Darmowy fragment publikacji:
Podatki i opłaty lokalne, opłata reklamowa 2016
PODATKI NR 7 INDEKS 36990X ISBN 9788374406338 LUTY 2016 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5 VAT)
UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU
Podatki
i oPłaty lokalne,
oPłata reklamowa
2016
PODATKI CZĘŚĆ 5
PrzewOdnik PO zmianaCh Ustawy
PrzePisy wykOnawCze
Podatki i opłaty lokalne,
w tym opłata reklamowa
Podatek rolny
Podatek leśny
PCC
Opłata skarbowa
ISBN 978-83-7440-633-8
Partner merytoryczny
www.wideoakademia.infor.pl
N
o
R
C
M
Y
CM
MY
CY
CMY
K
e
w y
o k
P rz e pis y
o
N
W id e o s z k ole nia
e
w
w
o
N
Certyfikowane
wideoszkolenia
księgowych i kadrowych
Ponad 700 lekcji
Aktualna tematyka
Certyfikat wiedzy
sklep.infor.pl
801 626 666 lub 22 212 07 30
bok@infor.pl
PODATKI
I OPŁATY LOKALNE,
OPŁATA rEKLAmOwA
2016
www.infororganizer.pl
Najszybsze
odpowiedzi!
Mobilny INFORorganizer to najszybszy
dostęp do aktualności dla księgowych.
Aplikacja błyskawicznie dostarczy
informacje z zakresu prawa i podatków
na twoją komórkę.
Bezpłatna aplikacja
PODATKI
I OPŁATY LOKALNE,
OPŁATA rEKLAmO wA
2016
Biuro Reklamy
Aneta Dmowska
e-mail: aneta.dmowska@infor.pl
Monika Jukiewicz
e-mail: monika.jukiewicz@infor.pl
tel. 22 530 40 27
Grupa INFOR PL
Prezes Zarządu
Ryszard Pieńkowski
INFOR PL Spółka Akcyjna
01-042 Warszawa
ul. Okopowa 58/72
www.infor.pl
Dyrektor Centrum Rynku Firm
Marzena Nikiel
Redaktor merytoryczny
Katarzyna Wojciechowska
Sekretarz redakcji
Adam Kachlicki
Redaktor graficzno-techniczny
Jarosław Miller
Korekta
Edyta Szewerniak-Milewska
Adres redakcji
01-042 Warszawa,
ul. Okopowa 58/72
www.pgp.infor.pl
Biuro Obsługi Klienta
01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. 22 761 30 30, 801 626 666
faks: 22 761 30 31
e-mail: bok@infor.pl
Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publika-
cja jest chroniona przepisami prawa autorskiego.
Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną
metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wy-
dawcy w całości lub części jest zabronione i pod-
lega odpowiedzialności karnej.
Druk: TINTA
Materiałów niezamówionych nie zwracamy, za-
chowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu.
Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam
zamieszczonych na łamach.
Spis treści
podatki i opłaty lokalne
UStaWa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Rozdział.1 ..Przepisy.ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Rozdział.2 ..Podatek.od.nieruchomości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Rozdział.2a ..Ewidencja.podatkowa.nieruchomości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział.3 ..Podatek.od.środków.transportowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział.4 ..(uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Rozdział.5 ..Opłaty.lokalne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Rozdział.6 ..Przepisy.końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.19.listopada.2015.r ..w.sprawie.wzoru.deklaracji.na.podatek..
od.środków.transportowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.14.grudnia.2015.r ..w.sprawie.deklaracji.na.podatek..
od.środków.transportowych.składanych.za.pomocą.środków.komunikacji.elektronicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
ROZPORZĄDZENIE.RADY.MINISTRÓW.z.dnia.18.grudnia.2007.r ..w.sprawie.warunków,.jakie.powinna.spełniać.
miejscowość,.w.której.można.pobierać.opłatę.miejscową. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.22.kwietnia.2004.r ..w.sprawie.ewidencji.podatkowej..
nieruchomości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
StaWki podatkóW i opłat lokalnych W 2016 r... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
przeWodnik po zmianach przepiSóW 2015/2016.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
podatek rolny
UStaWa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Rozdział.1 ..Przepisy.ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Rozdział.2 ..Zasady.ustalania.podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Rozdział.3 ..(uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Rozdział.4 ..Zwolnienia.i.ulgi.podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Rozdział.5 ..Zmiany.w.przepisach.obowiązujących,.przepisy.przejściowe.i.końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.10.grudnia.2001.r ..w.sprawie.zaliczenia.gmin.oraz.miast..
do.jednego.z.czterech.okręgów.podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.21.lutego.2006.r ..w.sprawie.zwrotu..
utraconych.przez.gminy.dochodów.z.tytułu.zwolnienia.od.podatku.rolnego.przedsiębiorców..
o.statusie.centrum.badawczo-rozwojowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
StaWka podatkU rolnego W 2016 r.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
przeWodnik po zmianach przepiSóW 2015/2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
podatek leśny
UStaWa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.21.lutego.2006.r ..w.sprawie.zwrotu.utraconych..
przez.gminy.dochodów.z.tytułu.zwolnienia.od.podatku.leśnego.przedsiębiorców.o.statusie.centrum.
badawczo-rozwojowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
StaWka podatkU leśnego W 2016 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
przeWodnik po zmianach przepiSóW.2015/2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
www.infor.pl
3
SpiS trEŚCi
podatek od czynności cyWilnopraWnych
UStaWa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Rozdział.1 ..Przedmiot.opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Rozdział.2 ..Obowiązek.podatkowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Rozdział.3 ..Podstawa.opodatkowania.oraz.wysokość.podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Rozdział.4 ..Zwolnienia.od.podatku .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 82
Rozdział.5 ..Zapłata,.pobór.i.zwrot.podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Rozdział.6 ..Właściwość.organów.podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Rozdział.7 ..Przepisy.przejściowe.i.końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.25.listopada.2015.r ..w.sprawie.sposobu.pobierania.i.zwrotu.
podatku.od.czynności.cywilnoprawnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
StaWki podatkU od czynności cyWilnopraWnych W 2016 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
przeWodnik po zmianach przepiSóW 2015/2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
opłata SkarboWa
UStaWa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Rozdział.1 ..Przedmiot.opłaty.skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Rozdział.2 ..Obowiązek.zapłaty.opłaty.skarbowej.oraz.podmioty.zwolnione.od.opłaty.skarbowej. . . . . . . . . . . 98
Rozdział.3 ..Zapłata.i.zwrot.opłaty.skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Rozdział.4 ..Właściwość.organów.podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Rozdział.5 ..Zmiany.w.przepisach.obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Rozdział.6 ..Przepisy.przejściowe.i.końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
ROZPORZĄDZENIE.MINISTRA.FINANSÓW.z.dnia.28.września.2007.r ..w.sprawie.zapłaty.opłaty.skarbowej.. . . . . . . 122
przeWodnik po zmianach przepiSóW 2015/2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
4
podatki 2016
podatki i opłaty lokalnE
art. 1–1a
USTAwA
z.dnia.12.stycznia.1991.r .
o podatkach i opłatach lokalnych
(j .t ..Dz .U ..z.2014.r .,.poz ..849;.zm ..Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..528;.Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..699;..
Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..774;.Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1045;.Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1283;..
Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1777;.ost .zm ..Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1890)1.
rozdział 1
przepisy ogólne
Art. 1. [Zakres regulacji]2
Ustawa.normuje:
.podatek.od.nieruchomości;
.podatek.od.środków.transportowych;
.(uchylony);
.opłatę.targową;
.opłatę.miejscową;
1).
