Cit. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych.
W ósmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1 stycznia 2017 r., w tym dotyczące m.in.:
- opodatkowanie dochodów nierezydentów,
- wprowadzenie definicji rzeczywistego właściciela,
- kolejnych zmiany dotyczące cen transferowych,
- zmiany wynikające z wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego oraz Krajowej Administracji Skarbowej,
- zmiany dotyczące opodatkowania aportów,
- zmiany wynikające z ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
- wymogu dokonywania i przyjmowania płatności za pomocą rachunku bankowego.
Publikacja przeznaczona jest dla księgowych, doradców podatkowych i pracowników biur rachunkowych.
CIT. Podatki i rachunkowość to
jedyny na rynku komentarz , który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych.
W siódmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1 stycznia 2016 r., w tym dotyczące m.in.: nowych korzystnych dla podatników zasad korekty przychodów i kosztów, możliwości ujmowania w kosztach podatkowych wydatków pracodawcy na refundację pobytu dzieci pracowników w przedszkolach lub żłobkach bądź kosztów utworzenia przyzakładowego przedszkola lub żłobka oraz ponoszenia kosztów na prowadzenie tych instytucji, wprowadzenia nowej ulgi podatkowej na finansowanie działalności badawczo-rozwojowej, nowych zwolnień z podatku i poszerzonego katalogu kosztów niestanowiących kosztów podatkowych, nowych zasad rozliczania odsetek z tytułu papierów wartościowych wypłacanych nierezydentom. Znajdź podobne książki Ostatnio czytane w tej kategorii
Darmowy fragment publikacji:
cit
Podatki i rachunkowość
Komentarz
Paweł Małecki, Małgorzata Mazurkiewicz
KOMENTARZE
8. WYDANIE
WARSZAWA 2017
Stan prawny na 1 marca 2017 r.
Wydawca
Grzegorz Jarecki
Redaktor prowadzący
Kinga Zając
Opracowanie redakcyjne i łamanie
JustLuk
Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących
im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej
w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło.
A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty.
SZANUJMY PRAWO I WŁASNOŚĆ
Więcej na www.legalnakultura.pl
POLSKA IZBA KSIĄŻKI
© Copyright by
Wolters Kluwer Polska SA, 2017
ISBN: 978-83-8107-452-0
8. wydanie
Dział Praw Autorskich
01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33
tel. 22 535 82 19
e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl
www.wolterskluwer.pl
księgarnia internetowa www.profi nfo.pl
Spis treści
Spis treści
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II . Definicja podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 . Osoba prawna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Spółka kapitałowa w organizacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji . . . . . . . . . . . . .
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy . . . .
Jednostki budżetowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek
budżetowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wspólnoty mieszkaniowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące
podatnikami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Przepisy przejściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 1a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Grupa kapitałowa jako podatnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . . .
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . .
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33
41
45
47
47
48
49
49
50
51
52
53
53
54
55
57
58
61
64
66
69
72
73
74
5
Spis treści
Art. 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Działalność rolnicza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Działy specjalne produkcji rolnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Działalność leśna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznych umów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym . . . . . . . . . . . . . . . .
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy . . . . . . . . . . . . .
IV. Dochody nierezydentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności
w umowach międzynarodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Zakład . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Zakład przy robotach budowlanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji . . . . . . . . . . .
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Obszary morskie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Specjalne strefy ekonomiczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 4a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Przedsiębiorstwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Program restrukturyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Urząd skarbowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Podatek od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII. Samochód osobowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Samochód w latach 2011–2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r. . . . . . . . . . .
3. Samochód w okresie od 1.04.2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VIII. Mały podatnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX. Zagraniczny zakład . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
X. Certyfikat rezydencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XI. Ubezpieczyciel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XII. Spółka niebędąca osobą prawną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIII. Definicje związane z pojawieniem się SKA w roli podatnika . . . . . . . .
76
78
78
85
86
87
90
92
97
98
99
100
101
103
103
107
108
114
122
123
124
125
125
131
134
138
141
143
143
147
147
149
150
151
155
156
158
159
159
6
Spis treści
XIV. Pochodne instrumenty finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XV . Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący . .
XVI. Działalność badawczo-rozwojowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Działalność badawczo-rozwojowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Działalność naukowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Prace rozwojowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XVII. Rzeczywisty właściciel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XVIII. Fundusze inwestycyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 4b (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 4c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów . . . . . . . . . . . . . .
II. Zmiany konstrukcyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r.
i po tym okresie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych
– problemy i wątpliwości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej . . . . . . . . . . .
3 . Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania . .
III. Opodatkowanie współwłasności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania
160
161
162
162
162
163
163
164
164
164
165
166
167
167
168
169
169
169
178
179
181
rzeczy i praw majątkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
183
Art. 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Skarb Państwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Narodowy Bank Polski . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Jednostki budżetowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V . Fundusze celowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej . . . . . .
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej . . .
VIII. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze
utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi
państwami na podstawie porozumienia lub umowy,
chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej . . . . . . . . . . .
IX. Jednostki samorządu terytorialnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
X. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa . . . . . . . . . . . . . . .
XI. Agencja Rynku Rolnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
183
186
186
187
187
188
190
190
191
192
193
194
7
Spis treści
194
XII. Fundusze inwestycyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
197
XIII. Fundusze emerytalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
199
XV. Fundusz Rezerwy Demograficznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
201
XVI. Agencja Nieruchomości Rolnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
203
XVII. Agencja Rezerw Materiałowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
203
XVIII. Narodowy Fundusz Zdrowia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
205
Art. 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
207
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu . . . . . . . . . . . . . . . 208
210
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu . . . . . . .
III. Rozliczanie strat podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
211
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych . . . . . . . . . . . . . . .
211
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu
i dzieleniu podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
214
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych
lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji
i prywatyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych
z działalnością oddziału . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu . . . . . . . . . .
Art. 7a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . .
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy
215
216
217
217
218
219
220
220
kapitałowej i w czasie jej istnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
221
Art. 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
222
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
II. Rok podatkowy – definicja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
224
226
IV. Zmiana roku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
227
VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Art. 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
232
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie
podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
IV . Ustalanie dochodu w drodze oszacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
8
Spis treści
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek
podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy
okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący
równolegle inną działalność gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII. Spis z natury niektórych towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
242
243
245
Art. 9a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
257
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
257
2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261
Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące
w transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych
z transakcją oraz formy i terminy zapłaty . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie
ceny przedmiotu transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań
w jej ramach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wskazanie innych czynników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany
do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych
z uzyskaniem świadczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
270
266
267
3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261
265
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających
2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro . . . . . . . . .
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających
10 000 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających
20 000 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji . . . . . . . . . . . .
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające
270
272
273
274
278
278
udokumentowania do 31.12.2016 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
279
3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające
udokumentowania od 1.01.2017 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych . . . . . . .
285
5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji . . . 288
V. Skutki podatkowe braku dokumentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi . . . . . . . .
291
9
Spis treści
Art. 9b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych
według ustawy o rachunkowości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych . . .
297
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody . . . 299
V. Zasady rozliczania różnic kursowych
w przypadku przekształceń jednostek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
Art. 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
II. Dochody z udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
2. Dywidendy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
3. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku
4. Umorzenie udziałów (akcji) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ze spółki komandytowo-akcyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
307
Podatkowe skutki umorzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back . . . . . . . . . . . . .
311
5. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz
spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji) . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Rozwiązanie (likwidacja) spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Podwyższenie kapitału zakładowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Dopłaty przy fuzjach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9. Podział spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10. Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji)
312
314
316
318
319
spółek kapitałowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
321
11. Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych
w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe . . . . .
322
12. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika
przez spółkę komandytowo-akcyjną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13. Dochody z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym . . . . . . . . . . .
324
325
III. Dochody z udziałów w zyskach osób prawnych przy częściowym
uzyskiwaniu dochodów z działalności rolniczej . . . . . . . . . . . . . . . . . .
325
IV. Łączenie lub podział spółek a dochody z udziału
w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
326
V. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu
z udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
329
Art. 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Podmioty powiązane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
332
337
339
10
Spis treści
III . Transfer dochodów i warunki ich szacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
IV. Metody szacowania zysków transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r.
– definicje i podstawowe pojęcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
Wartość rynkowa transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Analiza porównywalności transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
352
3. Metody szacowania dochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
355
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej . . . . . . . . . . . . .
