Darmowy fragment publikacji:
Podatki
2014
Ordynacja podatkowa
Podatki dochodowe
VAT i akcyza
Spadki i darowizny
Czynności cywilnoprawne
Opłata skarbowa
Podatki i opłaty lokalne
Podatek zryczałtowany
oraz rozporządzenia wykonawcze
TEKSTY USTAW BECKA
Podatki 2014
Podatki 2014
Teksty ustaw i rozporządzeń
wraz z indeksem rzeczowym
2. wydanie
WYDAWNICTWO C.H.BECK
WARSZAWA 2014
Podatki 2014
2. wydanie
Stan prawny: 19 maja 2014 r.
Wydawca: Aneta Flisek
Treść artykułów, które uległy zmianie po opublikowaniu wydania Podatki 2014
– została pogrubiona (nie dotyczy załączników).
© Wydawnictwo C.H.Beck 2014
Informacje wydawcy: Spisy treści poszczególnych aktów oraz tytuły artyku-
łów umieszczone w nawiasach kwadratowych pochodzą od redakcji. Są one,
tak jak i przypisy, chronione prawem autorskim.
Wydawnictwo C.H.Beck Sp. z o.o.
ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa
Skład i łamanie: Wydawnictwo C.H.Beck
Druk i oprawa: Białostockie Zakłady Graficzne S.A.
ISBN 978-83-255-6473-5
ISBN e-book 978-83-255-6474-2
Spis treści
Nr 240, poz. 2061). Tekst jednolity z dnia 21 grudnia 2012 r. (Dz.U. 2013, poz. 190)
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926). Tekst jednolity z dnia
10 maja 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 749) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych z dnia 24 grudnia 2002 r. (Dz.U.
. . . . . . . . . . . . . .
1b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej,
a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach z dnia 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. Nr 165,
poz. 1373) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych z dnia 22 sierpnia 2005 r.
(Dz.U. Nr 165, poz. 1371) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za
pomocą środków komunikacji elektronicznej z dnia 5 czerwca 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 669) . . . . . . . .
1e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych
rodzajów dochodów nierezydentów z dnia 20 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1802) . . . . . . . . . . . .
1f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych
rodzajów dochodów nierezydentów z dnia 11 grudnia 2007 r. (Dz.U. Nr 236, poz. 1738) . . . . . . . . . . . .
1g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa
podatkowego z dnia 20 czerwca 2007 r. (Dz.U. Nr 112, poz. 770) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej
za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz wzoru zawiadomienia o odwołaniu tego pełnomocnictwa
z dnia 19 grudnia 2011 r. (Dz.U. Nr 286, poz. 1681) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników z dnia 13 października 1995 r.
(Dz.U. Nr 142, poz. 702). Tekst jednolity z dnia 27 września 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 1314) . . . . . . . .
3. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz.U. Nr 21, poz. 86).
Tekst jednolity z dnia 9 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 74, poz. 397) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą
konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z dnia 9 kwietnia 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 494) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U. Nr 80, poz. 350).
Tekst jednolity z dnia 17 stycznia 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 361) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji
rolnej z dnia 19 września 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 1171) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4b. Ustawa o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 z dnia 4 lutego 2011 r. (Dz.U. Nr 45, poz. 235) – wyciąg.
Tekst jednolity z dnia 18 listopada 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 1457) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze
oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku
korekty zysków podmiotów powiązanych z dnia 10 września 2009 r. (Dz.U. Nr 160, poz. 1268) . . . . . . .
4d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
z dnia 26 sierpnia 2003 r. (Dz.U. Nr 152, poz. 1475) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą
konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z dnia 9 kwietnia 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 493) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych
od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych z dnia
16 marca 2010 r. (Dz.U. Nr 57, poz. 362) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych
rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku
dochodowego od osób prawnych z dnia 4 listopada 2011 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1469) . . . . . . . . . . . . . .
4h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych
rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku
dochodowego od osób prawnych z dnia 31 grudnia 2009 r. (Dz.U. 2010, Nr 7, poz. 49) . . . . . . . . . . . . .
4i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych
w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych
w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych z dnia 10 września 2009 r. (Dz.U. Nr 160, poz. 1267)
5. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX
1
65
68
70
75
78
79
80
81
87
93
154
155
234
236
237
247
259
260
261
262
263
273
V
Spis treści
5a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z dnia 17 grudnia 2002 r. (Dz.U. Nr 219, poz. 1836) .
5b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia z dnia 17 grudnia 2002 r.