2).
3).
4).
5).
5a)..opłatę.uzdrowiskową;
5b)..opłatę.reklamową;
6).
7).
.(uchylony);
.opłatę.od.posiadania.psów .
Art. 1a. [Definicje]
1).
2).
3).
1 ..Użyte.w.ustawie.określenia.oznaczają:
.budynek.–.obiekt.budowlany.w.rozumieniu.przepi-
sów.prawa.budowlanego,.który.jest.trwale.związa-
ny.z.gruntem,.wydzielony.z.przestrzeni.za.pomocą.
wprzegród.budowlanych.oraz.posiada.fundamenty.
i.dach;
.budowla.–.obiekt.budowlany.w.rozumieniu.przepi-
sów.prawa.budowlanego.niebędący.budynkiem.lub.
obiektem.małej.architektury,.a.także.urządzenie.bu-
dowlane.w.rozumieniu.przepisów.prawa.budowlane-
go.związane.z.obiektem.budowlanym,.które.zapew-
nia.możliwość.użytkowania.obiektu.zgodnie.z.jego.
przeznaczeniem;
grunty, budynki i budowle związane z prowadze
niem działalności gospodarczej – grunty, budynki
i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub
innego podmiotu prowadzącego działalność go
spodarczą, z zastrzeżeniem ust. 2a;
3a)..reklama,.tablica.reklamowa,.urządzenie.reklamowe,.
szyld. –. odpowiednio. reklamę,. tablicę. reklamową,.
urządzenie.reklamowe,.szyld.w.rozumieniu.przepi-
sów.ustawy.z.dnia.27.marca.2003.r ..o.planowaniu.
i.zagospodarowaniu.przestrzennym.(Dz .U ..z.2015.r ..
poz ..199,.443.i.774);
4).
5).
6).
7).
.działalność gospodarcza – działalność, o której
mowa w ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie
działalności gospodarczej (dz.U. z 2015 r. poz. 584,
z późn.zm.), z zastrzeżeniem ust. 2;
.powierzchnia. użytkowa. budynku. lub. jego. części.
–.powierzchnię.mierzoną.po.wewnętrznej.długości.
ścian. na. wszystkich. kondygnacjach,. z. wyjątkiem.
powierzchni.klatek.schodowych.oraz.szybów.dźwi-
gowych;.za.kondygnację.uważa.się.również.garaże.
podziemne,.piwnice,.sutereny.i.poddasza.użytkowe;
.działalność.rolnicza.–.produkcję.roślinną.i.zwierzę-
cą,.w.tym.również.produkcję.materiału.siewnego,.
szkółkarskiego,.hodowlanego.oraz.reprodukcyjne-
go,.produkcję.warzywniczą,.roślin.ozdobnych,.grzy-
bów.uprawnych,.sadownictwo,.hodowlę.i.produkcję.
materiału.zarodowego.zwierząt,.ptactwa.i.owadów.
użytkowych,.produkcję.zwierzęcą.typu.przemysło-
wego.fermowego.oraz.chów.i.hodowlę.ryb;
.działalność.leśna.–.działalność.właścicieli,.posia-
daczy.lub.zarządców.lasów.w.zakresie.urządzania,.
ochrony. i. zagospodarowania. lasu,. utrzymywania.
i.powiększania.zasobów.i.upraw.leśnych,.gospoda-
rowania.zwierzyną,.pozyskiwania.–.z.wyjątkiem.sku-
pu.–.drewna,.żywicy,.choinek,.karpiny,.kory,.igliwia,.
zwierzyny.oraz.płodów.runa.leśnego,.a.także.sprze-
daż.tych.produktów.w.stanie.nieprzerobionym .
2 ..Za.działalność.gospodarczą.w.rozumieniu.ustawy.
nie.uważa.się:
1).
2).
.działalności.rolniczej.lub.leśnej;
.wynajmu. turystom. pokoi. gościnnych. w. budyn-
kach.mieszkalnych.znajdujących.się.na.obszarach.
wiejskich.przez.osoby.ze.stałym.miejscem.pobytu.
w.gminie.położonej.na.tym.terenie,.jeżeli.liczba.po-
koi.przeznaczonych.do.wynajęcia.nie.przekracza.5;
działalności, o której mowa w art. 3 pkt 4 ustawy
z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności go
spodarczej (dz.U. z 2015 r. poz. 584 i 699).
2a. do gruntów, budynków i budowli związanych
z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zali
cza się:
3).
1.
.
.
.
.
.
2.
.W.ujednoliconym.przez.redakcję.tekście.uwzględniono.wszystkie.obowiązujące.zmiany ..W.treści.ustawy.pogrubioną czcionką
wyróżniono.zmiany.wprowadzone.z.dniem.1.stycznia.2016.r ..ustawami:
–. .z. 9. kwietnia. 2015. r .. o. zmianie. ustawy. o. podatku. dochodowym. od. osób. fizycznych. oraz. niektórych. innych. ustaw. (Dz .U ..
z.2015.r .,.poz ..699;.ost .zm ..Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1595),
–. .z.25.czerwca.2015.r ..o.zmianie.ustawy.o.samorządzie.gminnym.oraz.niektórych.innych.ustaw.(Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1045),
–. .z.23.lipca.2015.r ..o.zmianie.ustawy.o.podatkach.i.opłatach.lokalnych.(Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1283),
–. .z.9.października.2015.r ..o.rewitalizacji.(Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1777),
–. .z.9.października.2015.r ..o.związkach.metropolitalnych.(Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1890) .
.Hasła.w.klamrach.pochodzą.od.redakcji .
www.infor.pl
5
art. 1b–3
podatki i opłaty lokalnE
1) budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych
z tymi budynkami;
gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b i d;
2)
3) budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do
których została wydana decyzja ostateczna orga
nu nadzoru budowlanego, o której mowa w art. 67
ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – prawo budowla
ne (dz.U. z 2013 r. poz. 1409, z późn.zm.), lub decy
zja ostateczna organu nadzoru górniczego, na pod
stawie której trwale wyłączono budynek, budowlę
lub ich części z użytkowania.
3 ..Przez.użyte.w.ustawie.określenia:
.użytki.rolne,
.lasy,
.nieużytki,
.użytki.ekologiczne,
.grunty.zadrzewione.i.zakrzewione,
(uchylony),
.grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi
oraz grunty pod wodami powierzchniowymi pły
nącymi,
.grunty.pod.morskimi.wodami.wewnętrznymi
–.rozumie.się.grunty.sklasyfikowane.w.ten.sposób.
1).
2).
3).
4).
5).
6).
7).
8).
w.ewidencji.gruntów.i.budynków .
Art. 1b. [Ulgi i zwolnienia podatkowe]
1 ..Ulgi.i.zwolnienia.podatkowe.w.zakresie.podatków.
i.opłat.lokalnych.przyznane.kościołom.i.związkom.wy-
znaniowym.regulują.odrębne.ustawy .
2 ..Zwolnienia.z.podatku.od.nieruchomości.przyzna-
ne.z.tytułu.prowadzenia.działalności.gospodarczej.na.
terenie.specjalnych.stref.ekonomicznych.regulują.prze-
pisy.ustawy.z.dnia.2.października.2003.r ..o.zmianie.usta-
wy.o.specjalnych.strefach.ekonomicznych.i.niektórych.
ustaw.(Dz .U ..Nr.188,.poz ..1840,.z.późn .zm .) .
