Wierzytelności nieściągalne – w rozliczeniach podatkowych i ewidencji wierzyciela i dłużnika - ebook/pdf
Autor: Tomasz Krywan , Paweł Muż Liczba stron:
Wydawca: INFOR Język publikacji: polski
ISBN: 9788374405621
Data wydania:
Lektor:
Kategoria:
ebooki >> prawo i podatki
Wierzyciele mogą rozliczać wierzytelności nieściągalne w kosztach uzyskania przychodów oraz korygować podstawę opodatkowania VAT i podatek należny. W tym celu muszą spełnić warunki określone przepisami. Przepisy podatkowe odnoszą się również do sytuacji dłużników unikających regulowania wierzytelności. W publikacji przedstawione zostały zasady rozliczania wierzytelności nieściągalnych w podatku dochodowym oraz VAT przez wierzycieli i dłużników, z uwzględnieniem stanowiska organów podatkowych i orzecznictwa sądów administracyjnych. Poszczególne przypadki są zobrazowane również ewidencją w księgach rachunkowych.
Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii
Darmowy fragment publikacji:
TOMASZ KRYWAN, PAWEŁ MUŻ
WIERZYTELNOŚCI
NIEŚCIĄGALNE
– W ROZlicZENiAch POdATKOWYch
i EWidENcji WiERZYciElA i dŁUŻNiKA
isbn 978-83-7440-562-1
2
1. Wierzytelności nieściągalne
WIERZYTELNOŚCI NIEŚCIĄGALNE...
– w rozliczeniach podatkowych i ewidencji wierzyciela i dłużnika
Rozliczenie wierzytelności nieściągalnych przez wierzyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1 . Wierzytelności odpisane jako nieściągalne w kosztach wierzyciela . . . . . . . . . . . . . . . . 3
2 . Przedawnione wierzytelności nieściągalne są wyłączone z kosztów . . . . . . . . . . . . . . . 6
3 . Zwrot wierzytelności nieściągalnych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów . . . 7
4 . Odpisy aktualizujące jako koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5 . Korekta VAT u wierzyciela w ramach ulgi na złe długi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
6 . Uregulowanie należności lub zbycie wierzytelności po skorzystaniu z ulgi na złe długi . . 13
Rozliczenie wierzytelności nieściągalnych przez dłużnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1 . Nieopłacone należności w kosztach dłużnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
2 . Umorzenie długu lub jego przedawnienie – przychodem dłużnika . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3 . Korekta VAT naliczonego u dłużnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4 . Uregulowanie należności po korekcie VAT naliczonego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
październik 2015 r.
IFK WIERZYTELNOŚCI NIEŚCIĄGALNE...
3
RAPORT MONITORA KSIĘGOWEGO
nieściągalna wierzytelność, przedawnienie, umorzenie wierzytelności, ulga na złe długi,
uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności, korekta kosztów, odpisy aktualizujące,
korekta odliczonego VAT
1. Wierzytelności nieściągalne – w rozliczeniach
podatkowych i ewidencji wierzyciela i dłużnika
Wierzyciele mogą rozliczać wierzytelności nieściągalne w kosztach uzyskania
przychodów oraz korygować podstawę opodatkowania VAT i podatek na-
leżny. W tym celu muszą spełnić warunki określone przepisami. Przepisy po-
datkowe odnoszą się również do sytuacji dłużników unikających regulowania
wierzytelności. W raporcie przedstawiamy zasady rozliczania wierzytelności
nieściągalnych w podatku dochodowym oraz VAT przez wierzycieli i dłuż-
ników, z uwzględnieniem stanowiska organów podatkowych i orzecznictwa
sądów administracyjnych. Poszczególne przypadki zobrazowaliśmy również
ewidencją w księgach rachunkowych.
Rozliczenie wierzytelności nieściągalnych przez wierzyciela
1. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne w kosztach wierzyciela
Wierzyciele mogą zaliczać wierzytelności nieściągalne bezpośrednio do kosztów uzyskania
przychodów. Jest to możliwe, jeśli łącznie są spełnione trzy warunki:
1) wierzytelności zostały uprzednio zarachowane jako przychody należne,
2) wierzytelności zostały odpisane jako nieściągalne,
3) nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona (art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) updop oraz
art. 23 ust. 1 pkt 20 updof).
Warunek 1. Wierzytelności zostały uprzednio zarachowane jako przychody
należne
Wierzytelności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko wówczas, gdy
zostały uprzednio uznane przez wierzyciela za przychody należne. Należności podatnicy wyka-
zują w przychodach w kwotach netto (bez należnego VAT). VAT nie stanowi bowiem przychodu
podatników podatku dochodowego (art. 12 ust. 4 pkt 9 updop oraz art. 14 ust. 1 updof). Dlatego
gdy przychody należne stają się nieściągalne, można je zaliczyć do kosztów podatkowych wy-
łącznie w kwotach netto (zob. przykładowo wyrok WSA w Krakowie z 20 grudnia 2006 r., sygn.
akt I SA/Kr 1215/06).
PRzyKłAd
Spółka z o.o. sprzedała towary za 8000 zł + 1840 zł VAT (czyli łącznie za kwotę 9840 zł). W tej sy-
tuacji przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym wynosi 8000 zł. Ta sama
kwota, czyli 8000 zł (nie zaś 9840 zł), będzie mogła ewentualnie w przyszłości zostać zaliczona
do kosztów uzyskania przychodów jako wierzytelność odpisana jako nieściągalna.
październik 2015 r.
IFK
Pobierz darmowy fragment (pdf)
Gdzie kupić całą publikację:
Wierzytelności nieściągalne – w rozliczeniach podatkowych i ewidencji wierzyciela i dłużnika
Tomasz Krywan ,
Paweł Muż
Opinie na temat publikacji:
Inne popularne pozycje z tej kategorii:
Czytaj również:
Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką :
