego prawa do lokalu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste, zbycie prawa wieczystego
użytkowania gruntów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Nieodpłatne przekazanie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Prezenty o małej wartości i próbki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Transakcje łańcuchowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Art. 8 [Świadczenie usług] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Uwagi ogólne – świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . 114
Zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności
lub do tolerowania czynności, lub sytuacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa . . . 117
Nieodpłatne świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Refakturowanie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (art. 9–13) . . . . . . . . 124
Art. 9 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Definicja wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Warunki, jakie muszą spełniać nabywca i dostawca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . 126
Art. 10 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – wyłączenia] . . . . . . . . . . . . . 126
Uwagi ogólne – wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów . . . . 128
Brak występowania wewnątrzwspólnotowego nabycia w określonych
przypadkach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Wyłączenie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu na nabywcę
z uwzględnieniem limitu wartościowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Niewystępowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu
na dostawcę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Art. 11 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – pozostałe przypadki] . . . . . . . 133
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego
przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO . . . . . . . . . 135
Art. 12 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – wyłączenia niektórych
przemieszczeń] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Uwagi ogólne dotyczące wyłączeń z wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów niektórych przemieszczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Przywóz towarów w celu ich instalacji i montażu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Sprzedaż wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 137
Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu poza terytorium Unii
Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
7
Spis treści
Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu na terytorium innego
państwa członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Przemieszczenie towarów w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac . . . 140
Towary używane czasowo na terytorium Polski w celu świadczenia usług . . . 140
Towary używane czasowo na terytorium Polski . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Przemieszczanie gazu i energii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Art. 12a [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – magazyn konsygnacyjny] . . 142
Art. 13 [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Wywóz towarów w celu ich instalacji i montażu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Sprzedaż wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 150
Przemieszczenie towarów z Polski w celu jego eksportu . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Przemieszczenie towarów z Polski, jeżeli mają być przedmiotem WDT . . . . . . 152
Przemieszczenie towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa
członkowskiego w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac . . . . . . . . 152
Towary używane czasowo na terytorium innego państwa Unii w celu
świadczenia usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Towary używane czasowo na terytorium innego państwa członkowskiego . . . 153
Przemieszczanie gazu i energii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . 153
Pozostałe wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów . . . . . . . . . . 154
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki
Art. 14 [Spis z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności
i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną (art. 14) . . . . . . 155
opodatkowanych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Uwagi ogólne do art. 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Opodatkowanie spisu z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności
opodatkowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w spisie z natury . . . . . . . . 161
Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele
podatkowi (art. 15–18d)
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy (art. 15–18) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Art. 15 [Podatnik] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Wykonanie czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
jako kryterium decydujące o statusie podatnika VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Wyłączenia pewnej kategorii przychodów z opodatkowania VAT . . . . . . . . . . 168
Organy władzy publicznej jako podatnicy VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Art. 16 [Podatnik z tytułu WDT nowego środka transportu] . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Wewnątrzwspólnotowa dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych
środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Art. 17 [Inni podatnicy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Transakcje, dla których podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
8
Spis treści
WNT oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . 181
Dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT . . . . . 183