3 ..Zwolnienie.z.podatku.od.nieruchomości.gruntów.
i.budynków.wchodzących.w.skład.nieruchomości.prze-
znaczonych.na.budowę.dróg.publicznych,.nabytych.od-
powiednio.na.własność.lub.w.trwały.zarząd:
1).
.Skarbu.Państwa.oraz.przekazanych.Generalnej.Dy-
rekcji.Dróg.Krajowych.i.Autostrad,
.właściwych.jednostek.samorządu.terytorialnego
–.regulują.przepisy.ustawy.z.dnia.10.kwietnia.2003.r ..
o.szczególnych.zasadach.przygotowania.i.realizacji.in-
westycji.w.zakresie.dróg.publicznych.(Dz .U ..z.2013.r ..
poz ..687.oraz.z.2014.r ..poz ..40) .
2).
Art. 1c. [Organ właściwy w sprawach podatków
i opłat]
Organem.podatkowym.właściwym.w.sprawach.podat-
ków.i.opłat.unormowanych.w.niniejszej.ustawie.jest.wójt.
(burmistrz,.prezydent.miasta) .
rozdział 2
podatek od nieruchomości
Art. 2. [Przedmioty podlegające opodatkowaniu
podatkiem od nieruchomości]
1 ..Opodatkowaniu.podatkiem.od.nieruchomości.podle-
gają.następujące.nieruchomości.lub.obiekty.budowlane:
1).
.grunty;
6
podatki 2016
2).
3).
.budynki.lub.ich.części;
.budowle.lub.ich.części.związane.z.prowadzeniem.
działalności.gospodarczej .
2. opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie
podlegają użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej.
3 ..Opodatkowaniu.podatkiem.od.nieruchomości.nie.
podlegają.również:
1).
.pod.warunkiem.wzajemności.–.nieruchomości.bę-
dące. własnością. państw. obcych. lub. organizacji.
międzynarodowych.albo.przekazane.im.w.użytkowa-
nie.wieczyste,.przeznaczone.na.siedziby.przedsta-
wicielstw.dyplomatycznych,.urzędów.konsularnych.
i.innych.misji.korzystających.z.przywilejów.i.immuni-
tetów.na.mocy.ustaw,.umów.lub.zwyczajów.między-
narodowych;
grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi,
z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorni
ków sztucznych;
2).
2a)..grunty.pod.morskimi.wodami.wewnętrznymi;
3).
nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby or
ganów jednostek samorządu terytorialnego, w tym
urzędów gmin, starostw powiatowych, urzędów
związków metropolitalnych i urzędów marszał
kowskich;
.grunty.zajęte.pod.pasy.drogowe.dróg.publicznych.
w.rozumieniu.przepisów.o.drogach.publicznych.oraz.
zlokalizowane.w.nich.budowle.–.z.wyjątkiem.związa-
nych.z.prowadzeniem.działalności.gospodarczej.in-
nej.niż.eksploatacja.autostrad.płatnych .
4).
Art. 3. [Podatnicy podatku od nieruchomości]
1 ..Podatnikami.podatku.od.nieruchomości.są.osoby.
fizyczne,.osoby.prawne,.jednostki.organizacyjne,.w.tym.
spółki.nieposiadające.osobowości.prawnej,.będące:
1).
.właścicielami.nieruchomości.lub.obiektów.budowla-
nych,.z.zastrzeżeniem.ust ..3;
.posiadaczami. samoistnymi. nieruchomości. lub.
obiektów.budowlanych;
.użytkownikami.wieczystymi.gruntów;
.posiadaczami. nieruchomości. lub. ich. części. albo.
obiektów.budowlanych.lub.ich.części,.stanowiących.
własność.Skarbu.Państwa.lub.jednostki.samorządu.
terytorialnego,.jeżeli.posiadanie:
a). .wynika z umowy zawartej z właścicielem, agen
cją nieruchomości rolnych lub z innego tytułu
prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby
fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących
odrębnych nieruchomości,
2).
3).
4).
.
.
b). .jest.bez.tytułu.prawnego,.z.zastrzeżeniem.ust ..2 .
2. obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów
opodatkowania wchodzących w skład zasobu Własno
ści rolnej Skarbu państwa lub będących w zarządzie
państwowego gospodarstwa leśnego lasy państwowe
– ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyjnych
agencji nieruchomości rolnych i jednostkach organi
zacyjnych lasów państwowych, faktycznie władających
nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.
3 ..Jeżeli.przedmiot.opodatkowania.znajduje.się.w.po-
siadaniu.samoistnym,.obowiązek.podatkowy.w.zakre-
sie.podatku.od.nieruchomości.ciąży.na.posiadaczu.sa-
moistnym .
podatki i opłaty lokalnE
art. 4–5
4. Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany sta
nowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu
dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny
przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy
od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży soli
darnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiada
czach, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5.
4a. zasady odpowiedzialności solidarnej za zobo
wiązanie podatkowe, o której mowa w ust. 4, nie stosu
je się przy współwłasności w częściach ułamkowych
lokalu użytkowego – garażu wielostanowiskowego
w budynku mieszkalnym wraz z gruntem stanowiących
odrębny przedmiot własności. W takiej sytuacji obo
wiązek podatkowy ciąży na współwłaścicielach w za
kresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własno
ści. przepisu art. 6 ust. 11 nie stosuje się.
5. Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek
podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od
gruntu oraz od części budynku stanowiących nieru
chomość wspólną w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia
24 czerwca 1994 r. o własności lokali (dz.U. z 2000 r.
nr 80, poz. 903 oraz z 2004 r. nr 141, poz. 1492) ciąży na
właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziało
wi w nieruchomości wspólnej.
1).
2).
3).
Art. 4. [Podstawa opodatkowania]
1 ..Podstawę.opodatkowania.stanowi:
.dla.gruntów.–.powierzchnia;
.dla.budynków.lub.ich.części.–.powierzchnia.użytkowa;
.dla.budowli.lub.ich.części.związanych.z.prowadze-
niem. działalności. gospodarczej,. z. zastrzeżeniem.
ust ..4–6.–.wartość,.o.której.mowa.w.przepisach.o.po-
datkach.dochodowych,.ustalona.na.dzień.1.stycznia.
roku.podatkowego,.stanowiąca.podstawę.obliczania.
amortyzacji.w.tym.roku,.niepomniejszona.o.odpisy.
amortyzacyjne,.a.w.przypadku.budowli.całkowicie.
zamortyzowanych.–.ich.wartość.z.dnia.1.stycznia.
roku,.w.którym.dokonano.ostatniego.odpisu.amor-
tyzacyjnego .
2 .. Powierzchnię. pomieszczeń. lub. ich. części. oraz.
część.kondygnacji.o.wysokości.w.świetle.od.1,40.m.do.
2,20.m.zalicza.się.do.powierzchni.użytkowej.budynku.
w.50 ,.a.jeżeli.wysokość.jest.mniejsza.niż.1,40.m,.po-
wierzchnię.tę.pomija.się .
3 ..Jeżeli.obowiązek.podatkowy.w.zakresie.podatku.
od.nieruchomości.od.budowli,.o.których.mowa.w.ust ..1.
pkt.3,.powstał.w.ciągu.roku.podatkowego.–.podstawą.
opodatkowania.jest.wartość.stanowiąca.podstawę.ob-
liczania.amortyzacji.na.dzień.powstania.obowiązku.po-
datkowego .