(Dz.U. Nr 219, poz. 1838) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia kart przychodów z dnia 17 grudnia 2002 r.
(Dz.U. Nr 219, poz. 1839) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. Nr 54, poz. 535). Tekst jednolity z dnia
29 lipca 2011 r. (Dz.U. Nr 177, poz. 1054) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków
stosowania tych zwolnień z dnia 20 grudnia 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 1722) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od
towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych z dnia 23 grudnia 2013 r. (Dz.U. 2013,
poz. 1719) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju z dnia 16 grudnia 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 1662) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania
zgłoszenia rejestracyjnego z dnia 6 kwietnia 2004 r. (Dz.U. Nr 58, poz. 558) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej
składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów
i usług podróżnym z dnia 19 kwietnia 2004 r. (Dz.U. Nr 76, poz. 714) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług przedstawiciela
podatkowego z dnia 12 marca 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 357) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z dnia 14 marca 2013 r. (Dz.U. 2013,
poz. 363) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług
w imporcie z dnia 22 grudnia 2011 r. (Dz.U. Nr 293, poz. 1727). Tekst jednolity z dnia 24 grudnia 2012 r.
(Dz.U. 2013, poz. 206) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom
z dnia 29 czerwca 2011 r. (Dz.U. Nr 136, poz. 797) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur z dnia 3 grudnia 2013 r. (Dz.U. 2013,
poz. 1485) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług
przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw
i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych z dnia 29 września 2005 r. (Dz.U. Nr 193, poz. 1618) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej z dnia 24 grudnia 2009 r.
(Dz.U. Nr 224, poz. 1800) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczących
transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu z dnia 14 marca 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 367) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6m. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu
kas rejestrujących z dnia 29 listopada 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 1382) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6n. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas
rejestrujących z dnia 27 grudnia 2010 r. (Dz.U. Nr 257, poz. 1733). Tekst jednolity z dnia 24 grudnia 2012 r.
(Dz.U. 2013, poz. 163) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6o. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych
o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów
i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia
niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku
podróżnym z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 361). Tekst jednolity z dnia 7 lutego 2014 r.
(Dz.U. 2014, poz. 426) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6p. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny
może żądać zwrotu podatku od towarów i usług z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 362) . . . . . .
6r. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z dnia 8 listopada 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 1608) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6s. Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej z dnia 8 listopada 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 1645) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6t. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z dnia 7 grudnia 2012 r.
(Dz.U. 2013, poz. 35) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI
320
323
324
325
429
436
441
442
443
444
447
455
471
475
477
479
481
483
488
490
492
493
494
499
6u. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług z dnia
18 marca 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 394) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6w. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z dnia 7 lutego 2014 r.
(Dz.U. 2014, poz. 312) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Ustawa o podatku akcyzowym z dnia 6 grudnia 2008 r. (Dz.U. 2009, Nr 3, poz. 11). Tekst jednolity z dnia
29 kwietnia 2011 r. (Dz.U. Nr 108, poz. 626) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego z dnia 8 lutego 2013 r.
(Dz.U. 2013, poz. 212) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych z dnia 20 sierp-
nia 2010 r. (Dz.U. Nr 157, poz. 1053) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez
płatnika z dnia 24 lutego 2009 r. (Dz.U. Nr 32, poz. 245) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy z dnia
7 stycznia 2013 r. (Dz.U. 2013, poz. 56) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania
znakami akcyzy z dnia 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. Nr 157, poz. 1055) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Ustawa o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. (Dz.U. Nr 45, poz. 207).
Tekst jednolity z dnia 6 czerwca 2009 r. (Dz.U. Nr 93, poz. 768) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn
z dnia 18 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 243, poz. 1763). Tekst jednolity z dnia 21 grudnia 2012 r. (Dz.U. 2013,
poz. 143) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku
od spadków i darowizn z dnia 26 września 2011 r. (Dz.U. Nr 216, poz. 1276) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8c. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zeznań podatkowych składanych
przez podatników podatku od spadków i darowizn z dnia 18 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1800) .
9. Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych z dnia 9 września 2000 r. (Dz.U. Nr 86, poz. 959).
Tekst jednolity z dnia 17 maja 2010 r. (Dz.U. Nr 101, poz. 649) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności
cywilnoprawnych z dnia 16 grudnia 2008 r. (Dz.U. Nr 234, poz. 1577). Tekst
jednolity z dnia
21 grudnia 2012 r. (Dz.U. 2013, poz. 179) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10. Ustawa o opłacie skarbowej z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz.U. Nr 225, poz. 1635). Tekst jednolity z dnia
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej z dnia 28 września 2007 r. (Dz.U.