Art. 18 [Organy egzekucyjne jako płatnicy VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi (art. 18a–18d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Art. 18a [Podmioty obowiązane (uprawnione) do ustanowienia przedstawiciela
podatkowego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Art. 18b [Warunki dla przedstawicieli podatkowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Art. 18c [Czynności przedstawiciela podatkowego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Art. 18d [Zwolnienie z obowiązku rejestracji dla podmiotów dokonujących
importu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Przedstawiciel podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy (art. 19–21)
Rozdział 1. Zasady ogólne (art. 19–19a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Art. 19 [Obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zasada ogólna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Usługi i dostawy ciągłe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Pożyczki i kredyt kupiecki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Trudny do zidentyfikowania moment wykonania usługi lub dostawy
towaru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Obowiązek podatkowy w imporcie i eksporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Dostawa mediów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
Usługi transportowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Usługi budowlane i dostawa nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Usługi najmu, dzierżawy, leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Przeniesienie praw autorskich, udzielenie licencji, sprzedaż znaku towarowego
lub patentu itp. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Dostawa wysyłkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Komis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Powiernictwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Dotacje, subwencje, dopłaty o podobnym charakterze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Art. 19a [Obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Obowiązek podatkowy od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie
towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
(art. 20–20b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Art. 20 [Obowiązek podatkowy przy WDT i WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Art. 20a [Obowiązek podatkowy – magazyn konsygnacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Art. 20b [Obowiązek podatkowy – magazyn konsygnacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Transakcje wewnątrzwspólnotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
WNT oraz WDT w ramach magazynu konsygnacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników (art. 21) . . . . . . . . 229
Art. 21 [Obowiązek podatkowy – mały podatnik] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
9
Spis treści
DZIAŁ V. Miejsce świadczenia (art. 22–28o)
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów (art. 22–24) . . . . . . 232
Art. 22 [Miejsce dostawy towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Miejsce dostawy towarów – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych oraz towarów
niewysyłanych ani nietransportowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Miejsce dostawy towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Miejsce dostawy towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów . . . 237
Miejsce dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji
energii cieplnej lub chłodniczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Miejsce dostawy w przypadku transakcji łańcuchowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Art. 23 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju] . . . . . . 240
Uwagi ogólne – sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Określenie miejsca dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . 244
Limity obrotów przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . 246
Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . 247
Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Art. 24 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju] . . . . . 249
Uwagi ogólne – sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . 250
Miejsce dostawy i limit przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju . . . . . 251
Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . 252
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów (art. 25–26) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Art. 25 [Miejsce dostawy przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Art. 26 [Miejsce dostawy przy WNT – kryteria podmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów (art. 26a) . . . . . . . 255
Art. 26a [Miejsce świadczenia – import towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług (art. 27–28o) . . . . . 257
Art. 27–28 (uchylone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Art. 28a [Miejsce świadczenia usług – definicje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Art. 28b [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatników – zasady ogólne] . . . . 258
Art. 28c [Miejsce świadczenia usług na rzecz niepodatników – zasady ogólne] . . 261
Art. 28d [Miejsce świadczenia na rzecz niepodatników w przypadku usług
pośredników] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Art. 28e [Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami] . . . . . . . . 263
Art. 28f [Miejsce świadczenia usług transportowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Miejsce świadczenia usług transportowych – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . 265
Usługi transportu pasażerów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Usługi transportu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Art. 28g [Miejsce świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne i inne] . . . . . 266
Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz podatników . . . . . . 267
Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz niepodatników . . . . 267
10
Spis treści
Art. 28h [Usługi na rzecz niepodatników opodatkowane w miejscu ich
wykonania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
Art. 28i [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych] . . . . . . . . 269
Art. 28j [Miejsce świadczenia usług wynajmu środków transportu] . . . . . . . . . . 270
Krótkoterminowy wynajem środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Inny niż krótkoterminowy wynajem środków transportu na rzecz
niepodatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Art. 28k [Usługi elektroniczne świadczone przez podmioty zagraniczne na rzecz
podmiotów z UE niebędących podatnikami] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
Art. 28l [Usługi na rzecz podmiotów z krajów trzecich niebędących
podatnikami] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Art. 28m [Miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych na rzecz
niepodatników z terytorium UE] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Art. 28n [Miejsce świadczenia usług turystyki] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Art. 28o [Delegacja MF] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania (art. 29–32)
Art. 29 [Podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Obrót jako podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Podstawa opodatkowania przy cesji opodatkowanej VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnych przekazaniach (świadczeniach,
czynnościach) dla których nie została określona cena, oraz
wewnątrzwspólnotowych przemieszczeniach wewnętrznych . . . . . . . . . . . . 287
Zaliczki, przedpłaty etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Rabaty; potwierdzenie odbioru faktury korygującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Premie pieniężne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
Korekta podstawy opodatkowania przy dostawie energii, eksporcie towarów
i WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Dostawa gruntów wraz z budynkiem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Świadczenia złożone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Karty paliwowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
Usługi agencji reklamowych łączone z nieodpłatnym wydaniem towarów . . . . 297
Dostawa sprzętu medycznego wraz z adaptacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Ubezpieczenie przedmiotu leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
Serwis przedmiotu leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Garaż zbywany wraz z lokalem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
Dostawa okien wraz z montażem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
Najem plus media . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Magazynowanie i logistyka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Barter, potrącenie wzajemne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
Nabycie akcji w celu umorzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
Aport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Art. 29a [Podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
Najważniejsze zmiany dotyczące podstawy opodatkowania
od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Art. 30 [Podstawa opodatkowania dotycząca niektórych umów
cywilnoprawnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
Art. 30a [Podstawa opodatkowania przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
11
Spis treści
Art. 30b [Podstawa opodatkowania przy imporcie towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Art. 30c [Podstawa opodatkowania przy imporcie usług i dostawie, dla której
podatnikiem jest nabywca] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Art. 31 [Podstawa opodatkowania przy WNT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Zlecenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Komis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
Czynności maklerskie. Umowa agencyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Refakturowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
Art. 31a [Przeliczanie waluty obcej na potrzeby VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
Przeliczenie waluty – zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Wstęp na imprezy masowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Art. 32 [Szacowanie podstawy opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Szacowanie podstawy opodatkowania na podstawie Ordynacji podatkowej . . . 333
Kogo powinny obejmować powiązania, żeby szacowanie było uzasadnione . . . 335
Rodzaje powiązań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Wynagrodzenie jako przesłanka szacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
Porozumienia w sprawie ustalania cen transakcyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku
z tytułu importu towarów (art. 33–40)
Art. 33 [Podatek VAT z tytułu importu towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Uwagi ogólne dotyczące wymiaru podatku od importu towarów . . . . . . . . . . . 340
Zgłoszenie celne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
Zapłata podatku, zabezpieczenie zapłaty podatku z tytułu importu . . . . . . . . . 341
Inne terminy zapłaty podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Art. 33a [Procedura uproszczona w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Import w procedurze uproszczonej – uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
Warunki stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . . . . . . . 346
Wybór i rezygnacja z procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . . . . . . 346
Obowiązek sprawozdawczości przy stosowaniu procedury uproszczonej
w imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Utrata prawa do stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów . . . 347