4 ..Jeżeli.budowla,.o.której.mowa.w.ust ..1.pkt.3,.jest.
przedmiotem.umowy.leasingu.i.odpisów.amortyzacyj-
nych.dokonuje.korzystający,.w.przypadku.jej.przejęcia.
przez.właściciela,.do.celów.określenia.podstawy.opo-
datkowania.przyjmuje.się.wartość.początkową.przed.
zawarciem.pierwszej.umowy.leasingu,.zaktualizowaną.
i.powiększoną.o.dokonane.ulepszenia.oraz.niepomniej-
szoną.o.spłatę.wartości.początkowej .
5 ..Jeżeli.od.budowli.lub.ich.części,.o.których.mowa.
w.ust ..1.pkt.3,.nie.dokonuje.się.odpisów.amortyzacyj-
nych.–.podstawę.opodatkowania.stanowi.ich.wartość.
rynkowa,.określona.przez.podatnika.na.dzień.powstania.
obowiązku.podatkowego .
6 .. Jeżeli. budowle. lub. ich. części,. o. których. mowa.
w.ust ..5,.zostały.ulepszone.lub.zgodnie.z.przepisami.
o.podatkach.dochodowych.nastąpiła.aktualizacja.wy-
ceny.środków.trwałych.–.podstawę.opodatkowania.sta-
nowi.ich.wartość.rynkowa.ustalona.na.dzień.1.stycznia.
roku.podatkowego.następującego.po.roku,.w.którym.
dokonano.ulepszenia.lub.aktualizacji.wyceny.środków.
trwałych .
7 ..Jeżeli.podatnik.nie.określił.wartości.budowli,.o.któ-
rych.mowa.w.ust ..1.pkt.3.oraz.w.ust ..5,.lub.podał.wartość.
nieodpowiadającą.wartości.rynkowej,.organ.podatkowy.
powoła.biegłego,.z.zastrzeżeniem.ust ..8,.który.ustali.tę.
wartość ..W.przypadku.gdy.podatnik.nie.określił.wartości.
budowli,.o.których.mowa.w.ust ..1.pkt.3.oraz.w.ust ..5,.lub.
wartość.ustalona.przez.biegłego.jest.wyższa.co.najmniej.
o.33 .od.wartości.określonej.przez.podatnika,.koszty.
ustalenia.wartości.przez.biegłego.ponosi.podatnik .
8 ..Organ.podatkowy.powołuje.biegłego.spośród.rze-
czoznawców.majątkowych,.o.których.mowa.w.ustawie.
z.dnia.21.sierpnia.1997.r ..o.gospodarce.nieruchomościa-
mi.(Dz .U ..z.2014.r ..poz ..518,.z.późn .zm .) .
9 ..Wartość.części.budowli.położonych.w.danej.gmi-
nie,.w.przypadku.budowli.usytuowanych.na.obszarze.
dwóch.lub.więcej.gmin,.określa.się.proporcjonalnie.do.
długości.odcinka.budowli.położonego.na.terenie.danej.
gminy .
Art. 5. [wysokość stawek podatku od nierucho-
mości]3
1 ..Rada.gminy,.w.drodze.uchwały,.określa.wysokość.
stawek.podatku.od.nieruchomości,.z.tym.że.stawki.nie.
mogą.przekroczyć.rocznie:
1).
.
.od.gruntów:
a). .związanych.z.prowadzeniem.działalności.gospo-
darczej,.bez.względu.na.sposób.zakwalifikowania.
w.ewidencji.gruntów.i.budynków.– 0,89 zł.od.1.m2.
powierzchni,
.
.
b). pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub
wodami powierzchniowymi płynącymi jezior
i zbiorników sztucznych – 4,58 zł od 1 ha po
wierzchni4,
c). .pozostałych,.w.tym.zajętych.na.prowadzenie.od-
płatnej.statutowej.działalności.pożytku.publicznego.
3.
4.
.W.ujednoliconym.przez.redakcję.tekście.ustawy.podano.górne.granice.stawek.kwotowych.obowiązujące.w.2016.r ..(opublikowane.
w.obwieszczeniu.Ministra.Finansów.z.5.sierpnia.2015.r ..w.sprawie.górnych.granic.stawek.kwotowych.podatków.i.opłat.lokalnych.
w.2016.r .;.M .P ..z.2015.r .,.poz ..735) .
.Na.podstawie.art ..57.ustawy.z.25.czerwca.2015.r ..o.zmianie.ustawy.o.samorządzie.gminnym.oraz.niektórych.innych.ustaw.
(Dz .U ..z.2015.r .,.poz ..1045),.w.roku.2015.nie.dokonano,.na.podstawie.art ..20.ust ..1.zmiany.górnej.granicy.stawki.kwotowej.
określonej.w.art ..5.ust ..1.pkt.1.lit ..b.w.brzmieniu.obowiązującym.do.31.grudnia.2015.r ..Stawki.tej.nie.ogłoszono.w.obwieszczeniu.
Ministra.Finansów.z.5.sierpnia.2015.r ..w.sprawie.górnych.granic.stawek.kwotowych.podatków.i.opłat.lokalnych.w.2016.r ..(M .P ..
z.2015.r .,.poz ..735) .
www.infor.pl
7
art. 6
podatki i opłaty lokalnE
.
przez.organizacje.pożytku.publicznego.–.0,47 zł
od.1.m2.powierzchni,
d) niezabudowanych objętych obszarem rewita
lizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 paź
dziernika 2015 r. o rewitalizacji (dz.U. poz. 1777),
i położonych na terenach, dla których miejscowy
plan zagospodarowania przestrzennego przewi
duje przeznaczenie pod zabudowę mieszkanio
wą, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu
mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje
zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego
planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął
okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono bu
dowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego
– 3 zł od 1 m2 powierzchni;
2).
.
.od.budynków.lub.ich.części:
a). .mieszkalnych.–.0,75 zł.od.1.m2.powierzchni.użyt-
.
.
.
.
kowej,
b). .związanych. z. prowadzeniem. działalności. go-
spodarczej.oraz.od.budynków.mieszkalnych.lub.
ich.części.zajętych.na.prowadzenie.działalnoś-
ci.gospodarczej.–.22,86 zł od.1.m2.powierzchni.
użytkowej,
c). .zajętych.na.prowadzenie.działalności.gospodar-
czej. w. zakresie. obrotu. kwalifikowanym. mate-
riałem.siewnym.–.10,68 zł od.1.m2.powierzchni.
użytkowej,
d). .związanych.z.udzielaniem.świadczeń.zdrowot-
nych. w. rozumieniu. przepisów. o. działalności.
leczniczej,.zajętych.przez.podmioty.udzielające.
tych.świadczeń.– 4,65 zł od.1.m2.powierzchni.
użytkowej,
e). .pozostałych,.w.tym.zajętych.na.prowadzenie.od-
płatnej.statutowej.działalności.pożytku.publicz-
nego. przez. organizacje. pożytku. publicznego.
– 7,68 zł od.1.m2.powierzchni.użytkowej;
3).
.od.budowli.–.2 .ich.wartości.określonej.na.podsta-
wie.art ..4.ust ..1.pkt.3.i.ust ..3–7 .
2 .. Przy. określaniu. wysokości. stawek,. o. których.
mowa.w.ust ..1.pkt.1,.rada.gminy.może.różnicować.ich.
wysokość.dla.poszczególnych.rodzajów.przedmiotów.
opodatkowania,.uwzględniając.w.szczególności.lokali-
zację,.rodzaj.prowadzonej.działalności,.rodzaj.zabudo-
wy,.przeznaczenie.i.sposób.wykorzystywania.gruntu .