Nr 187, poz. 1330) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz.U. Nr 9, poz. 31).
Tekst jednolity z dnia 17 maja 2010 r. (Dz.U. Nr 95, poz. 613) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. Ustawa o podatku tonażowym z dnia 24 sierpnia 2006 r. (Dz.U. Nr 183, poz. 1353). Tekst jednolity z dnia
5 marca 2014 r. (Dz.U. 2014, poz. 511) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13. Ustawa o doradztwie podatkowym z dnia 5 lipca 1996 r. (Dz.U. Nr 102, poz. 475). Tekst jednolity z dnia
20 stycznia 2011 r. (Dz.U. Nr 41, poz. 213) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14. Ustawa o urzędach i izbach skarbowych z dnia 21 czerwca 1996 r. (Dz.U. Nr 106, poz. 489).
Tekst jednolity z dnia 13 maja 2004 r. (Dz.U. Nr 121, poz. 1267) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Indeks rzeczowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13 września 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 1282)
Spis treści
520
521
527
595
605
606
610
616
617
624
625
626
627
634
637
653
655
667
671
683
687
VII
Wykaz skrótów
AkcyzaU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku akcyzowym (7)
DeklaracjaAkcyzR . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie deklaracji o wysokości akcyzy pobranej
i wpłaconej przez płatnika (7c)
DeklaracjeR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być
składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej (1d)
DorPodU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o doradztwie podatkowym (13)
EwidPrzychR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (5a)
EwidZatrR . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia (5b)
EwKasyRejR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji
przy zastosowaniu kas rejestrujących (6m)
EwPodU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (2)
InfPodR . . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych (1a)
InterpretacjeR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji
przepisów prawa podatkowego (1g)
KartyPrzychR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia kart przychodów (5c)
KasyRejR . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej
naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej
(6l)
NormySzacR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów
specjalnych produkcji rolnej (4a)
ObniżStawkiR . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę
podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (6b)
OpłSkU . . . . . . . . . . . . . . Ustawa o opłacie skarbowej (10)
OrdPodU . . . . . . . . . . . . . Ordynacja podatkowa (1)
OrdPR . . . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty
prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (1b)
OznWyrAkcyzR . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
PCzCywU . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (9)
PDOFizU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (4)
PDOPrU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (3)
PLokU . . . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych (11)
PobPCzCywR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności
cywilnoprawnych (9a)
PobPodFizR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego
od osób fizycznych (4f)
PobórPodNierezR . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (1e)
PobPSpDarR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków
i darowizn (8a)
akcyzy (7d)
PodwOpodFR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób
fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania
osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (4i)
PodOpodPR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób
prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania
osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (4c)
PodKsPiRR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów
i rozchodów (4d)
PotwZidentyfR . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzenia zidentyfikowania określonego
podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju (6c)
PrzedstPodR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od towarów i usług
przedstawiciela podatkowego (6f)
PSpDarU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku od spadków i darowizn (8)
PSpadDeklR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez
podatników podatku od spadków i darowizn (8b)
PTonażU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku tonażowym (12)
RyczałtU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
SkładZgłoszR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku
osoby fizyczne (5)
składania zgłoszenia rejestracyjnego (6d)
IX
Wykaz skrótów
SzkodKonPodR . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących
szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (4e)
TowaryR . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku
od towarów i usług w imporcie (6h)
TrybPrzyjmKaucjiR . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji
gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie
zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym (6e)
UrzIzbSkarbU . . . . . . . . . Ustawa o urzędach i izbach skarbowych (14)
VATU . . . . . . . . . . . . . . . Ustawa o podatku od towarów i usług (6)
VATKasyRejR . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na
zakup kas rejestrujących (6n)
WłOrgPR . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych (1c)
ZaniechPDOFizR1 . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (1f)
ZaniechPobPodFizPrR . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób
fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (4h)
ZaniechPobPodR . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób
fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (4g)
ZapłOpłSR . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej (10a)
ZeznaniaZmR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zeznań podatkowych
składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (8c)
ZmBudżetU . . . . . . . . . . . Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (6s)
ZmVATU . . . . . . . . . . . . . Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (6r)
ZwolAkcyzR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (7a)
ZwolWyrAkcyzR . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku
oznaczania znakami akcyzy (7e)
warunków stosowania tych zwolnień (6a)
ZwPodR . . . . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz
ZwrotAkcyzR . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych (7b)
ZwrotDyplomatR . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów
i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu
tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (6k)
ZwrotVATR . . . . . . . . . . . Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym
podmiotom (6i)
X
OrdPodU 1
1
1. Ordynacja podatkowa
z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926)
Tekst jednolity z dnia 10 maja 2012 r. (Dz.U. 2012, poz. 749)1
(zm.: Dz.U. 2012, poz. 848, poz. 1101, poz. 1342, poz. 1529; 2013, poz. 35, poz. 1027, poz. 1036, poz. 1145, poz. 1149, poz. 1289,
poz. 1313; 2014, poz. 183; poz. 567
M.P. 2012, poz. 583 i 584; 2013, poz. 736, poz. 747)
Spis treści
Dział I. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 1. Organy podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych . . . . . . . . . . . . . . .
Dział III. Zobowiązania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych
. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 4. Terminy płatności
Rozdział 5. Zaległość podatkowa
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 8. Przedawnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 9. Nadpłata
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji
Rozdział 10. Korekta deklaracji
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 11. Informacje podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 12. Rachunki
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych
Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział IV. Postępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 1. Zasady ogólne
Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego
.
Rozdział 3. Strona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 4. Załatwianie spraw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 5. Doręczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 6. Wezwania
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 7. Przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 8. Wszczęcie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 10. Udostępnianie akt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 11. Dowody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 11a. Rozprawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 12. Zawieszenie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 13. Decyzje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 14. Postanowienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 15. Odwołania
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 16. Zażalenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 16a. Wykonanie decyzji
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 17. Wznowienie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji
Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 22. Kary porządkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 23. Koszty postępowania
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art.
1–12
13–20
13–14
14a–14p
15–20
20a–20r
21–119
21–25
26–32
33–46
47–50
51–52
53–58
59–67
67a–67e
68–71
72–80
80a–80b
81–81c
82–86
87–90
91–92
93–106
107–119
120–271
120–129
130–132
133–138
139–143
144–154c
155–160
161–164
165–171
171a–177
178–179
180–200
200a–200d
201–206
207–215
216–219
220–235
236–239
239a–239j
240–246
247–252
253–257
258–259
260–261
262–263
264–271
1 Tekst jednolity ogłoszono dnia 3.07.2012 r.
1
1 OrdPodU Art. 1–3
Dział I. Przepisy ogólne
Dział V. Czynności sprawdzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział VI. Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział VII. Tajemnica skarbowa
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami
Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami
272–280
281–292
293–305
305a–305o
305a
członkowskimi Unii Europejskiej
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305b–305mb
z oszczędności
Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział VIII. Przepisy karne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział VIIIa. Zaświadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe . . . .
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Przepisy przejściowe
Rozdział 3. Przepisy końcowe
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
305n–305o
306
306a–306n
307–344
307–323
324–342
343–344
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 1. [Zakres przedmiotowy] Ustawa normuje:
1) zobowiązania podatkowe;
2)
3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czyn-
informacje podatkowe;
ności sprawdzające;
tajemnicę skarbową.
4)
Art. 2. [Uszczegółowienie zakresu przedmiotowego]
§ 1. Przepisy ustawy stosuje się do:
1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności
budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, do których ustalania lub określania
uprawnione są organy podatkowe;
(uchylony)
2)
3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepi-
sach o podatkach i opłatach lokalnych;
spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż
wymienione w pkt 1, należących do właściwości
organów podatkowych.
4)
§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy
działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatkowych
należności budżetu państwa, do których ustalenia lub
określenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1
organy.
§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują
uprawnienia organów podatkowych.
§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń
pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych
oraz do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy
o cenach.