Przedstawiciel pośredni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Art. 33b [Rozliczenie importu w przypadku pojedynczego pozwolenia] . . . . . . . . 348
Art. 33c [VAT od importu pobierany przez Pocztę] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Art. 34 [VAT z tytułu importu towarów wymierzany w decyzji] . . . . . . . . . . . . 351
Art. 35–36 [Szczególne procedury a import towarów – uchylenie art. 36] . . . . . . 352
Art. 37 [Termin zapłaty podatku wynikającego z decyzji naczelnika urzędu
celnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Art. 38 [Stosowanie odpowiednich przepisów dotyczących poboru podatku
w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
Art. 39 [Organ właściwy w sprawie ulg] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Art. 40 [Nadpłata VAT od importu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
12
Spis treści
DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania (art. 41–85)
Rozdział 1. Stawki (art. 41–42) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Art. 41 [Stawki podatku VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Uwagi ogólne dotyczące stawek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
Stawka 22 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Stawka 7 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Załącznik nr 3 do ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Art. 41 ust. 12 ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
Regulacje zawarte w § 7 rozporządzenia o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
Art. 120 ust. 2 i 3 ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
Stawka 5 VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
Stawka 0 VAT w WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Stawka 0 w eksporcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Zryczałtowany zwrot podatku dla rolników ryczałtowych . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Zryczałtowany VAT od usług taksówek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Przepisy przejściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Art. 42 [Warunki zastosowania stawki 0 w WDT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
Rozdział 2. Zwolnienia (art. 43–44) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Art. 43 [Zwolnienia z podatku VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
Towary używane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
Dostawa gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów . . . . . . . . . . . . . . 421
Produkty rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Znaczki pocztowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
Ludzkie organy, mleko kobiece, krew i osocze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
Transakcje dotyczące walut, pieniędzy i złota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Budynki, budowle lub ich części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Usługi zarządzania zasobami finansowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Programy komputerowe dla szkół . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
Usługi techników dentystycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
Działalność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od gier . . . . . . . . . . . . . . . 431
Przekazywanie towarów organizacjom pożytku publicznego . . . . . . . . . . . . . . 433
Powszechne usługi pocztowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
Usługi w zakresie opieki medycznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
Usługi świadczone przez niezależne grupy osób na rzecz swoich członków . . . 441
Usługi pomocy społecznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
Usługi edukacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Usługi zakwaterowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
Usługi związane ze sportem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455
Usługi kulturalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
Usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone
przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
Usługi wynajmowania nieruchomości mieszkalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459
Usługi finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
13
Spis treści
Usługi dotyczące instrumentów finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Usługi finansowe wyłączone ze zwolnienia z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
Art. 44 [Zwolnienia dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów] . . . . . 470
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów (art. 45–82) . . . . . . . . . . . 471
Art. 45 [Zwolnienia dotyczące importu towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
Art. 46 [Definicje dotyczące zwolnień w imporcie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
Art. 47 [Zwolnienie z importu rzeczy osobistego użytku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474
Art. 48 [Zwolnienie dotyczące importu rzeczy osobistego użytku w związku
z zawarciem małżeństwa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477
Art. 49 [Zwolnienie importu rzeczy pochodzących ze spadku] . . . . . . . . . . . . . . . 478
Art. 50 [Zwolnienie importu towarów osób uczących się] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
Art. 51 [Zwolnienia dotyczące drobnych przesyłek z kraju trzeciego] . . . . . . . . . 480
Art. 52 [Limity zwolnienia obejmujące wybrane towary przesyłane
w paczkach] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
Art. 53 [Zwolnienie dotyczące przedsiębiorców sprowadzających majątek
do Polski] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
Art. 54 [Zwolnienie od podatku importu produktów rolnych] . . . . . . . . . . . . . . . 485
Art. 55 [Zwolnienie w zakresie importu produktów służących do uprawy ziemi
i roślin] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
Art. 56 [Zwolnienie dotyczące importu towarów przewożonych w bagażu