3 .. Przy. określaniu. wysokości. stawek,. o. których.
mowa.w.ust ..1.pkt.2,.rada.gminy.może.różnicować.ich.
wysokość.dla.poszczególnych.rodzajów.przedmiotów.
opodatkowania,.uwzględniając.w.szczególności.lokali-
zację,.sposób.wykorzystywania,.rodzaj.zabudowy,.stan.
techniczny.oraz.wiek.budynków .
4 .. Przy. określaniu. wysokości. stawek,. o. których.
mowa.w.ust ..1.pkt.2.lit ..b–e.oraz.w.ust ..1.pkt.3,.rada.
gminy. może. różnicować. wysokość. stawek. dla. po-
szczególnych.rodzajów.przedmiotów.opodatkowania,.
uwzględniając.w. szczególności.rodzaj. prowadzonej.
działalności .
Art. 6. [Powstanie obowiązku podatkowego]
1 ..Obowiązek.podatkowy.powstaje.od.pierwszego.
dnia.miesiąca.następującego.po.miesiącu,.w.którym.
powstały.okoliczności.uzasadniające.powstanie.tego.
obowiązku .
8
podatki 2016
2 ..Jeżeli.okolicznością,.od.której.jest.uzależniony.obo-
wiązek.podatkowy,.jest.istnienie.budowli.albo.budynku.
lub.ich.części,.obowiązek.podatkowy.powstaje.z.dniem.
1.stycznia.roku.następującego.po.roku,.w.którym.budo-
wa.została.zakończona.albo.w.którym.rozpoczęto.użyt-
kowanie.budowli.albo.budynku.lub.ich.części.przed.ich.
ostatecznym.wykończeniem .
3 ..Jeżeli.w.trakcie.roku.podatkowego.zaistniało.zda-
rzenie. mające. wpływ. na. wysokość. opodatkowania.
w.tym.roku,.a.w.szczególności.zmiana.sposobu.wyko-
rzystywania.przedmiotu.opodatkowania.lub.jego.części,.
podatek.ulega.obniżeniu.lub.podwyższeniu,.poczynając.
od.pierwszego.dnia.miesiąca.następującego.po.miesią-
cu,.w.którym.nastąpiło.to.zdarzenie .
4 ..Obowiązek. podatkowy. wygasa. z.upływem.mie-
siąca,.w.którym.ustały.okoliczności.uzasadniające.ten.
obowiązek .
5 ..Jeżeli.obowiązek.podatkowy.powstał.lub.wygasł.
w.ciągu.roku,.podatek.za.ten.rok.ustala.się.proporcjo-
nalnie.do.liczby.miesięcy,.w.których.istniał.obowiązek .
6 ..Osoby.fizyczne,.z.zastrzeżeniem.ust ..11,.są.obo-
wiązane.złożyć.właściwemu.organowi.podatkowemu.in-
formację.o.nieruchomościach.i.obiektach.budowlanych,.
sporządzoną.na.formularzu.według.ustalonego.wzoru,.
w.terminie.14.dni.od.dnia.wystąpienia.okoliczności.uza-
sadniających.powstanie.albo.wygaśnięcie.obowiązku.
podatkowego.w.zakresie.podatku.od.nieruchomości.lub.
od.dnia.zaistnienia.zdarzenia,.o.którym.mowa.w.ust ..3 .
7 ..Podatek.od.nieruchomości.na.rok.podatkowy.od.
osób.fizycznych,.z.zastrzeżeniem.ust ..11,.ustala.w.dro-
dze.decyzji.organ.podatkowy.właściwy.ze.względu.na.
miejsce. położenia. przedmiotów. opodatkowania .. Po-
datek.jest.płatny.w.ratach.proporcjonalnych.do.czasu.
trwania.obowiązku.podatkowego,.w.terminach:.do.dnia.
15.marca,.15.maja,.15.września.i.15.listopada.roku.po-
datkowego .
8 ..Jeżeli.w.ciągu.roku.podatkowego.nastąpiło.wyga-
śnięcie.obowiązku.podatkowego.w.zakresie.podatku.od.
nieruchomości.lub.zaistniało.zdarzenie,.o.którym.mowa.
w.ust ..3,.organ.podatkowy.dokonuje.zmiany.decyzji,.któ-
rą.ustalono.ten.podatek .
8a. nie wszczyna się postępowania, a postępowa
nie wszczęte umarza, jeżeli wysokość zobowiązania
podatkowego na dany rok podatkowy nie przekracza
łaby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowe
go, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajo
wym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru
przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy
z dnia 23 listopada 2012 r. – prawo pocztowe (dz.U.
poz. 1529). W takim przypadku decyzję umarzającą po
stępowanie pozostawia się w aktach sprawy, a organ
jest nią związany od chwili wydania. do zmiany decy
zji umarzającej postępowanie przepis art. 254 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – ordynacja podatkowa (dz.U.
z 2015 r. poz. 613, 699 i 978) stosuje się odpowiednio.
9. osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz
spółki niemające osobowości prawnej, jednostki or
ganizacyjne agencji nieruchomości rolnych, a także
jednostki organizacyjne państwowego gospodarstwa
leśnego lasy państwowe są obowiązane:
1).
.składać,.w.terminie.do.dnia.31.stycznia,.organowi.
podatkowemu.właściwemu.ze.względu.na.miejsce.
podatki i opłaty lokalnE
art. 7
2).
3).
położenia.przedmiotów.opodatkowania,.deklaracje.
na.podatek.od.nieruchomości.na.dany.rok.podatko-
wy,.sporządzone.na.formularzu.według.ustalonego.
wzoru,.a.jeżeli.obowiązek.podatkowy.powstał.po.tym.
dniu.–.w.terminie.14.dni.od.dnia.zaistnienia.okolicz-
ności.uzasadniających.powstanie.tego.obowiązku;
.odpowiednio.skorygować.deklaracje.w.razie.zaist-
nienia.zdarzenia,.o.którym.mowa.w.ust ..3,.w.terminie.
14.dni.od.dnia.zaistnienia.tego.zdarzenia;
.wpłacać.obliczony.w.deklaracji.podatek.od.nieru-
chomości.–.bez.wezwania.–.na.rachunek.właściwej.
gminy,.w.ratach.proporcjonalnych.do.czasu.trwania.
obowiązku.podatkowego,.w.terminie.do.dnia.15 ..każ-
dego.miesiąca,.a.za.styczeń.do.dnia.31.stycznia .
10 ..Obowiązek.składania.informacji.o.nieruchomo-
ściach.i.obiektach.budowlanych.oraz.deklaracji.na.poda-
tek.od.nieruchomości,.o.którym.mowa.w.ust ..6.i.w.ust ..9.
pkt.1,.dotyczy.również.podatników.korzystających.ze.
zwolnień.na.mocy.przepisów.niniejszej.ustawy .
11 ..Jeżeli.nieruchomość.lub.obiekt.budowlany.stano-
wi.współwłasność.lub.znajduje.się.w.posiadaniu.osób.
fizycznych.oraz.osób.prawnych,.jednostek.organizacyj-
nych.nieposiadających.osobowości.prawnej.lub.spół-
ek.nieposiadających.osobowości.prawnej,.z.wyjątkiem.
osób. tworzących. wspólnotę. mieszkaniową,. osoby. fi-
zyczne.składają.deklarację.na.podatek.od.nieruchomo-
ści.oraz.opłacają.podatek.na.zasadach.obowiązujących.
osoby.prawne .