Art. 3. [Definicje ogólne] Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) ustawach podatkowych – rozumie się przez to ustawy
dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych na-
leżności budżetowych określające podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego,
podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz
regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych,
podatników, płatników i
inkasentów, a także ich
następców prawnych oraz osób trzecich;
2) przepisach prawa podatkowego – rozumie się przez to
przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfiko-
wanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez
Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych
dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy
aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw
podatkowych;
3) podatkach – rozumie się przez to również:
2
a) zaliczki na podatki,
b)
raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego
przewidują płatność podatku w ratach,
c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;
4) księgach podatkowych – rozumie się przez to księgi ra-
chunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów,
ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do
celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów,
obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;
5) deklaracjach – rozumie się przez to również zeznania,
wykazy oraz informacje, do których składania obowią-
zani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego,
podatnicy, płatnicy i inkasenci;
6) ulgach podatkowych – rozumie się przez to przewidziane
w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odlicze-
nia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie
powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub
wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji
tego podatku;
zwrocie podatku – rozumie się przez to zwrot różnicy
podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne
formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa
podatkowego;
8) niepodatkowych należnościach budżetowych – rozumie
się przez to niebędące podatkami i opłatami należności
stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu
jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze
stosunków publicznoprawnych;
9) działalności gospodarczej – rozumie się przez to
każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepi-
sów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym
wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną
działalność zarobkową wykonywaną we własnym
imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne
ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności
gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność –
do przedsiębiorców;
7)
10) cenie transakcyjnej – rozumie się przez to cenę
przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami
powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podat-
kowego dotyczących podatku dochodowego od osób
fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych
oraz podatku od towarów i usług;
11) podmiocie krajowym – rozumie się przez to podmiot
krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego
dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych
i podatku dochodowego od osób prawnych oraz
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 3a–4 OrdPodU 1
1
zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów,
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
12) podmiocie zagranicznym – rozumie się przez to
podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego od
osób fizycznych i podatku dochodowego od osób
prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajowego
w rozumieniu tych przepisów, położony poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
13) dokumencie elektronicznym – rozumie się przez to
dokument elektroniczny, o którym mowa w art. 3
pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji
działalności podmiotów realizujących zadania publiczne
(Dz.U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.);
14)2 portalu podatkowym – rozumie się przez to system
teleinformatyczny administracji podatkowej służący
do kontaktu organów podatkowych z podatnikami,
płatnikami i inkasentami, a także ich następcami
prawnymi oraz osobami trzecimi, w szczególności
do wnoszenia podań, składania deklaracji oraz
doręczania pism organów podatkowych za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
Art. 3a. [Deklaracja w formie elektronicznej]
§ 1. Deklaracje określone w rozporządzeniu wydanym na
podstawie § 3 mogą być składane za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
§ 2.3 Organ podatkowy, elektroniczna skrzynka podaw-
cza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej
lub portal podatkowy potwierdzają, w formie dokumentu
elektronicznego, złożenie deklaracji za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które
mogą być składane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego
upowszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami
podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.
Art. 3b. [Forma i treść deklaracji] § 1. Deklaracja
składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej
powinna zawierać:
1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we
wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach;
jeden podpis elektroniczny.
2)
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informa-
tyzacji określi, w drodze rozporządzenia:
1)
2)
(uchylony)
sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą
środków komunikacji elektronicznej;
rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być
opatrzone poszczególne typy deklaracji lub podań.
3)
§ 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2,
minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien
uwzględnić:
1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności
i niezaprzeczalności danych zawartych w deklaracjach
i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed nieupraw-
nionym dostępem;
limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty
nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklaracji
i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także
wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu
2)
określone w przepisach o podpisie elektronicznym,
w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i zna-
kowania czasem.
Art. 3c. (uchylony)
Art. 3d. [Elektroniczne składanie deklaracji] Składa-
nie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej
wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście,
marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy.
Art. 3e.4 [Zgoda na doręczanie] § 1. Organ podatkowy
może zwrócić się do podatnika, płatnika lub inkasenta
o wyrażenie zgody na doręczanie pism w formie
dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach
podatkowych załatwianych przez ten organ.
§ 2. W przypadku wyrażenia przez podatnika, płatnika
lub inkasenta zgody, o której mowa w § 1, organ
podatkowy poucza ich o skutkach prawnych wynikających
z wyrażenia tej zgody.
§ 3. Do doręczania, o którym mowa w § 1, stosuje się
przepisy art. 144a oraz art. 146.
Art. 3f.5 [Delegacje ustawowe] § 1. Identyfikacja po-
datników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych
oraz osób trzecich na portalu podatkowym następuje
przez zastosowanie kwalifikowanego certyfikatu przy
zachowaniu zasad przewidzianych w ustawie z dnia
18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz.U.
z 2013 r. poz. 262) lub przez zastosowanie profilu zaufa-
nego ePUAP w rozumieniu art. 3 pkt 15 ustawy z dnia
17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów
realizujących zadania publiczne (Dz.U. z 2013 r. poz. 235
oraz z 2014 r. poz. 183).
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, zakres i warunki
korzystania z portalu podatkowego, mając na względzie
potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności
i niezaprzeczalności danych zawartych we wnioskach,
deklaracjach i pismach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem.