osobistym podróżnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487
Art. 57 [Zwolnienie od podatku importu zwierząt laboratoryjnych i substancji
do celów naukowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491
Art. 58 [Zwolnienie dotyczące importu substancji leczniczych pochodzenia
ludzkiego i odczynników do badań] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492
Art. 59 [Zwolnienie w zakresie importu próbek wykorzystywanych przez firmy
farmaceutyczne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
Art. 60 [Zwolnienie dotyczące importu środków farmaceutycznych i leków
na cele imprez sportowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
Art. 61 [Zwolnienia w zakresie importu towarów związanych z działalnością
charytatywną i społeczną] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
Art. 62 [Zwolnienie od podatku importu towarów specjalnie przystosowanych
do celów m.in. rehabilitacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
Art. 63 [Zwolnienie w zakresie importu towarów w związku z katastrofami
i klęskami żywiołowymi] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498
Art. 64 [Zwolnienie dotyczące importu odznaczeń, pucharów, medali
i podobnych przedmiotów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500
Art. 65 [Zwolnienie od podatku importu podarunków] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501
Art. 66 [Zwolnienie w zakresie importu darów dla osób panujących] . . . . . . . . . 501
Art. 67 [Zwolnienie dotyczące importu próbek towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502
Art. 68 [Zwolnienie od podatku importu drukowanych materiałów
reklamowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
Art. 69 [Zwolnienie w zakresie importu pozostałych materiałów reklamowych] . . 503
Art. 70 [Zwolnienie importu próbek reklamowych i towarów używanych
do demonstracji urządzeń] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504
Art. 71 [Zwolnienie w zakresie importu towarów przeznaczonych do badań
i analiz] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
Art. 72 [Zwolnienie od podatku importu znaków, wzorów, szkiców i projektów] 507
14
Spis treści
Art. 73 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów promocyjnych zachęcających
do wyjazdów zagranicznych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507
Art. 74 [Zwolnienie od podatku importu różnych towarów, które nie mają
wartości handlowej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509
Art. 75 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów do mocowania
i zabezpieczania towarów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
Art. 76 [Zwolnienie w zakresie importu ściółki, nawozów i pasz zużywanych
przy przywozie zwierząt] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
Art. 77 [Zwolnienie importu paliw w zbiornikach środków transportu i innych
towarów eksploatacyjnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
Art. 78 [Zwolnienie importu towarów przeznaczonych do budowy, utrzymania
i ozdoby cmentarzy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
Art. 79 [Zwolnienie dotyczące importu trumien, urn i wieńców] . . . . . . . . . . . . . 514
Art. 80 [Zwolnienie w zakresie importu towarów do użytku dyplomatycznego
i konsularnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
Art. 81 [Zwolnienie od podatku importu towarów zwolnionych od cła] . . . . . . . 515
Art. 82 [Delegacja dla Ministra Finansów do wprowadzenia innych zwolnień
w drodze rozporządzenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0 (art. 83) . . . . . . . 523
Art. 83 [Stawka 0 VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
Towary i usługi związane z transportem morskim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532
Towary i usługi związane z transportem lotniczym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
Usługi związane z eksportem i importem towarów oraz dostawą do wolnych
obszarów celnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
Transport międzynarodowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538
Naprawa, uszlachetnianie, przerób lub przetwarzanie towarów . . . . . . . . . . . . 540
Sprzęt komputerowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku
należnego (art. 84–85) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544
Art. 84 [Proporcja sprzedaży dla świadczących usługi w zakresie handlu] . . . . . . 544
Art. 85 [Szczególne zasady obliczania podatku w zakresie handlu
i gastronomii] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546
DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe (art. 86–95)
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku (art. 86–89) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
Art. 86 [Zasady odliczania VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
Prawo do odliczenia VAT naliczonego – zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554
Małżeńska wspólność majątkowa a odliczenie VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555
Szczególne transakcje, które nie dają prawa do odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . 557
Dokumenty i kwoty będące podatkiem naliczonym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
Kwestionowanie VAT naliczonego pod warunkiem jednoczesnej korekty VAT
należnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559
Moment powstania prawa do odliczenia VAT – zasada ogólna . . . . . . . . . . . . 560
WNT, import usług oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem
jest nabywca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560
Import towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560
15
Spis treści
Usługi telekomunikacyjne, dostawa mediów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
Spis z natury sporządzony przez podatników zwolnionych podmiotowo,
którzy rezygnują lub tracą prawo do zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562