11a. W przypadku gdy kwota podatku nie przekra
cza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie
płatności pierwszej raty.
12 ..Rada.gminy.może.zarządzać.pobór.podatku.od.
nieruchomości.od.osób.fizycznych.w.drodze.inkasa.oraz.
wyznaczać.inkasentów.i.określać.wysokość.wynagro-
dzenia.za.inkaso .
13 .. Rada. gminy. określa,. w. drodze. uchwały,. wzory.
formularzy,.o.których.mowa.w.ust ..6.i.w.ust ..9.pkt.1;.
w.formularzach.zawarte.będą.dane.dotyczące.podmiotu.
i.przedmiotu.opodatkowania.niezbędne.do.wymiaru.i.po-
boru.podatku.od.nieruchomości .
14 .. Rada. gminy. może. określić,. w. drodze. uchwały,.
warunki.i.tryb.składania.informacji.o.nieruchomościach.
i.obiektach.budowlanych.oraz.deklaracji.na.podatek.od.
nieruchomości.za.pomocą.środków.komunikacji.elektro-
nicznej,.w.szczególności:
1).
.ich.format.elektroniczny.oraz.układ.informacji.i.po-
wiązań.między.nimi.zgodnie.z.przepisami.o.informa-
tyzacji.działalności.podmiotów.realizujących.zadania.
publiczne;
.sposób.ich.przesyłania.za.pomocą.środków.komuni-
kacji.elektronicznej;
.rodzaje.podpisu.elektronicznego,.którym.powinny.
być.opatrzone .
15 ..Rada.gminy.w.uchwale,.o.której.mowa.w.ust ..14,.
2).
3).
uwzględnia.w.szczególności:
1).
.zakres.danych.zawartych.we.wzorach.określonych.
uchwałą.rady.gminy.w.sprawie.wzorów.informacji.
o.nieruchomościach.i.obiektach.budowlanych.i.de-
klaracji.na.podatek.od.nieruchomości.oraz.koniecz-
ność.ich.opatrzenia.podpisem.elektronicznym;
.potrzebę.zapewnienia.bezpieczeństwa,. wiarygod-
ności.i.niezaprzeczalności.danych.zawartych.w.in-
2).
3).
formacjach.o.nieruchomościach.i.obiektach.budow-
lanych.i.deklaracjach.na.podatek.od.nieruchomości.
oraz.potrzebę.ich.ochrony.przed.nieuprawnionym.
dostępem;
.limity.wysokości.zobowiązania.podatkowego,.kwoty.
nadpłaty.lub.zwrotu.podatku.wynikające.z.deklaracji.
na.podatek.od.nieruchomości,.a.także.wymagania.
dla.poszczególnych.rodzajów.podpisu.elektronicz-
nego.określone.w.przepisach.o.podpisie.elektronicz-
nym,.w.szczególności.dotyczące.weryfikacji.podpisu.
elektronicznego.i.znakowania.czasem .
16 ..Poświadczenie.przez.organ.podatkowy.złożenia.
informacji.o.nieruchomościach.i.obiektach.budowlanych.
lub.deklaracji.na.podatek.od.nieruchomości.za.pomocą.
środków.komunikacji.elektronicznej.odbywa.się.zgodnie.
z.przepisami.o.informatyzacji.działalności.podmiotów.re-
alizujących.zadania.publiczne .
Art. 7. [Podmioty zwolnione od podatku od nieru-
chomości]
1 ..Zwalnia.się.od.podatku.od.nieruchomości:
.budowle.wchodzące.w.skład.infrastruktury.kolejowej.
w.rozumieniu.przepisów.o.transporcie.kolejowym.
oraz.zajęte.pod.nie.grunty,.jeżeli:
a). .zarządca. infrastruktury. jest. obowiązany. do. jej.
udostępniania.licencjonowanym.przewoźnikom.
kolejowym.lub
b). .są.przeznaczone.wyłącznie.do.przewozu.osób,.
wykonywanego.przez.przewoźnika.kolejowego,.
który. równocześnie. zarządza. tą. infrastrukturą.
bez.udostępniania.jej.innym.przewoźnikom,.lub
c). .tworzą.linie.kolejowe.o.szerokości.torów.większej.
1).
.
.
.
niż.1435.mm;
1a)..grunty,.budynki.i.budowle.pozostałe.po.likwidacji.linii.
kolejowych.lub.ich.odcinków.–.do.czasu.przeniesie-
nia.ich.własności.lub.prawa.użytkowania.wieczyste-
go.–.nie.dłużej.jednak.niż.przez.3.lata.od.pierwszego.
dnia.miesiąca.następującego.po.miesiącu,.w.którym.
stała.się.ostateczna.decyzja.lub.weszło.w.życie.roz-
porządzenie,. wyrażające. zgodę. na. likwidację. linii.
lub.ich.odcinków,.wydane.w.trybie.przewidzianym.
w.przepisach.o.transporcie.kolejowym.–.z.wyjątkiem.
zajętych.na.działalność.inną.niż.działalność,.o.której.
mowa.w.przepisach.o.transporcie.kolejowym;
.budowle.infrastruktury.portowej,.budowle.infrastruk-
tury. zapewniającej. dostęp. do. portów. i. przystani.
morskich.oraz.zajęte.pod.nie.grunty;
2).
2a)..grunty,.które.znajdują.się.w.posiadaniu.podmiotu.
zarządzającego.portem.lub.przystanią.morską,.po-
zyskane. na. potrzeby. rozwoju. portu. lub. przystani.
morskiej,.zajęte.na.działalność.określoną.w.statu-
cie.tego.podmiotu,.położone.w.granicach.portów.
i.przystani.morskich.–.od.pierwszego.dnia.miesiąca.
następującego.po.miesiącu,.w.którym.podmiot.ten.
wszedł.w.ich.posiadanie.–.nie.dłużej.niż.przez.okres.
5.lat,.z.wyjątkiem.gruntów.zajętych.przez.podmiot.
inny.niż.podmiot.zarządzający.portem.lub.przystanią.
morską;
.budynki,.budowle.i.zajęte.pod.nie.grunty.na.obsza-
rze.części.lotniczych.lotnisk.użytku.publicznego;
.budynki.gospodarcze.lub.ich.części:
a). .służące.działalności.leśnej.lub.rybackiej,
4).
.
3).
www.infor.pl
9
art. 7
podatki i opłaty lokalnE
b). .położone.na.gruntach.gospodarstw.rolnych,.słu-
żące.wyłącznie.działalności.rolniczej,
c). .zajęte.na.prowadzenie.działów.specjalnych.pro-
dukcji.rolnej;
grunty, budynki lub ich części zajęte wyłącznie na
potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statu
towej działalności wśród dzieci i młodzieży w za
kresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultu
ry fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych
do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz
grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypo
czynkowe dzieci i młodzieży;
.grunty.i.budynki.wpisane.indywidualnie.do.rejestru.
zabytków,.pod.warunkiem.ich.utrzymania.i.konser-
wacji,.zgodnie.z.przepisami.o.ochronie.zabytków,.
z.wyjątkiem.części.zajętych.na.prowadzenie.działal-
ności.gospodarczej;
.grunty. i. budynki. we. władaniu. muzeów. rejestro-
wanych;
znajdujące się w parkach narodowych lub rezerwa
tach przyrody i służące bezpośrednio i wyłącznie
osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody:
a) grunty położone na obszarach objętych ochroną
ścisłą, czynną lub krajobrazową,
.
.
5).
6).
7).
8).
9).
b) budynki i budowle trwale związane z gruntem;
8a) będące własnością Skarbu państwa:
a) grunty pod wodami powierzchniowymi płynący
mi jezior,
b) grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne,
z wyjątkiem gruntów przekazanych w posiada
nie innym podmiotom niż wymienione w art. 217
ustawy z dnia 18 lipca 2001 r. – prawo wodne
(dz.U. z 2015 r. poz. 469);
.budowle. wałów. ochronnych,. grunty. pod. wałami.
ochronnymi.i.położone.w.międzywalach,.z.wyjątkiem.
zajętych.na.prowadzenie.działalności.gospodarczej.
przez.inne.podmioty.niż.spółki.wodne,.ich.związki.
oraz.związki.wałowe;
10)..grunty. stanowiące. nieużytki,. użytki. ekologiczne,.
grunty.zadrzewione.i.zakrzewione,.z.wyjątkiem.zaję-
tych.na.prowadzenie.działalności.gospodarczej;
11)..grunty.stanowiące.działki.przyzagrodowe.członków.
rolniczych.spółdzielni.produkcyjnych,.którzy.spełnia-
ją.jeden.z.warunków:
a). .osiągnęli.wiek.emerytalny,
.
. b)..są.inwalidami.zaliczonymi.do.I.albo.II.grupy5,
.
c). .są.niepełnosprawnymi.o.znacznym.lub.umiarko-
wanym.stopniu.niepełnosprawności,
.
d). .są. osobami. całkowicie. niezdolnymi. do. pracy.
w.gospodarstwie.rolnym.albo.niezdolnymi.do.sa-
modzielnej.egzystencji;
12)..położone.na.terenie.rodzinnego.ogrodu.działkowego:.
grunty,.altany.działkowe.i.obiekty.gospodarcze.o.po-
wierzchni.zabudowy.do.35.m2.oraz.budynki.stano-
wiące.infrastrukturę.ogrodową,.w.rozumieniu.ustawy.
z.dnia.13.grudnia.2013.r ..o.rodzinnych.ogrodach.dział-
kowych.(Dz .U ..z.2014.r ..poz ..40),.z.wyjątkiem.zajętych.
na.prowadzenie.działalności.gospodarczej;
13)..budynki.i.budowle.zajęte.przez.grupę.producentów.
rolnych.wpisaną.do.rejestru.tych.grup,.wykorzysty-
wane.wyłącznie.na.prowadzenie.działalności.w.za-
kresie.sprzedaży.produktów.lub.grup.produktów.wy-
tworzonych.w.gospodarstwach.członków.grupy.lub.
w.zakresie.określonym.w.art ..4.ust ..2.ustawy.z.dnia.
15.września.2000.r ..o.grupach.producentów.rolnych.
i.ich.związkach.oraz.o.zmianie.innych.ustaw.(Dz .U ..
Nr.88,.poz ..983,.z.późn .zm .),.zgodnie.z.jej.aktem.za-
łożycielskim;
14)..nieruchomości.lub.ich.części.zajęte.na.prowadze-
nie.nieodpłatnej.statutowej.działalności.pożytku.pu-
blicznego.przez.organizacje.pożytku.publicznego;
3).
2).
1).
15) grunty i budynki lub ich części, stanowiące wła
sność gminy, z wyjątkiem zajętych na działalność
gospodarczą lub będących w posiadaniu innych
niż gmina jednostek sektora finansów publicznych
oraz pozostałych podmiotów.
2 ..Od.podatku.od.nieruchomości.zwalnia.się.również:
.uczelnie,.zwolnienie.nie.dotyczy.przedmiotów.opo-
datkowania.zajętych.na.działalność.gospodarczą;
.publiczne.i.niepubliczne.jednostki.organizacyjne.ob-
jęte.systemem.oświaty.oraz.prowadzące.je.organy,.
w.zakresie.nieruchomości.zajętych.na.działalność.
oświatową;
.instytuty.naukowe.i.pomocnicze.jednostki.naukowe.
Polskiej.Akademii.Nauk,.w.odniesieniu.do.nierucho-
mości.lub.ich.części,.które.są.niezbędne.do.reali-
zacji.zadań,.o.których.mowa.w.art ..2.ustawy.z.dnia.
30.kwietnia.2010.r ..o.Polskiej.Akademii.Nauk.(Dz .U ..
Nr.96,.poz ..619,.z.2011.r ..Nr.84,.poz ..455.oraz.z.2013.r ..
poz ..675);.zwolnienie.nie.dotyczy.przedmiotów.opo-
datkowania.zajętych.na.działalność.gospodarczą;
.prowadzących.zakłady.pracy.chronionej.spełniają-
ce.warunek,.o.którym.mowa.w.art ..28.ust ..1.pkt.1.
lit ..b.ustawy.z.dnia.27.sierpnia.1997.r ..o.rehabilita-
cji.zawodowej.i.społecznej.oraz.zatrudnianiu.osób.
niepełnosprawnych.(Dz .U ..z.2011.r ..Nr.127,.poz ..721,.
z. późn .zm .),. lub. zakłady. aktywności. zawodowej.
w. zakresie. przedmiotów. opodatkowania. zgłoszo-
nych.wojewodzie,.jeżeli.zgłoszenie.zostało.potwier-
dzone.decyzją.w.sprawie.przyznania.statusu.zakładu.
pracy.chronionej.lub.zakładu.aktywności.zawodowej.
albo. zaświadczeniem. –. zajętych. na. prowadzenie.
tego.zakładu,.z.wyjątkiem.przedmiotów.opodatko-
wania.znajdujących.się.w.posiadaniu.zależnym.pod-
miotów.niebędących.prowadzącymi.zakłady.pracy.
chronionej. spełniające. warunek,. o. którym. mowa.
w.art ..28.ust ..1.pkt.1.lit ..b.ustawy.z.dnia.27.sierpnia.
1997.r ..o.rehabilitacji.zawodowej.i.społecznej.oraz.
zatrudnianiu.osób.niepełnosprawnych.lub.zakłady.
aktywności.zawodowej;
.instytuty.badawcze,.z.wyjątkiem.przedmiotów.opo-
datkowania.zajętych.na.działalność.gospodarczą;
4).
5).
5a)..przedsiębiorców.o.statusie.centrum.badawczo-roz-
wojowego. uzyskanym. na. zasadach. określonych.
w.przepisach.o.niektórych.formach.wspierania.dzia-
łalności.innowacyjnej,.w.odniesieniu.do.przedmio-
5.
.Obecnie:. osobami. o. całkowitej. niezdolności. do. pracy. oraz. niezdolności. do. samodzielnej. egzystencji. albo. o. całkowitej.
niezdolności.do.pracy,.stosownie.do.art ..10.ust ..1.i.2.ustawy.z.dnia.28.czerwca.1996.r ..o.zmianie.niektórych.ustaw.o.zaopatrzeniu.
emerytalnym.i.o.ubezpieczeniu.społecznym.(Dz .U ..Nr.100,.poz ..461),.która.weszła.w.życie.1.września.1997.r .
10
podatki 2016
podatki i opłaty lokalnE
art. 7a–9
6).
tów.opodatkowania.zajętych.na.cele.prowadzonych.
badań.i.prac.rozwojowych;
.(uchylony) .