§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może określić, w drodze rozporządzenia, inny sposób
identyfikacji na portalu podatkowym niż przewidziany
w § 1, mając na względzie potrzebę upowszechniania
kontaktów z organami podatkowymi za pośrednictwem
portalu podatkowego oraz konieczność zapewnienia bez-
pieczeństwa, poufności i pewności w procesie identyfikacji.
§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicz-
nych określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje spraw,
które mogą być załatwiane z wykorzystaniem portalu
podatkowego, mając na względzie potrzebę stopniowego
upowszechniania elektronicznej formy kontaktów z orga-
nami podatkowymi oraz charakter tych spraw.
§ 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, wskazać organy podat-
kowe, które załatwiają sprawy z wykorzystaniem portalu
podatkowego, mając na względzie usprawnienie pracy
urzędów i obsługi podatników, płatników, inkasentów, ich
następców prawnych oraz osób trzecich.
Art. 4. [Obowiązek podatkowy] Obowiązkiem podat-
kowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkrety-
zowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego
2 Art. 3 pkt 14 dodany ustawą z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
3 Art. 3a § 2 w brzmieniu ustawy z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
4 Art. 3e dodany ustawą z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
5 Art. 3f dodany ustawą z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
3
1 OrdPodU Art. 5–13a
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość
w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych
ustawach.
Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe] Zobowiązaniem
podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego
zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu
Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku
w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych
w przepisach prawa podatkowego.
Art. 6. [Podatek] Podatkiem jest publicznoprawne,
nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie
pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu
lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.
Art. 7. [Podatnik] § 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna,
osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych
obowiązkowi podatkowemu.
§ 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami
inne podmioty niż wymienione w § 1.
Art. 8. [Płatnik] Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowo-
ści prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa
podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika
podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi
podatkowemu.
Art. 9. [Inkasent] Inkasentem jest osoba fizyczna,
osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika
podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi
podatkowemu.
Art. 10. [Zryczałtowana forma opodatkowania]
§ 1. Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania
nie pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru
opodatkowania na zasadach ogólnych.
§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe
nie przewidują możliwości wyboru przez podatnika formy
opodatkowania.
Art. 11. [Rok podatkowy] Rokiem podatkowym jest rok
kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej.
Art. 12. [Terminy] § 1. Jeżeli początkiem terminu
określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu
tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie
nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa
się za koniec terminu.
§ 2. Terminy określone w tygodniach kończą się
z upływem tego dnia w ostatnim tygodniu, który odpowiada
początkowemu dniowi terminu.
§ 3. Terminy określone w miesiącach kończą się
z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada
początkowemu dniowi
terminu, a gdyby takiego dnia
w ostatnim miesiącu nie było – w ostatnim dniu tego miesiąca.
§ 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem
tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu
dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie
było – w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.
§ 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub
dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu
uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od
pracy.
§ 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego
upływem pismo zostało:
1)6 wysłane w formie dokumentu elektronicznego do
organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe
poświadczenie odbioru;
2)7 nadane w polskiej placówce pocztowej operatora
wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada
2012 r. – Prawo pocztowe (Dz.U. poz. 1529) albo
złożone w polskim urzędzie konsularnym;
3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku
morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub
kapitanowi statku;
4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w admini-
stracji zakładu karnego;
złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu
śledczego.
5)
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość
Rozdział 1. Organy podatkowe
Art. 13. [Organy podatkowe] § 1. Organem podatko-
wym, stosownie do swojej właściwości, jest:
1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego,
wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo mar-
szałek województwa – jako organ pierwszej instancji;
2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej – jako:
a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji na-
czelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu
celnego,
b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych
przepisów,
c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten
organ w pierwszej instancji;
3)
samorządowe kolegium odwoławcze – jako organ
odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta
miasta), starosty albo marszałka województwa.
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
jest organem podatkowym – jako:
1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia
nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany
lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia
– z urzędu;
2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach,
o których mowa w pkt 1;
3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących
ustalenia cen transakcyjnych;
4) organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów
prawa podatkowego;
5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych
przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-
-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach
bankowych związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej.
§ 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy
odwoławcze.
Art. 13a. [Rozszerzenie uprawnień podatkowych
na inne organy] Rada Ministrów może, w drodze
rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych:
1) Szefowi Agencji Wywiadu,
2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego,
5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego
6 Art. 12 § 6 pkt 1 w brzmieniu ustawy z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
7 Art. 12 § 6 pkt 2 w brzmieniu ustawy z dnia 23.11.2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1529), która wchodzi w życie 1.01.2013 r.