Decyzja wymiarowa VAT z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
Zakaz odliczania VAT naliczonego przed wykonaniem usługi/dostawą
towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
Zbyt wczesne wystawienie faktury a prawo do odliczenia VAT naliczonego
na przykładzie zbycia znaku towarowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568
Terminy odliczenia VAT naliczonego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568
Odliczanie VAT przez małych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
Art. 86a [Zasady odliczania VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570
Odliczanie VAT naliczonego od samochodów osobowych oraz paliwa
w 2013 r. i 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572
Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578
Art. 87 [Zwrot VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580
Sposoby zadysponowania nadwyżką podatku naliczonego nad należnym . . . . 584
Zaliczenie kwoty zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych . . . . . . . . 585
60-dni jako standardowy termin zwrotu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587
180-dniowy termin zwrotu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589
Przyspieszony zwrot w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia . . . . . . . . . . 590
Art. 88 [Wyłączenia w prawie do odliczenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592
Art. 88a [Wyłączenia w prawie do odliczenia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
Brak prawa do odliczenia od usług noclegowych i gastronomicznych . . . . . . . 593
Faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący. Działalność tzw. podmiotów
słupów a prawo do odliczenia. Karuzele podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Brak prawa do odliczenia VAT z faktur niedokumentujących czynności
opodatkowanej VAT lub dokumentujących w istocie czynności zwolnione
z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
Dokumenty niedokumentujące faktycznie wykonanych czynności . . . . . . . . . . 600
Dokumenty podające kwoty niezgodne z rzeczywistością . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
Dokumenty potwierdzające czynności bezprawne i pozorne . . . . . . . . . . . . . . . 600
Niezaakceptowane przez sprzedającego faktury wystawione przez nabywcę . . . 601
Wykazanie VAT na fakturze, na której nie wykazuje się VAT należnego . . . . . 601
Odliczenie VAT od zakupów „przedrejestracyjnych” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
Art. 89 [Zwrot podatku dla nierezydentów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
Krajowe przepisy wykonawcze regulujące zwrot podatku nierezydentom . . . . 608
Przepisy wspólnotowe regulujące zwrot VAT nierezydentom . . . . . . . . . . . . . . 610
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych
wierzytelności (art. 89a–89b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611
Art. 89a [Korekta podatku należnego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611
Możliwość korekty podatku należnego – zasada ogólna . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612
Uprawdopodobnienie nieściągalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
Dostawa/świadczenie na rzecz podatnika niebędącego w stanie
upadłości/likwidacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
Czas, w którym można dokonać korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614
Uregulowanie należności a korekta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615
Zawiadomienie NUS właściwego dla wierzyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615
16
Spis treści
Wyłączenie korekty do transakcji między podmiotami powiązanymi . . . . . . . . 615
Art. 89b [Korekta podatku naliczonego przez dłużnika] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616
Obowiązek korekty podatku naliczonego przez dłużnika – zasada ogólna . . . . 616
Uregulowanie należności a korekta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617
Dodatkowe zobowiązanie (sankcja w VAT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku
naliczonego (art. 90–95) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618
Art. 90 [Proporcja] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618
Art. 90a [Zmiana przeznaczenia nieruchomości wykorzystywanej
w działalności] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620
Art. 91 [Korekta podatku naliczonego] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620
Art. 92 [Delegacja dla MF] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623
Art. 93–95 (uchylone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624
Przyporządkowanie zakupów do czynności opodatkowanych
lub niepodlegających opodatkowaniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624
Współczynnik proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625
Prognoza uzgodniona z NUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626
Czynności włączane do współczynnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626
Sporadyczne transakcje finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 627
Zaokrąglanie proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631
Zmiana zakresu użytkowania nieruchomości wykorzystywanej w działalności
przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631
Korekta proporcji bazowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632
Korekta w przypadku nieruchomości oraz środków trwałych/wartości
niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632
Zmiana przeznaczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634
DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku (art. 96–105)
Rozdział 1. Rejestracja (art. 96–98) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636
Art. 96 [Obowiązek rejestracyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636
Art. 96a [Obowiązki rejestracyjno-dokumentacyjne podmiotów świadczących