3 ..Rada.gminy,.w.drodze.uchwały,.może.wprowadzić.
inne.zwolnienia.przedmiotowe.niż.określone.w.ust ..1.
oraz.w.art ..10.ust ..1.ustawy.z.dnia.2.października.2003.r ..
o.zmianie.ustawy.o.specjalnych.strefach.ekonomicznych.
i.niektórych.ustaw .
4 ..Z.tytułu.zwolnień,.o.których.mowa.w.ust ..1.pkt.8.
oraz.ust ..2.pkt.5a,.jednostkom.samorządu.terytorialne-
go.przysługuje.z.budżetu.państwa.zwrot.utraconych.do-
chodów.za.przedmioty.opodatkowania,.które.podlegają.
opodatkowaniu.i.nie.są.z.niego.zwolnione.na.podstawie.
innych.przepisów.niniejszej.ustawy .
5 ..Minister.właściwy.do.spraw.finansów.publicznych.
określi,.w.drodze.rozporządzenia,.zasady.i.tryb.zwrotu.
utraconych.dochodów,.o.których.mowa.w.ust ..4,.kieru-
jąc.się.potrzebą.zabezpieczenia.budżetów.gmin.przed.
utratą. dochodów.z. tytułu.zwolnień. w. opłatach.i. po-
datkach .
6 ..Z.tytułu.zwolnienia,.o.którym.mowa.w.ust ..1.pkt.8a,.
gminom. przysługuje. zwrot. utraconych. dochodów. ze.
środków.wojewódzkich.funduszy.ochrony.środowiska.
i.gospodarki.wodnej .
6a. zwolnienie od podatku od nieruchomości, o któ
rym mowa w ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de mini
mis, o której mowa w rozporządzeniu komisji (Ue)
nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie sto
sowania art. 107 i 108 traktatu o funkcjonowaniu Unii
europejskiej do pomocy de minimis (dz.Urz. Ue l 352
z 24.12.2013, str. 1).
6b ..(uchylony) .
7 ..Minister.właściwy.do.spraw.środowiska.w.poro-
zumieniu. z. ministrem. właściwym. do. spraw. finansów.
publicznych.określi,.w.drodze.rozporządzenia,.szcze-
gółowe. zasady. i. tryb. zwrotu. utraconych. dochodów,.
o.których.mowa.w.ust ..6,.kierując.się.potrzebą.zabez-
pieczenia.gmin.przed.zmniejszeniem.dochodów.z.tytułu.
zwolnienia.z.podatku.od.nieruchomości,.o.którym.mowa.
w.ust ..1.pkt.8a .
rozdział 2a
ewidencja podatkowa nieruchomości
Art. 7a. [Zakres ewidencji podatkowej nierucho-
mości]
1 ..Dla.potrzeb.wymiaru.i.poboru.podatku.od.nierucho-
mości.oraz.podatku.rolnego.i.podatku.leśnego.organy.
podatkowe.prowadzą.ewidencję.podatkową.nierucho-
mości.w.systemie.informatycznym .
2 ..Ewidencja.podatkowa.nieruchomości.zawiera.dane.
o.podatnikach.i.przedmiotach.opodatkowania,.w.szcze-
gólności.wynikające.z.informacji.i.deklaracji.składanych.
przez.podatników.na.podstawie.przepisów.ustawy.oraz.
przepisów.o.podatku.rolnym.i.podatku.leśnym,.danych.
zawartych.w.księgach.wieczystych,.w.ewidencji.gruntów.
i.budynków.oraz.innych.ewidencjach.i.rejestrach,.w.tym.
prowadzonych.przez.organy.administracji.publicznej,.
a.w.szczególności:
1).
2).
.przed.dniem.wejścia.w.życie.ustawy;
.aktów.notarialnych;
3).
4).
5).
6).
.ewidencji.decyzji.o.warunkach.zabudowy.i.zagospo-
darowania.terenu.i.wydanych.decyzji.o.pozwoleniu.
na.budowę;
.planu.zagospodarowania.przestrzennego;
.ewidencji.prowadzonych.przez.urzędy.skarbowe;
.Centralnego. Rejestru. Podmiotów. –.Krajowej. Ewi-
dencji.Podatników .
3 ..Minister.właściwy.do.spraw.finansów.publicznych.
określi,.w.drodze.rozporządzenia,.zasady.prowadzenia.
ewidencji.podatkowej.nieruchomości.w.systemie.infor-
matycznym,.z.uwzględnieniem.zapewnienia.współdziała-
nia.z.ewidencją.gruntów.i.budynków ..W.rozporządzeniu.
minister.określi.zakres.informacji.objętych.ewidencją,.
w.tym.w.szczególności.dane.osobowe.podatnika.oraz.
dane.dotyczące.przedmiotu.opodatkowania .
rozdział 3
podatek od środków transportowych
Art. 8. [Przedmioty podlegające opodatkowaniu
podatkiem od środków transportowych]
Opodatkowaniu.podatkiem.od.środków.transporto-
wych.podlegają:
1).
.samochody.ciężarowe.o.dopuszczalnej.masie.całko-
witej.powyżej.3,5.tony.i.poniżej.12.ton;
.samochody.ciężarowe.o.dopuszczalnej.masie.całko-
witej.równej.lub.wyższej.niż.12.ton;
.ciągniki. siodłowe. i. balastowe. przystosowane. do.
używania. łącznie. z. naczepą. lub. przyczepą. o. do-
puszczalnej.masie.całkowitej.zespołu.pojazdów.od.
3,5.tony.i.poniżej.12.ton;
.ciągniki.siodłowe.i.balastowe.przystosowane.do.uży-
wania.łącznie.z.naczepą.lub.przyczepą.o.dopusz-
czalnej.masie.całkowitej.zespołu.pojazdów.równej.
lub.wyższej.niż.12.ton;
.przyczepy.i.naczepy,.które.łącznie.z.pojazdem.silni-
kowym.posiadają.dopuszczalną.masę.całkowitą.od.
7.ton.i.poniżej.12.ton,.z.wyjątkiem.związanych.wy-
łącznie.z.działalnością.rolniczą.prowadzoną.przez.
podatnika.podatku.rolnego;
.przyczepy.i.naczepy,.które.łącznie.z.pojazdem.sil-
nikowym.posiadają.dopuszczalną.masę.całkowitą.
równą.lub.wyższą.niż.12.ton,.z.wyjątkiem.związanych.
wyłącznie.z.działalnością.rolniczą.prowadzoną.przez.
podatnika.podatku.rolnego;
.autobusy .
2).
3).
4).
5).
6).
7).
Art. 9. [Podmioty obciążone obowiązkiem podat-
kowym w zakresie podatku od środków transpor-
towych]
1 .. Obowiązek. podatkowy. w. zakresie. podatku. od.
środków.transportowych,.z.zastrzeżeniem.ust ..2,.cią-
ży.na.osobach.fizycznych.i.osobach.prawnych.będą-
cych.właścicielami.środków.transportowych ..Jak.wła-
ścicieli. traktuje. się. również. jednostki. organizacyjne.
nieposiadające.osobowości.prawnej,.na.które.środek.
transportowy. jest. zarejestrowany,. oraz. posiadaczy.
środków.transportowych.zarejestrowanych.na.teryto-
rium.Rzeczypospolitej.Polskiej.jako.powierzone.przez.
zagraniczną. osobę. fizyczną. lub. prawną. podmiotowi.
polskiemu .
www.infor.pl
11
Pobierz darmowy fragment (pdf)