4
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego
– jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych
i wymogami bezpieczeństwa państwa.
Art. 14. [Uprawnienia ministra] § 1. Minister właściwy
do spraw finansów publicznych sprawuje ogólny nadzór
w sprawach podatkowych.
§ 2. W ramach nadzoru, o którym mowa w § 1,
minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu
wykonywania ustawowych zadań, w szczególności zadań
analityczno-sprawozdawczych, może przetwarzać dane wyni-
kające z deklaracji podatkowych składanych do naczelników
urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celnych.
§ 3. Przetwarzanie danych, o którym mowa w § 2, odbywa
się z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych
oraz tajemnic ustawowo chronionych.
§ 4.8 Minister właściwy do spraw finansów publicznych
zapewnia funkcjonowanie portalu podatkowego i jest ad-
ministratorem danych podatników, płatników, inkasentów,
ich następców prawnych oraz osób trzecich korzystających
z tego portalu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz.U.
z 2002 r. Nr 101, poz. 926, z późn. zm.).
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa
podatkowego
Art. 14a. [Pisemna interpretacja] § 1. Minister
właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnie-
nia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego
przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej,
dokonując w szczególności ich interpretacji, z urzędu lub
na wniosek, przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz
Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału
Sprawiedliwości (interpretacje ogólne); wnioskodawcą nie
może być organ administracji publicznej.
§ 2. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien
zawierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji
ogólnej, w szczególności:
1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów
prawa podatkowego wymagających wydania interpre-
tacji ogólnej;
2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa
podatkowego w określonych decyzjach, postanowieniach
oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez
organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej
w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach
przyszłych, oraz w takich samych stanach prawnych.
§ 3. Interpretację ogólną wydaje się, jeżeli w dniu złożenia
wniosku w sprawach, o których mowa w § 2 pkt 2,
nie toczy się postępowanie podatkowe lub postępowanie
kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na
postanowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie.
§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
pozostawia wniosek o wydanie interpretacji ogólnej bez
rozpatrzenia, jeżeli:
1) nie są spełnione warunki, o których mowa w § 2 i 3,
lub wniosek nie spełnia innych wymogów określonych
przepisami prawa, lub
2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmio-
tem interpretacji ogólnej i stan prawny nie uległ w tym
zakresie zmianie.
§ 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie inter-
pretacji ogólnej bez rozpatrzenia wydaje się postanowienie,
na które służy zażalenie. Postanowienie nie zawiera danych
Art. 14–14b OrdPodU 1
1
identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano
decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wska-
zaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. Przepisy
rozdziałów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio.
§ 6. Prawo dostępu do akt sprawy wydania interpretacji
ogólnej nie obejmuje danych identyfikujących stronę
postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub
interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie
interpretacji ogólnej.
§ 7. Na pisemne żądanie ministra właściwego do
spraw finansów publicznych organy podatkowe oraz organy
kontroli skarbowej przekazują niezwłocznie akta dotyczące
wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej
decyzji, postanowień oraz interpretacji indywidualnych.
§ 8. Opłata podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku
wydania interpretacji ogólnej. Zwrot opłaty następuje
w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji ogólnej.
§ 9.9 W sprawach dotyczących wydawania interpretacji
ogólnych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120,
art. 121 § 1, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130,
art. 135–137, art. 140, art. 143, art. 165 § 3b, art. 165a,
art. 168, art. 169 § 1–2, art. 170 i art. 171 oraz przepisy
rozdziału 5, 6, 10 i 23 działu IV stosuje się odpowiednio.
§ 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
w celu usprawnienia obsługi wnioskodawców może, w drodze
rozporządzenia, upoważnić podległe organy do wydawania,
jako organ pierwszej instancji, postanowień o których mowa
w § 5, oraz wykonywania czynności, o których mowa w § 7,
określając jednocześnie właściwość rzeczową oraz miejscową
upoważnionych organów.
§ 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
biorąc pod uwagę zapewnienie sprawności postępowania,
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wydanie
interpretacji ogólnej, który zawiera dane identyfikujące
wnioskodawcę, dane wskazane w § 2, oraz sposób uiszczenia
opłaty.
Art. 14b. [Moc wiążąca interpretacji] § 1.10 Minister
właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek
zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie,
interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację
indywidualną).
§ 2. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć
zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.