Metoda ceny odsprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
356
Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358
Metoda zysku transakcyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
359
Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług . . . . . 360
361
Wydatki na reklamę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pożyczki i kredyty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
361
Wydatki na badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych . . . . . . . . . . . . . . . . 362
4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania
transakcji transgranicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych . . . . . . . . . . . . . 365
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) . . . . . . . . . . . . . 366
3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych . . . . . . . . . . . . . 368
4. Składanie wniosku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
5. Opłaty za złożenie wniosku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
372
6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku,
wycofanie wniosku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych
372
373
i podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
374
Rozdział 2. Przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
Art. 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
376
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
II. Kategorie przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
391
III. Przychody w walutach obcych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
425
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych
produkcji rolnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Przychody należne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Obniżanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta . . . . . . .
426
426
428
429
11
Spis treści
Zwroty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
429
Rabat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
431
Bonifikata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Skonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
431
V. Data powstania przychodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
432
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych . . . . . . . . . . . . . 440
477
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze . . . .
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
478
1. Sprzedaż krótka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
478
2 . Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w UE lub EOG . . 480
Art. 13 (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
Art. 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych . . . . . . . . . 483
III. Wartość rynkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489
Art. 14a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
492
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania . . . . . . . 494
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
Art. 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509
II. Definicja kosztów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
510
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki
generowania kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Definitywne dokonanie wydatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów
i niezwiązane z przychodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów . . . . . .
Koszt podwyższenia kapitału zakładowego . . . . . . . . . . . . . . . . .
Koszty związane z przekształceniem spółki . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wypłacane umowne odszkodowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań
wobec wspólników spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wydatki na reklamę i marketing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi . . . . . . . . . . .
Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową . . . . . . . . . . . . . .
Racjonalność i efektywność wydatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . .
510
511
514
514
515
518
519
520
521
523
523
524
525
12
Spis treści
5. Udokumentowanie wydatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ciężar dowodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Wydatki w walutach obcych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów
525
527
528
528
emerytalnych u pracodawców i w funduszach . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
533
V. Koszty uzyskania przychodów powszechnych
towarzystw emerytalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
536
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego . . . . . . . 538
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy
otwartego funduszu emerytalnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
539
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego . . . . . . . . . 540
VI. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
2. Rezerwa na ryzyko ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542
3. Sekurytyzacja wierzytelności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych . . . . . . . . . . . . . . 545
VII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw . . . 546
VIII. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia
udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian
za wkład niepieniężny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji)
w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów
w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) . . .
553
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów
(akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia
na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia z SKA
lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce, w przypadku
majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej . . . . . . . . . . .
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych
556
w wyniku podziału spółek kapitałowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
557
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych
w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą
fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
13
Spis treści
IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych
papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej . . . . . . . . . . . . . . .
X . Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących
561
561
561
w skład usługi powszechnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
561
3. Roczna opłata telekomunikacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562
XI . Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym . . 563
XII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa
oraz zbycia składników tego majątku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
XIII. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego
i w spółce europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565
XIV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej
osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki . . . . . . . . . 566
XV. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka
lub przedszkola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
XVI. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych
i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych . . . . . . . 569
XVII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej
571
produkcji rolnej lub leśnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
572
XVIII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
572
572
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem . . . . . . . .
575
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem . . . . . . . . . . .
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . .
579
5. Koszty dotyczące okresów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
581
6. Koszty prac rozwojowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości
niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy
i bierne rozliczenie kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584
XIX. Koszty zaniechanych inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587
XX. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne
w kosztach zakładów pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
XXI. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
591
XXII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności
z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych
oraz umów o podobnym charakterze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
593
Art. 15a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594
Art. 15b (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
601
14
Spis treści
Art. 15c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
II. Alternatywne ograniczenie kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Art. 15d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
611
612
612
Art. 16 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
614
I . Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych
oraz koszty amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów . . . . . . . . . . . . 640
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne . . . . . . . . . . . . 642
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . 645
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego . . . . . . . . . . . . . 645
3. Samochody prywatne pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647
4 . Pozostałe samochody osobowe niebędące własnością podatnika . . .