usługi międzynarodowego przewozu drogowego osób] . . . . . . . . . . . . . 639
Art. 97 [Obowiązki rejestracyjne z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych] . . 639
Art. 98 [Delegacja dla MF w sprawie wydania przepisów wykonawczych
dotyczących rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641
Obowiązek rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642
Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645
Aktualizacja zgłoszenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646
Potwierdzenie rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646
Rejestracja jako podatnik VAT-UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647
Zmiany od 1 stycznia 2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
Rozdział 2. Deklaracje (art. 99) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
Art. 99 [Deklaracje VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
Samoobliczenie VAT jako element konstrukcyjny tego podatku . . . . . . . . . . . . 653
Rodzaje deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 654
17
Spis treści
Deklaracje miesięczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 655
Deklaracje kwartalne składane z wyboru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656
Mali podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657
Podatnicy zwolnieni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658
Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658
Ograniczenia w możliwości składania deklaracji kwartalnych
(towary wrażliwe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659
Rozdział 3. Informacje podsumowujące (art. 100–102) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660
Art. 100 [Informacje podsumowujące] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660
Art. 101 [Korekta informacji podsumowującej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663
Art. 102 [Delegacja dla MF w sprawie przepisów dotyczących informacji
podsumowujących] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663
Podmioty obowiązane do składania informacji podsumowujących . . . . . . . . . . 664
Terminy składania informacji podsumowujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665
Rozdział 4. Zapłata podatku (art. 103–105) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667
Art. 103 [Rozliczenie podatku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667
Art. 104 [Rozliczenie kasowe podatku dla małych podatników] . . . . . . . . . . . . . 669
Art. 105 [Zaświadczenia dotyczące środków transportu] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670
Obowiązek rozliczenia podatku w terminie na złożenie deklaracji . . . . . . . . . . 671
Zaliczki na podatek wpłacane przez niektórych podatników rozliczających się
kwartalnie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671
Obowiązki związane z dokonywaniem transakcji wewnątrzwspólnotowych
dotyczących środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675
Nowe środki transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677
DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy
w szczególnych przypadkach (art. 105a–105c)
Art. 105a [Zasady odpowiedzialności podatkowej podmiotu nabywającego
towary wymienione w załączniku nr 13 do ustawy o VAT] . . . . . . . . . 679
Art. 105b [Kaucje gwarancyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684
Art. 105c [Wykaz podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną] . . . . . . . . . . . . 687
DZIAŁ XI. Dokumentacja (art. 106–112)
Rozdział 1. Faktury (art. 106–108) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
Art. 106 [Faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
Art. 106a [Zakres zastosowania przepisów dotyczących fakturowania] . . . . . . . . 692
Art. 106b [Obowiązek wystawienia faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693
Art. 106c [Faktury wystawiane przez płatników VAT] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693
Art. 106d [Samofakturowanie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693
Art. 106e [Dane, jakie powinna zawierać faktura] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694
Art. 106f [Dane, jakie powinna zawierać faktura zaliczkowa] . . . . . . . . . . . . . . . 696
Art. 106g [Ilość egzemplarzy faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697
Art. 106h [Faktura a paragon] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697
Art. 106i [Terminy wystawiania faktur] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698
Art. 106j [Korekty faktur] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698
18
Spis treści
Art. 106k [Nota korygująca] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699
Art. 106l [Duplikat] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699
Art. 106m [Autentyczność pochodzenia i integralność treści – e-faktury] . . . . . . . 700
Art. 106n [Akceptacja odbiorcy – e-faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700
Art. 106o [Delegacja dla MF ws. danych na fakturach] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700
Art. 106p [Delegacja dla MF ws. przeliczania walut na PLN] . . . . . . . . . . . . . . . 701
Art. 106q [Delegacja dla MF ws. terminów wystawiania faktur] . . . . . . . . . . . . . 701
Art. 107
(uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701
Art. 108 [Puste faktury] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701
Obowiązek wystawiania faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701
Dane na fakturze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702
Nazwa faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706
Liczba egzemplarzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 707
Oznaczanie stron poprzez ich pełną nazwę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 708
Data dokonania dostawy/wykonania usługi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709
Faktury wewnętrzne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pobierz darmowy fragment (pdf)