§ 3. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywi-
dualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz
do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny
prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
§ 4. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej
składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej
za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte
wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku
nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego,
kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu
kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została
rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu
organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie
złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja
indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.
§ 5. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie
tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia
8 Art. 14 § 4 dodany ustawą z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
9 Art. 14a § 9 w brzmieniu ustawy z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
10 Art. 14b § 1 w brzmieniu ustawy z dnia 10.01.2014 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 183), która wchodzi w życie 11.05.2014 r.
5
1 OrdPodU Art. 14c–14l
wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postę-
powania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania
kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym
zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej
istoty
w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu
kontroli skarbowej.
§ 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
w celu zapewnienia jednolitości wydawanych wiążących
interpretacji i usprawnienia obsługi wnioskodawców może,
w drodze rozporządzenia, upoważnić podległe organy do
wydawania interpretacji indywidualnych w jego imieniu
i w ustalonym zakresie określając jednocześnie właściwość
rzeczową i miejscową upoważnionych organów.
§ 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku, o którym
mowa w § 1, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę
oraz dane wskazane w § 2–5, oraz sposób uiszczenia opłaty,
o której mowa w art. 14f.
Art. 14c. [Zastosowanie się do interpretacji]
§ 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocenę stanowiska
wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny.
Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko
wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.
§ 2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy
interpretacja indywidualna zawiera wskazanie prawidłowego
stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym.
§ 3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie
wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
§ 4.11 Interpretacja indywidualna wydana w formie
dokumentu elektronicznego jest opatrzona bezpiecznym
podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą
ważnego kwalifikowanego certyfikatu.
Art. 14d. [Rozszerzenie stosowania] Interpretację
indywidualną przepisów prawa podatkowego wydaje się bez
zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy
od dnia otrzymania wniosku. Do tego terminu nie wlicza się
terminów i okresów, o których mowa w art. 139 § 4.
Art. 14e. [Pisemne interpretacje ministra] § 1. Mini-
ster właściwy do spraw finansów publicznych może, z urzędu,
zmienić wydaną interpretację ogólną lub indywidualną, jeżeli
stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczegól-
ności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub
Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.
§ 2. Zawiadomienie o zmienionej interpretacji indywi-
dualnej doręcza się podmiotowi, któremu w danej sprawie
interpretacja została wydana.
Art. 14f. [Opłata od wniosku] § 1. Wniosek o wydanie
interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości
40 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia
wniosku.
§ 2. W przypadku wystąpienia w jednym wniosku
o wydanie interpretacji indywidualnej odrębnych stanów
faktycznych lub zdarzeń przyszłych pobiera się opłatę od
każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu
faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
§ 2a. Zwrot nienależnej opłaty następuje nie później niż
w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie
wydania interpretacji.
§ 3. Opłata, o której mowa w § 1 i 2, stanowi dochód
budżetu państwa.
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość
Art. 14g. [Braki formalne] § 1. Wniosek o wydanie
interpretacji indywidualnej niespełniający wymogów okre-
ślonych w art. 14b § 3 pozostawia się bez rozpatrzenia.
§ 2. (uchylony)
§ 3. W sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia
wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. Przepisy
rozdziałów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio.
Art. 14h.12 [Odpowiednie stosowanie] W sprawach
dotyczących interpretacji
indywidualnej stosuje się
odpowiednio przepisy art. 120, art. 121 § 1, art. 125,
art. 126, art. 129, art. 130, art. 135–137, art. 140, art. 143,
art. 165 § 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 § 1–2, art. 170
i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6, 10 i 23 działu IV.
Art. 14i. [Publikacja interpretacji] § 1. Interpretacje
ogólne są publikowane, bez zbędnej zwłoki, w Dzienniku
Urzędowym Ministra Finansów oraz zamieszczane w Biu-
letynie Informacji Publicznej.
§ 2. Interpretacje indywidualne wraz z informacją o dacie
doręczenia są niezwłocznie przekazywane organom podat-
kowym właściwym ze względu na zakres spraw będących
przedmiotem interpretacji oraz właściwemu organowi kontroli
skarbowej.
§ 3. Interpretacje indywidualne wraz z wnioskiem
o wydanie interpretacji, po usunięciu danych identyfikujących
wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści
interpretacji, są niezwłocznie zamieszczane w Biuletynie
Informacji Publicznej.
Art. 14j. [Podmioty wydające interpretacje indywi-
dualne] § 1. Stosownie
Pobierz darmowy fragment (pdf)