651
5. Składki AC samochodu osobowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653
6 . Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu . . 654
IV. Straty w rozliczaniu kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych
i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych . . . 656
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych
środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność
gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności . . . . . . . . . . . . 660
4. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku
akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych
oraz podatku akcyzowego od tych ubytków . . . . . . . . . . . . . . . . .
661
5. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat
(zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy . . . . . . 665
6. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że
wierzytelność ta, na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p., została
zarachowana uprzednio jako przychód należny . . . . . . . . . . . . . . . 665
V. Wierzytelności, odpisy aktualizacyjne i rezerwy z nimi związane
jako koszt uzyskania przychodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
2. Odpisy aktualizujące należności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
671
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
674
15
Spis treści
Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności . . . . . . . . . . .
Kredyty i pożyczki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
675
679
4 . Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych . . . 681
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności,
których nieściągalność została uprawdopodobniona . . . . . . . . . . . 684
692
6. Rezerwy nieobowiązkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności,
o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693
8. Umorzone wierzytelności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694
9. Umorzone kredyty lub pożyczki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji . . . . . . . . . . 696
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy . . . . . . . . . . 696
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań . . . . 699
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym,
karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach
o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar . . . . . . . . . . . . 700
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań
701
za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska . . . . . . . . . . . .
702
6. Dodatkowa opłata produktowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów . . . . . . . . . . . 704
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie
elektrycznym i elektronicznym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
705
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach
i akumulatorach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2
ustawy z 13.06.2013 r. o gospodarce opakowaniami
i odpadami opakowaniowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy
ordynacji podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych
707
707
towarów, wykonanych robót i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
709
13 . Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają
wpłaceniu do budżetu państwa – przepis uchylony 25.07.2014 r. . . .
712
14. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź
niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie,
wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami . . . . . .
15. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami
podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek
samorządu terytorialnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
713
714
16
Spis treści
16. Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń
Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń
społecznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII . Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów
715
715
715
wartościowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
716
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów
finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych . . . . .
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych
innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. . . . . . .
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów . . . . . .
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku
otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki . . . . . .
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Fundusze wynikające z innych ustaw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki
718
720
722
722
723
723
723
723
729
na działalność socjalną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
729
Wydatki na ZFŚS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wydatki na działalność socjalną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
732
Koszty utrzymania obiektów socjalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734
736
5. Wpłaty na fundusze celowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
739
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
740
741
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów
zewnętrznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań . . . . . . . . . . . . .
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych
gwarancji i poręczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku
z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła
przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5 . Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi
sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych
tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat
kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności . . . . . . . .
742
742
742
744
746
746
17
Spis treści
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów)
zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych
inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
747
749
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika
w źródło przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
751
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej
osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. . .
752
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach
określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki
od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób
prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje
w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach,
oraz ich zwrot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. Wydatki na wykup obligacji, pomniejszone o kwotę dyskonta . . .
13. Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji . . . . . .
Pożyczka udzielona przez udziałowca – stan prawny
do 31 .12 .2014 r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany z udziałowcem
– stan prawny do 31.12.2014 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artykuł 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. – stan prawny
od 1 .01 .2015 r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia
jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych
dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek
uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych . . .
X. Podatki jako koszt podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Podatek od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VAT naliczony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VAT należny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Korekta odliczeń podatku VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Podatek akcyzowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Podatek dochodowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Podatek od nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Podatek od środków transportowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Podatek rolny i leśny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Podatek od wydobycia niektórych kopalin . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9. Specjalny podatek węglowodorowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10. Podatek od niektórych instytucji finansowych . . . . . . . . . . . . . . . .
753
755
757
758
758
762
763
765
765
765
765
766
770
771
772
773
774
775
775
776
779
782
18
Spis treści
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika . . . . . 783
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy . . . . . . . . . . . . . . . . 784
3 . Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji
rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki,
o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem
wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji . . . . . . . . . . .
785
XII. Koszty reprezentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786
XIII. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów . . . . . . . . . . . . . .
792
792
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
792
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika
nie jest obowiązkowa
Pobierz darmowy fragment (pdf)
Gdzie kupić całą publikację:
Opinie na temat publikacji:
Inne popularne pozycje z tej kategorii:
Czytaj również:
Prowadzisz stronę lub blog? Wstaw link do fragmentu tej książki i współpracuj z Cyfroteką :
